2022年医药 销售企业内部控制与审计评价.docx

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1、2022年医药 销售企业内部控制与审计评价 医药 销售企业内部限制与审计评价-医药卫生论文-医学论文 文章均为WORD文档，下载后可干脆编辑运用亦可打印 摘要：内部限制是现代社会经济发展的必定产物，已被广泛运用于现代企业内部管理，建立和实施一套统一、高质量的企业内部限制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范实力。本文通过对内部限制的目标、原则与方法加以分析，针对现代医药 企业内部限制评价方面所存在的观念落后，药品的选购、仓储、运输及门店销售等主要问题提出内部限制制度的建立及审计评价的必要性，以促进现代医药 企业建立科学的企业管理制度，为企业实现全部经营目标供应合理的保证。 关键词：医药

2、 企业；内部限制与内部审计评价；货币资金 引言 药店是现今中国药品零售业的一个最重要的组成形式， 经营通过标准化、简洁化、专业化原则提高经营效率，实现规模效益，有着其他零售组织形式无法比拟的竞争优势。但是，纵观我国医药 经营市场，既有很多优势条件，也存在很多问题。建立内部限制制度可以从内部环境、风险评估、限制活动、信息与沟通和内部监督五个方面对医药 企业的管理供应一个保障。内部审计评价是对内部限制的有效性进行全面评价，是一个循环的过程，评价分析现行的做法有无改进的空间，同时结合业务、企业的详细状况提出改进方案，在这个过程中也提升了整个团队对于问题的共识和认知。企业对内部限制的有效性进行的全面评

3、价有助于提升企业内部管理水平和风险防控实力。 一、内部限制、内部审计评价的概述 基本定义内部限制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现限制目标的过程，目标是合理保证企业经营合法合规、相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部限制评价是定期对企业自身的内部限制的有效性及其实施的效率、效果进行检查和评价，其目的是评价内部限制运行的有效性，对实现限制目标供应合理保证。 方法内部限制的方法包括前馈限制、过程限制和反馈限制。企业内部限制评价方法有多种，主要有个别访谈法、调查问卷法、专题探讨会法、抽样法、比较分析法、标杆法。现代 药店用得最多的是比较分析法和标杆法

4、，通过对 门店的销售指标完成率、质量管理的各项制度的健全和完整程度来进行评价。主要实行从门店的收货验收记录，养护记录、温湿度记录，人员培训记录和销售完成量比率等方面进行分析、比较、评价和考核。 二、现代医药 企业内部限制及内部 限制评价存在的主要问题当前，我国药品零售行业的 化程度不断扩大， 药店在药品零售行业的主导地位日趋明显， 企业快速扩张、药品零售 率不断提升但规范化程度不高。难以形成自己的核心赢利模式和核心竞争力，规范化程度不高，管理水平落后等等问题，始终困扰着医药行业的企业经理人，但全部问题都有其起因详细表现。 企业领导者对内部限制的思想意识不强随着我国目前医药市场的开放，使一部分民

5、营企业家依靠着自己对医药市场的把握实力和个人的敢冒险精神完成了资本的原始积累。他们利用自己对医药市场的熟识以抢占市场份额方式快速发展自己的 店。经过国家这两年的大力宣扬和整治，民营企业家们大都对企业的财务工作有了初步的改观和重视，但是在他们内心深处还是认为市场对他们来说才是最重要的。至于如何抓内部限制，如何评价内部限制却很生疏，对他们来说内部限制和评价就是一纸空文。他们还没正确相识到内部限制的重要性，没有相识到在现阶段的医药 企业中内部限制评价能够找出经营的弱点，能够使自己的企业健康有序地发展。 内部限制制度不健全，缺乏有效的内部监督机制内部限制建设是一项系统工程，须要企业从上到下全员共同参加

6、并担当相应的职责。目前，多数医药 企业的内限制度不够全面，没有覆盖企业中全部部门和人员，没有渗透到企业内部各个业务领域和业务操作系统。尤其是一些三四线城市的 药企，没有一个从上到下做实质性的内限制度，缺乏严格的质量管理体系。有些内限制度的制定是根据GSP文件要求制定的，为了检查而制定，浮于表象。制定了制度但是实施力度不到位，这样做的后果是短期内很难发觉企业内部出现的管理缺陷，同时不能对缺陷进行风险评估和评价。 货币资金活动的内部限制未实施到位资金管控不严，可能出现舞弊、欺诈，导致资金被挪用、抽逃现象。在有些医药 企业下属的门店中经常出现收入不入账、坐收坐支等不规范行为，存在收支不相符现象，将多

7、余的现金占为己有，利用钱账兼管的机会贪污现金。其主要缘由是会计稽核人员未能刚好履行职责，未能有效地实行好内部限制。2022年我地州级国有药材公司下属的一个 门店，一年内现金短款5万多元，由于连续两年发生类似短款现象，公司领导干脆 处理，最终由于职责划分不明确，未执行不相容岗位分别制度，未指定专人定期核对等等缘由无法破案，公司领导实行了大事化小，小事化了的处事原则，让门店全部员工根据职位的大小都进行了赔偿，造成了负面影响。 药企的购、销、存各环节没能合理协作购、销、存是一个 于生产制造过程之外的，又与之紧密联系的业务流程。在一个医药 企业中，购、销、存本身并不能干脆产生价值，但由这三个步骤组成了

8、企业内部药品物流通道，对这个流通过程的深化管理是促进企业增值的关键。每个药品 企业都根据新版药品GSP认证现场检查评定标准药品流通监督管理方法制定了药品的选购、收货、验收及储存的操作规程。但是在购、销、存的环节，还是在一些地州县级的民营医药 企业中出现各种状况，如：选购部、仓储保管部并没有根据操作流程执行，选购部、质量管理部和质量负责人都是一个人，药品收货和验收也由一人担当，同时选购部与销售部没有合理分工协作，加之许多 药店为了刺激药店的销售，给每个门店都有销售任务，出现了畅销的药品脱销，大多普药积压的现象，药品仓库管理员工作迟缓未能刚好供应各类药品存量状况。因为购、销、存各环节不能合理的协作

9、使得一些医药 企业成本提高，造成大量的资源奢侈。例如我们县市有一家 药业，它的直营店和加盟店一共有15家，其中二店由于所处地理位置及店长管理实力强，其销售实力也很强，公司每次根据规定派送药品，该店都能刚好销售完成不积压货，而三店相对销售状况就比较差，往往是根据规定配送的药品到最终滞销了抓紧调拨给二店销售，药品的保质期基本上只剩两个月了，这样无形中就造成门店之间有的无货，有的积货滞销，最终出现库存药品临期的现象。 三、现代医药 企业实现有效的内部限制和审计评价的方法 提高企业领导者对内部限制和评价的思想相识强调以人为本，加强以人才队伍建设和财务信息共享为中心，充分调动员工的主动性、主动性和创建性

10、，从而达到从上到下的一样性，发挥内部限制的最佳效果。首先对 药企的组织架构，治理结构、决策机制、内部限制体系的建设及公司运营管理方面进行内部限制评价。在整个内限制度评价系统里，董事会、监事会和经理层是相互制衡的，工作程序清楚明确并严格履行。削减内限制度被忽视或规避的可能性。转变传统观念，以新的角度诠释和思索，使限制理念成为限制环境的一个重要特质，通过宣扬告知员工内部限制的必要性，并通过建立适当的管理层限制机制，让员工接受限制理念并能去协作实施，只有这样，才能不断促进内部限制的良性运行。 构建及完善内部限制制度构建企业内部限制制度，须要从整体层面和业务流程两个方面着手，切实建立起一套行之有效的内

11、部限制制度。整体层面的内部限制在企业管理的较高层面存在并运行，对各业务流程层面的内部限制起着统领、约束和影响作用。整体层面的内部限制好比上梁，业务流程层面的内部限制好比下梁，上梁不正，下梁自然歪。业务层面的限制则须要从医药零售企业制度的完善即内部限制制度的详细环节入手，设计并运行起一套切实有效的、完整的内限制度，是目前各医药 企业所急需的。 全面提高货币资金的有效限制要想全面提高医药 企业的货币资金的有效限制从以下几个方面实施。首先，合理划分职责，确保办理资金业务的不相容岗位分别制度。详细方法如下，资金支付的审批和执行。如：对公司管理人员明确审批资金有限额，审批权限有上线，审批范围有限定，特殊

12、是对药品的选购金额的大小权限及范围制定相关限制措施。资金的保管、记录与盘点清查。如：总公司财务稽核定期对门店各自的收支汇总表、销售小票、银行入账和社保入账进行核对，以确保销售收入不存在账外循环。遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金业务的全部过程。对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。其次，加强现金和银行存款的限制，建立严格监督检查制度。 建立以“销”定“购”策略，确保最低存量，确保资金效益最大化选购是存货管理的第一环节，做好医药 企业选购环节的物流管理，是整个购、销、存管理中的重要依据。一方面应将本企业所经营的药品品种进行分类管理，药企经营的药品一般可分为“主导”与“协助”

13、两类，主导药品主要表现OTC药品及一些保健品，其销售量大且利润空间也大，是药企利润的主要来源；协助药品主要有处方药及中草药，其销售量小且利润空间也小，其中中药还有重量损失，但都是药企销售中必不行少的，可以作为是药企利润的补充。药店销售量的多少是核定选购量的来源依据。另一方面依据药品的保质期及本企业的资金流的状况，对前一个季度的销售量的平均数和资金流的详细状况进行分析，再确定药品的选购量及最低库存量。这样既能保证销售的正常所需，又能降低对资金在选购环节的不必要占用，从而实现“钱”的运用效益最大化。 建立质量管理体系，加强质量风险管理依据中华人民共和国药品管理法第十七条：“从事药品经营活动，必需符

14、合药品经营质量管理规范，建立健全经营质量管理体系，保证药品经营全过程持续符合法定要求”。药品 企业必需根据国家有关法规来实施，首先选购部门要确保供货单位和所经营药品的合法性。做到购进药品的审核率、合格率及合法性都达到101%。其次，药品仓储部门做到药品养护率、出库复核率、仓库卫生管理及仓储管理和规律都达到101%，运输完好率达到101%。质量管理部做到药品入库验收率101%，验收后入库药品合格率101%，不良反应报告刚好性101%。质量风险管理是企业采纳前瞻或回顾的方式，对药品流通过程中的质量风险进行评估、限制、沟通和审核的系统过程。通过对预先设定的质量风险因素进行分析评估，从而确定该因素在影

15、响流通过程中药品质量的风险评价。通过质量风险管理的方法，使全体员工主动地识别并限制药品经营过程中潜在的质量问题，进一步保证和加强药品和服务的质量。 提高监督机制建立内部审计和评审机制建立一套行之有效的内部审计流程，使其在工作中自身考核管理方法并在实际工作中不断完善，实时地进行修正和调整。是内部审计立足于医药 企业发展的重要前提。建立公司评审机制，对管理体系实施内部审核，验证其是否持续满意规定的要求且有效运行，以便刚好发觉问题，实行订正或预防措施，促进公司管理体系不断完善，有效防范质量风险，确保药品经营质量。内部审计和评审机制作为 监督和评价本单位和所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的

16、行为，是一个非常有效而又重要的内部监督形式。 结语 总之，医药 企业有效的内部审计和限制评价制度是顺当实现将来发展的前提。做好“钱”与“物”的融合更是医药 企业正常经营的基础，有好的内部评价体系，必定会加速“资金”的流转；快速的“资金”流转，必定使企业得到健康的发展。 参考文献： 1企业内部限制应用指引. 2企业内部限制评价指引. 3企业内部限制审计指引. 4小企业内部限制规范. 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页