创业慧康：2019年年度审计报告.PDF

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1、 创业慧康科技股份有限公司 2019 年度审计报告 第 2 页 共 100 页 目目 录录 一、审计报告 第 16 页 二、财务报表 第 714 页 （一）合并资产负债表 第 7 页 （二）母公司资产负债表 第 8 页 （三）合并利润表 第 9 页 （四）母公司利润表 第 10 页 （五）合并现金流量表 第 11 页 （六）母公司现金流量表 第 12 页 （七）合并所有者权益变动表 第 13 页 （八）母公司所有者权益变动表 第 14 页 三、财务报表附注 第 15100 页 第 1 页 共 100 页 审审 计计 报报 告告 天健审2020808 号 创业慧康科技股份有限公司全体股东： 一、

2、审计意见一、审计意见 我们审计了创业慧康科技股份有限公司 （以下简称创业慧康公司） 财务报表， 包括 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度的合并及母公司 利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关 财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了创业慧康公司2019年12月31日的合并及母公司财务状况， 以及2019 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、二、形成审计意见的基础形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报

3、表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于创业慧康公司，并履行了职业道 德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。 三三、关键审计事项关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断， 认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。 (一) 收入确认 第 2 页 共 100 页 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三（二十一）及五（二）1。 创业慧康公司的营业收入主要来自于软件销售、系统集成和技术服务等

4、。 2019 年度，创业慧康公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币 147,982.47 万元。 软件销售在同时满足收入的金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入、 交易的完工进度能够可靠确定、 交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量的前 提下，采用完工百分比法确认收入。技术服务在同时满足相关劳务已经提供、收 入的金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠确 定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量的前提下，采用完工百分比法确 认收入；如合同约定明确服务期限的，在服务期限内平均摊销确认收入。系统集 成包括计算机信息设备系统集成业务和智能化网络布线工程集成业务。 计算机

5、信 息设备系统集成业务在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也不再对已售出的商品实施有 效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入、相关的已发 生或将发生的成本能够可靠地计量时，于整个项目验收完成时确认收入；智能化 网络布线工程集成业务在同时满足收入金额能够可靠计量、 相关经济利益很可能 流入、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠计 量的前提下，采用完工百分比法确认收入。 由于营业收入是创业慧康公司关键业绩指标之一， 可能存在创业慧康公司管 理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特

6、定目标或预期的固有风 险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。 2. 审计应对 针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是 否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 检查主要的销售合同， 评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定； (3) 对营业收入及毛利率按月度、项目等实施实质性分析程序，识别是否存 在重大或异常波动，并查明波动原因； (4) 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、完工进 第 3 页 共 100 页 度表、客户验收单等；同时，以抽样方式向主要客户函证项目收入及完工进度；

7、 (5) 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户验收单等 支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认； (6) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。 (二) 商誉减值 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三（十七）及五（一）18。 截至 2019 年 12 月 31 日，创业慧康公司财务报表所示商誉项目账面价值为 人民币 110,265.17 万元。 管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。 管理层将商 誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试， 相关资产组或资产组组 合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。 减值

8、测试中采用的关键假 设包括预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此，我们将商 誉减值确定为关键审计事项。 2. 审计应对 针对商誉减值，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是 否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果， 评价 管理层过往预测的准确性； (3) 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、 专业素质和客观性； (4) 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性； (5) 评

9、价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性， 复核相关假设是否 与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相 关的其他假设等相符； (6) 复核管理层对关键假设执行的敏感性分析， 评价关键假设的变化对减值 测试结果的影响，识别在选择关键假设时可能存在的管理层偏向的迹象； (7) 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核 减值测试中有关信息的内在一致性； 第 4 页 共 100 页 (8) 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确； (9) 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。 四、其他信息四、其他信息 管理层对其他

10、信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财 务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息， 我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致 或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并 设计、执行和

11、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估创业慧康公司的持续经营能力，披露与 持续经营相关的事项（如适用） ，并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终 止运营或别无其他现实的选择。 创业慧康公司治理层（以下简称治理层）负责监督创业慧康公司的财务报告 过程。 六六、注册会计师对财务报表审计的责任注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但 并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报可能

12、由于舞弊或错误导致， 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用 者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 第 5 页 共 100 页 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： (一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制 之上， 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重 大错报的风险。 (二) 了解与审计相关的内部控制，以设

13、计恰当的审计程序，但目的并非对 内部控制的有效性发表意见。 (三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 (四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据， 就可能导致对创业慧康公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是 否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计 准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露； 如果披 露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得 的信息。然而，未来的事项或情况可能导致创业慧康公司不能持续经营。 (五) 评价财务报表的总体列报、结构

14、和内容，并评价财务报表是否公允反 映相关交易和事项。 (六) 就创业慧康公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计 证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对 审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、 时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明， 并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项， 以及相关的防范 措施（如适用） 。 从与治理层沟通过的事项中， 我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计

15、事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 第 6 页 共 100 页 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处， 我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： （项目合伙人） 中国杭州 中国注册会计师： 二二年三月二十五日 第 7 页 共 100 页 第 8 页 共 100 页 第 9 页 共 100 页 第 10 页 共 100 页 第 11 页 共 100 页 第 12 页 共 100 页 第 13 页 共 100 页 第 14 页 共 100 页 创业慧康科

16、技创业慧康科技股股份有限公司份有限公司 财务报表附注财务报表附注 2019 年度 第 15 页 共 100 页 金额单位：人民币元 一、公司基本情况一、公司基本情况 创业慧康科技股份有限公司（以下简称公司或本公司，更名自创业软件股份有限公司） 系经浙江省人民政府企业上市工作领导小组 关于同意变更设立杭州创业软件股份有限公司 的批复 （浙上市200233 号）批准，由杭州创业软件集团有限公司以 2002 年 3 月 31 日 的净资产为基准整体变更设立， 于 2002 年 6 月 27 日在浙江省工商行政管理局登记注册， 总 部位于浙江省杭州市。公司现持有统一社会信用代码为 9133000025

17、393934X6 的营业执照， 注册资本 739,751,425.00 元，股份总数 739,751,425 股（每股面值 1 元） 。其中，有限售条 件的流通股份 A 股 193,718,447 股； 无限售条件的流通股份 A 股 546,032,978 股。 公司股票 已于 2015 年 5 月 14 日在深圳证券交易所挂牌交易。 本公司属软件行业。公司主要业务包括软件销售、系统集成和技术服务等。 本财务报表业经公司 2020 年 3 月 25 日六届三十一次董事会批准对外报出。 本公司将杭州联旗科技有限公司、 苏州创业亿康信息科技有限公司、 上海创航软件有限 公司、创业软件南京有限公司、

18、新疆创什信息科技有限公司、重庆创易康软件有限公司、天 津创津科技有限公司、杭州惟勤科技有限公司、广东中拓信息技术有限公司、中山市蓝天电 脑有限公司、中山市杭创科技有限公司、宁海杭创网络科技有限公司、杭州慧康物联网科技 有限公司、杭州卓腾信息技术有限公司、杭州合美物业管理有限公司、杭州梅清数码科技有 限公司、杭州美诺泰科科技有限公司、浙江医康数据科技研究院有限公司、广州粤湾慧康科 技有限公司、浙江百利医药有限公司、自贡市杭创科技有限公司、杭州慧心健康科技有限公 司等 22 家子公司纳入本期合并财务报表范围，情况详见本财务报表附注六和七之说明。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 (一)

19、 编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 (二) 持续经营能力评价 本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 三、重要会计政策及会计估计三、重要会计政策及会计估计 重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对金融工具减值、固定资产折旧、无形资产 摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。 第 16 页 共 100 页 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求， 真实、 完整地反映了公司的财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息。 (二) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31

20、日止。 (三) 营业周期 公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债， 按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量。 公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额， 调整资本公积； 资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被

21、购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核， 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的， 其差 额计入当期损益。 (六) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。 合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照企业会计准则第 33 号 合并财务报表编制。 (七) 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以

22、随时用于支付的存款。 现金等价物是 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 外币业务折算 外币交易在初始确认时， 采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算为人民币金额。 资产 第 17 页 共 100 页 负债表日， 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算， 因汇率不同而产生的汇兑差额， 除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外， 计入当期损益； 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算， 不改变其 人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 差额计入当

23、期损益或其他综合收益。 (九) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下三类： (1) 以摊余成本计量的金融资产； (2) 以公允 价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下四类： (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债； (2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融 负债；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷 款的贷款承诺；(4) 以摊余成本计量的金融负债。 2. 金融资产和

24、金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 (1) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法 公司成为金融工具合同的一方时， 确认一项金融资产或金融负债。 初始确认金融资产或 金融负债时， 按照公允价值计量； 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 但是， 公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考 虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。 (2) 金融资产的后续计量方法 1) 以摊余成本计量的金融资产 采用实际利率法， 按照摊余成本进行后续计量

25、。 以摊余成本计量且不属于任何套期关系 的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确 认减值时，计入当期损益。 2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 采用公允价值进行后续计量。 采用实际利率法计算的利息、 减值损失或利得及汇兑损益 计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益 的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。 第 18 页 共 100 页 3) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资 采用公允价值进行后续计量。获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损 益，其

26、他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得 或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。 4) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 采用公允价值进行后续计量， 产生的利得或损失 （包括利息和股利收入)计入当期损益， 除非该金融资产属于套期关系的一部分。 (3) 金融负债的后续计量方法 1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 此类金融负债包括交易性金融负债 （含属于金融负债的衍生工具） 和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融负债。 对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。 因公 司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计

27、入当期损益的金融负债的公 允价值变动金额计入其他综合收益， 除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。 此类金融 负债产生的其他利得或损失 （包括利息费用、 除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变 动）计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他 综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。 2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债 按照企业会计准则第 23 号金融资产转移相关规定进行计量。 3) 不属于上述 1)或 2)的财务担保合同，以及不属于上述 1)并以低于市场利率贷款的 贷款承诺 在初始确认后按照下列

28、两项金额之中的较高者进行后续计量： 按照金融工具的减值 规定确定的损失准备金额； 初始确认金额扣除按照相关规定所确定的累计摊销额后的余 额。 4) 以摊余成本计量的金融负债 采用实际利率法以摊余成本计量。 以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金 融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。 (4) 金融资产和金融负债的终止确认 1) 当满足下列条件之一时，终止确认金融资产： 收取金融资产现金流量的合同权利已终止； 金融资产已转移，且该转移满足企业会计准则第23号金融资产转移关于金 第 19 页 共 100 页 融资产终止确认的规定。 2) 当金融负债（或其一

29、部分）的现时义务已经解除时，相应终止确认该金融负债（或 该部分金融负债）。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 终止确认该金融资产， 并将转 移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债； 保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的， 继续确认所转移的金融资产。 公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 未保留对该金融资产控制的，终止确认 该金融资产， 并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债； (2) 保留了对该 金融资产控制的， 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有

30、关金融资产， 并相应确认有关 负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两项金额的差额计入当期损益： (1) 所 转移金融资产在终止确认日的账面价值； (2) 因转移金融资产而收到的对价， 与原直接计入 其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额 （涉及转移的金融资产为以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资） 之和。 转移了金融资产的一部分， 且该被转移部分整体满足终止确认条件的， 将转移前金融资产整体的账面价值， 在终止确认 部分和继续确认部分之间， 按照转移日各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的 差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账

31、面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额 （涉及转移的金融资产为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。 4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相 关金融资产和金融负债的公允价值。 公司将估值技术使用的输入值分以下层级， 并依次使用： (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价； (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值， 包括： 活跃市场中类似资

32、产或负债的报价； 非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值， 如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等； 市 场验证的输入值等； (3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值， 包括不能直接观察或无法由 第 20 页 共 100 页 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 5. 金融工具减值 (1) 金融工具减值计量和会计处理 公司以预期信用损失为基础， 对以摊余成本计量的金融资产、 以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的债务工具投资、 租赁应收款、 分类为以公允价值计量且

33、其变动计入当期 损益的金融负债以外的贷款承诺、 不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债 的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。 预期信用损失， 是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。 信用 损失， 是指公司按照原实际利率折现的、 根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所 有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用 减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产， 公司在资产负债表日仅将自

34、初始确认后 整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。 对于不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款， 公 司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 除上述计量方法以外的金融资产， 公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认 后是否已经显著增加。 如果信用风险自初始确认后已显著增加， 公司按照整个存续期内预期 信用损失的金额计量损失准备； 如果信用风险自初始确认后未显著增加， 公司按照该金融工 具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。 公司利用可获得的合理且有依据的信息， 包括前瞻性信息， 通过比较金融工具在资产

35、负 债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险， 以确定金融工具的信用风险自初始 确认后是否已显著增加。 于资产负债表日， 若公司判断金融工具只具有较低的信用风险， 则假定该金融工具的信 用风险自初始确认后并未显著增加。 公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。 当 以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。 公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失， 由此形成的损失准备的增加或转回金 额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该 第 21 页 共 100 页 金融资产在资产负债表中

36、列示的账面价值； 对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。 (2) 按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融工具 项 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法 其他应收款应收利息组合 款项性质 参考历史信用损失经验，结合当前 状况以及对未来经济状况的预测， 通过违约风险敞口和未来12个月内 或整个存续期预期信用损失率，计 算预期信用损失 其他应收款应收股利组合 其他应收款应收合并范围内关 联方组合 其他应收款账龄组合 账龄 (3) 按组合计量预期信用损失的应收款项 1) 具体组合及计量预期信用损失的方法 项

37、 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法 应收银行承兑汇票 票据类型 参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未来经济状况的预测，通过违约 风险敞口和整个存续期预期信用损失 率，计算预期信用损失 应收商业承兑汇票 参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未来经济状况的预测，编制应收 票据账龄与整个存续期预期信用损失率 对照表，计算预期信用损失 应收账款-应收合并 范围内关联方组合 款项性质 参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未来经济状况的预测，通过违约 风险敞口和整个存续期预期信用损失 率，计算预期信用损失 应收账款-账龄组合 账龄 参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未

38、来经济状况的预测，编制应收 账款账龄与整个存续期预期信用损失率 对照表，计算预期信用损失 2) 应收账龄组合账龄与整个存续期预期信用损失率对照表 账 龄 应收外部客户账款组合 预期信用损失率(%) 1 年以内（含，下同） 5.00 1-2 年 20.00 2-3 年 30.00 第 22 页 共 100 页 3-4 年 50.00 4-5 年 80.00 5 年以上 100.00 此外，应收商业承兑汇票组合均为 1 年以内，故按 5%确定预期信用损失率。 6. 金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的， 公司以相互抵销后的净额在资产负

39、债表内列示：(1) 公司具有抵销已确认金额的法定权利， 且该种法定权利是当前可执行的； (2) 公司计划以净额结算， 或同时变现该金融资产和清偿 该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移， 公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 (十) 存货 1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、 处在生产过程中的在产品、 在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货的计价方法 发出存货采用个别计价法和月末一次加权平均法。 3. 存货可变现净值的确定依据 资产负债表日， 存货采用成本与可变现净值孰低计量， 按照单个存货成本高于可变现净 值的差额计提存

40、货跌价准备。 直接用于出售的存货， 在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； 需要经过加工的存货， 在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； 资产负债表日， 同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进 行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 (2)

41、 包装物 第 23 页 共 100 页 按照一次转销法进行摊销。 (十一) 长期股权投资 1. 共同控制、重要影响的判断 按照相关约定对某项安排存在共有的控制， 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权 的参与方一致同意后才能决策， 认定为共同控制。 对被投资单位的财务和经营政策有参与决 策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。 2. 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成

42、本。 长期股权投资初始投资成本与支付的合 并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于 “一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。 合并日长期股权投资的初始投资成 本， 与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整

43、留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的， 在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。 公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理： 1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作 为改按成本法核算的初始投资成本。 2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权， 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账 面价值的

44、差额计入当期投资收益； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其 他综合收益等的， 与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。 但由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 第 24 页 共 100 页 (3) 除企业合并形成以外的： 以支付现金取得的， 按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本； 以发行权益性证券取得的， 按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 以债务重组方式取得的，按企业会计准则第 12 号债务重组确定其初始投资成本； 以非货币性资产交换取得的，按企业会计准则第 7 号非货币性资产交换确定其初始 投资成本。 3

45、. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算； 对联营企业和合营企业的长期 股权投资，采用权益法核算。 4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法 (1) 个别财务报表 对处置的股权， 其账面价值与实际取得价款之间的差额， 计入当期损益。 对于剩余股权， 对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的， 转为权益法核算； 不能再 对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，按照企业会计准则第 22 号金融工 具确认和计量的相关规定进行核算。 (2) 合并财务报表 1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一揽子交易

46、”的 在丧失控制权之前， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额， 调整资本公积 （资本溢价） ， 资本溢价不足冲减的， 冲减留存收益。 丧失对原子公司控制权时， 对于剩余股权， 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新 计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权 时转为当期投资收益。 2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权

47、，且属于“一揽子交易”的 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。 但是， 在丧失控制 权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额， 在合并财务报表 中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 (十二) 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已 第 25 页 共 100 页 出租的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定 资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。 (十三) 固定资产 1. 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会 计年度的有形资产。 固定资产在同时满足经济利益很可能流入、 成本能够可靠计量时予以确 认。 2. 各类固定资产的折旧方法 类 别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 年限平均法 20-50 5.00 4.75-1.90 机器设备 年限平均法 3-10 5.00 31.67-9.50 运输工具 年限平均法 5-10 5.00 19.00-9.50 其他设备 年限