初级会计师_经济法基础第四章税法概述及劳务税法制度.docx

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1、初级会计师_经济法基础第四章税法概述及劳务税法制度-正文内容开始- PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 经济法基础 第四章税法概述及劳务税法制度 分类：财会经济 初级会计师 主题：2022年初级会计职称（经济法基础+初级会计实务）考试题库ID:501 科目：经济法基础 类型：章节练习 一、单选题 1、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率

2、5。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。 A.11050.5万元 B.11250.6万元 C.1550.25万元 D.15（15）50.2625万元 ：错误 ： 消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。 2、不属于销售无形资产的是（）。 A.转让专利权 B.转让建筑永久使用权 C.转让网络虚拟道具 D.转让采矿权 ：错误 ： 选项B属于销售不动产。 3、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。 A.乙超市将外购的牙刷作为集体福利发给员工 B.甲商贸公司将外购

3、的白酒用于交际应酬 C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装 D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院 ：D ： 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。 4、现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（）。 A.受托方是外商投资企业 B.受托方是国有企业 C.受托方是个体经营者 D.受托方是股份制企业 ：C ： 委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个人的除外。 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用13%税率的是（）。 A.提供建筑服务

4、 B.销售天然气 C.销售无形资产 D.销售淀粉 ：D ： 选项AB：提供建筑服务和销售天然气适用9%的税率。选项C：销售无形资产适用6%的税率。 6、甲企业为增值税一般纳税人，2022年12月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为100万元，已经计提折旧30万元。已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为13%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.8.05 B.13.79 C.11.2 D.13 ：正确 ： （1）按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照下列

5、公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值（1+适用税率）适用税率；（2）固定资产、无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；（3）则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=（100-30）（1+13%）13%=8.05（万元）。 7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。 A.用于无偿赠送的应税消费品 B.用于集体福利的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品 ：C ： 纳税人用于换取生产资料和消费资料

6、、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 8、根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。 A.钻石饰品 B.调味料酒 C.黄酒 D.薯类白酒 ：错误 ： 调味料酒不征收消费税。 9、某广播影视公司为增值税一般纳税人，2022年10月提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，航空旅客运输进项税额按照9%计算抵扣，则该广播影视公司

7、2022年10月应缴纳增值税（）万元。 A.17.03 B.16.95 C.18.15 D.19.35 ：C ： 接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2022年10月该公司应缴纳增值税=（80+250）6%-20（1+9%）9%=18.15（万元）。 10、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。 A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 ：错误 ： 纳税人

8、委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 11、甲企业为增值税一般纳税人，2022年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.4.33 B.6.5 C.8.67 D.13 ：C ： （1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项

9、目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=13100（100+200）=4.33（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=13-4.33=8.67（万元）。 12、某公司为增值税小规模纳税人，专门从事鉴证咨询服务。2022年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元；2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3，则该公司当月应纳增值税税额为（）。 A.（53）30.24万元 B.5（13）30.15万元 C.（53）（13）30.23万元 D.（53）（13）30.25万元 ：C ： 小规模纳税人

10、提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税（53）（13）30.23（万元）。 13、2022年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.（100+20）25%=30（万元） B.（100+20）（1-25%）25%=40（万元） C.10025%=25（万元） D.100（1-25%）25%=33.33（万元） ：错误 ： 甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（100+20）（1-25%）25%=40（万元）。 14、某

11、企业为增值税小规模纳税人，2022年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4050.10 B.3273.4 C.3000 D.4553.40 ：D ： 该企业当月应缴纳增值税=103000（1+3%）3%+80000（1+3%）2%=4553.40（元）。 15、A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2022年8月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台。由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣

12、，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中。正确的是（）。 A.3500100013% B.35001000（1-9%）13% C.35001000（1-9%）（1+13%）13% D.35001000（1+13%）13% ：错误 ： （1）商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项AD不正确；（2）3500元为不含增值税出厂单价，无须价税分离，选项C不正确。 16、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47 460元，甲

13、卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13，消费税税率为30，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.47 4602 373（113）（130）3021 240元 B.（47 4602 373）（130）3021 357元 C.47 460（130）3020 340元 D.（47 4602 373）（113）（130）3018 900元 ：正确 ： （1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应

14、代收代缴消费税组成计税价格消费税税率（材料成本加工费）（1消费税比例税率）消费税税率47 4602 373（113）（130）3021 240元。 17、某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是（）。 A.自专用发票开具之日起60日内 B.自专用发票开具之日起90日内 C.自专用发票开具之日起180日内 D.自专用发票开具之日起360日内 ：D ： 增值税一般纳税人取得2022年7月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。 18、下

15、列选项中，不属于生活服务的是（）。 A.文化体育服务 B.教育医疗服务 C.餐饮住宿服务 D.贷款服务 ：D ： 贷款服务属于金融服务。 19、根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。 A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税 D.残次品卷烟不缴纳消费税 ：D ： 选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 20、下列关于纳税人的各项服务的表

16、述中，不享受免征增值税优惠政策的是（）。 A.婚姻介绍服务 B.福利彩票的发行收入 C.个人销售自建自用住房 D.非学历教育收取的学费 ：D ： 选项D，对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费，需要征收增值税。 21、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 ：C ： 选项ABD：属于“销售无形资产”。 22、甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13，甲

17、公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.1161315.08万元 B.（11611.6）1316.588万元 C.116（113）1313.35万元 D.（11611.6）（113）1314.68万元 ：错误 ： 纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额组成计税价格税率；组成计税价格关税完税价格关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额（11611.6）1316.588（万元）。 23、根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为（）。 A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

18、：C ： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 24、下列关于纳税环节和纳税期限的表述错误的是（）。 A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 C.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限 D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现 ：C ： 纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。 25

19、、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。 A.啤酒 B.汽油 C.卷烟 D.高档手表 ：C ： （1）选项AB，从量定额计征消费税；（2）选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税；（3）选项D，从价定率计征消费税。 26、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2022年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱

20、） A.156.14 B.155.58 C.35.25 D.38.75 ：正确 ： 乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100150/10000）/（1-56%）56%+100150/10000=156.14（万元）。 27、甲企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A.（610.2+11.3）（1+13%）13%=71.5（万元） B.（610.2+5.65+11.3

21、）（1+13%）13%=72.15（万元） C.（610.2+5.65+11.3）13%=81.5295（万元） D.（610.2+11.3）13%=80.795（万元） ：正确 ： （1）对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）（1+13%）13%=71.5（万元）。 28、2022年7月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）。 A.1000万元 B.1130万元 C.240吨 D.140吨

22、 ：正确 ： 药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。 29、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 ：D ： 选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。 30、按营业税改征增值税试点实施办法的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）。 A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 B.照相馆在提供照

23、相业务的同时销售相框 C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料 ：C ： 选项A、B、D属于增值税混合销售行为，是一项销售行为既涉及服务又涉及货物。 31、某外贸进出口公司2022年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）。 A.14.3510071.5万元 B.（14.34.7）510095万元 C.14.3（15）510075.26万元 D.（14.34.7）（15）5100100万元 ：D ： 进口消费税（关税完税价格关税）

24、（1消费税税率）消费税税率（14.34.7）（15）5100100（万元）。 32、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。 A.5010015% B.50100（1+5%）15% C.50100（1+5%）（1+15%）15% D.50100（1+5%）（1-15%）15% ：D ： 将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定

25、率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）。 33、某酒厂下设一非独立核算的门市部，2022年10月该酒厂共生产啤酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（）吨。 A.150 B.100 C.80 D.0 ：C ： 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 34、某烟厂4月初烟丝库存为零，当月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58万元，本月末生产领用本月库存烟丝80，已知

26、烟丝消费税税率为30。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。 A.58308013.92万元 B.58（113）308012.32万元 C.58（113）3015.4万元 D.583017.4万元 ：正确 ： 用外购的已税烟丝连续生产卷烟的，按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。扣除的已纳消费税58308013.92（万元）。 35、甲企业（增值税一般纳税人）2022年7月1日租入一房屋，租期为6个月，一次性支付租金并取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的金额为109万元、税额为9万元。该房屋甲企业一半用作生产车间，一半用作职工食堂。则当月甲企业可以抵扣的进项税额是（）万元。

27、 A.9 B.5.4 C.4.5 D.3.6 ：正确 ： 自2022年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。 36、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。 A.汽车厂销售雪地车 B.手表厂销售高档手表 C.珠宝店销售珍珠项链 D.商场销售木制一次性筷子 ：错误 ： （1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。（2）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项B正确。（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销

28、售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。 37、某食品厂为增值税一般纳税人，2022年10月将上月外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元）。已知副食品的增值税税率为13%，运费的增值税税率为9%，则该食品厂2022年10月应转出进项税额为（）元。 A.1100.35 B.1220 C.1085.49 D.1300 ：错误 ： 该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）13%+20009%=1220（元）。 38、甲企业（增值税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2022年10月向农民收购一批

29、小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是（）万元。 A.3 B.5 C.9 D.12 ：C ： 纳税人购进农产品（不用于生产销售或委托加工13%税率货物），取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。面粉属于9%税率的货物，故购进的小麦应该按照9%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额=1009%=9（万元）。 39、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是（）。 A.将外购货物分配给投资者 B.将外购货物用于集体福利 C.将外购货物无

30、偿赠送他人 D.将外购货物作为投资提供给个体工商户 ：错误 ： 对于外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，而是进项税额不得抵扣。 40、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。 A.物流辅助服务 B.融资性售后回租 C.金融商品转让 D.旅游娱乐服务 ：正确 ： （1）选项A：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务；（2）选项BC：属于“金融服务”；（3）选项D：属于“生活服务”。 41、一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是（）。 A

31、.公共交通运输服务 B.电影放映服务 C.文化体育服务 D.电信服务 ：D ： 选项D，不可以适用简易计税方法计税；选项ABC均可以适用简易计税方法计税。 42、甲企业为增值税一般纳税人，2022年6月将1年前购进的一台生产用设备（已经抵扣进项税额）改用于职工食堂，该设备的原值为50万元，已经计提折旧5万元。已知增值税税率为13%，则甲企业当期不得抵扣的进项税额为（）万元。 A.0.8 B.8 C.5.85 D.13 ：C ： （1）已抵扣进项税额的固定资产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率；（2）固定资产净

32、值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧后的余额；（3）则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=（50-5）13%=5.85（万元）。 43、某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2022年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6 400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1 500万元，取得对方开具的增值税专用发票。已知建筑服务适用9的税率，材料、设备适用13的税率。则计算该建筑安装公司当月应缴纳增值税的下列计算中正确的是（）。 A.6 400131 50013637万元 B.6 4009576万元 C.6 40091 5009441万元 D.

33、6 40091 50013381万元 ：D ： 建筑服务适用9的税率，材料、设备适用13的税率，购入材料设备取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣。该建筑安装公司当月应缴纳的增值税6 40091 50013381（万元）。 44、长春某银行为增值税一般纳税人，2022年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为（）万元。 A.15.5 B.12.86 C.7.2 D.25.54 ：C ： （1）贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；

34、（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（3）该银行当月的销项税额=1006%+（120-100）6%=7.2（万元）。 45、甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.113（1+13%）13%=13（万元） B.113（1+10%）（1+13%）13%=14.3（万元） C.11313%=14.69（万元） D.113（1+10%）13%=16.159（万元） ：D ： 甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完

35、税价格（1+关税税率）增值税税率=113（1+10%）13%=16.159（万元）。 46、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。 A.签订销售合同的当天 B.收到预收货款的当天 C.发出应税消费品的当天 D.开具预收款发票的当天 ：C ： 根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 47、某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100 000元，该珠宝企业本期领用20的珠宝生产贵重首饰，生产出贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200 000元。已知珠宝消费税税率为10。则该企业当期应纳消

36、费税为（）。 A.0 B.200 00010100 0001030 000元 C.200 00010100 0001010 000元 D.200 00010100 000201018 000元 ：D ： 外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税100 00020102 000（元）；应纳消费税200 000102 00018 000（元）。 48、下列关于租赁服务的表述中，不正确的是（）。 A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税 B.技术转让按销售

37、服务缴纳增值税 C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁 D.车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税 ：错误 ： 技术转让按销售无形资产缴纳增值税。 49、一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票的是（）。 A.零售劳保专用品 B.向消费者个人销售货物 C.批发计生用品 D.二手车经销单位销售非自用二手车 ：正确 ： 下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物、劳

38、务、服务、无形资产和不动产的；（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向税务机关申请代开）。选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3的征收率减按2征收增值税。 50、目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 ：正确 ： 我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。 51、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。 A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者 B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人 C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业 D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业 ：错误 ： 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。 52、甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2022年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2260元，收取的每条旧项链作价1130元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（）元。（已知增值税税率为13%） A.20345 B.22035 C.19500 D.29380 ：C ： 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金