会计学基础第3章.ppt

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1、LOGO会计学基础第3章 Four short words sum up what has lifted most successful Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more. individuals above the crowd: a little bit more. -author -author -date-dateLOGO知识回顾知识回顾v1、会计科目与会计账户、会计科目与会计账户v2、会计要素与会计等式、会计要素与会

2、计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润LOGO第三章第三章 复式记账法、借贷记账法复式记账法、借贷记账法借贷记账法借贷记账法2复式记账法复式记账法1会计分录会计分录3LOGO复式记账法复式记账法LOGO复式记账法复式记账法一、记账方法一、记账方法v单式记账：单式记账：对发生的经济业务一般只在一个对发生的经济业务一般只在一个账户记账。一般以现金主体记账。账户记账。一般以现金主体记账。v复式记账：复式记账：对发生的任何经济业务都要以相对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户上进行登记。上进行

3、登记。LOGO复式记账法复式记账法业务一：用现金业务一：用现金150元购买办公费元购买办公费业务二：销售产品业务二：销售产品600元，收回现金元，收回现金600元元业务三：生产产品领用原材料业务三：生产产品领用原材料800元元单式记账法复式记账法1、“现金” -1501、“管理费用” +150 “现金” -1502、“现金” +6002、 “现金” +600 “销售收入” -6003、 3、“生产成本” +800 “原材料” -800LOGO复式记账法复式记账法v复式记账的意义：复式记账的意义：u它能完整地反映每项经济业务的来龙去脉，能全它能完整地反映每项经济业务的来龙去脉，能全面、系统地反映

4、经济活动情况。面、系统地反映经济活动情况。u在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查。平衡，便于核对、检查。v复式记账的原理：复式记账的原理：是以是以“资产资产=权益权益”这一会计平衡公式为理论依据。这一会计平衡公式为理论依据。LOGO复式记账法复式记账法v复式记账法的种类复式记账法的种类曾经有借贷记账法（工企）、增减记曾经有借贷记账法（工企）、增减记账法（商企）、收付记账法（行政、账法（商企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付记账法、资金收付记事业：钱物收付记账法、资金收付记账法）账法）从从1993年起，借贷记账法逐渐代替年起，

5、借贷记账法逐渐代替了后两种方法。了后两种方法。LOGO借贷记账法借贷记账法LOGO借贷记账法借贷记账法1.定义：定义： 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为记账为记账规则，反映会计要素的增减变化及其规则，反映会计要素的增减变化及其结果的结果的复式记账方法复式记账方法。LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的由来借贷记账法的由来起源于起源于12-15世纪的意大利世纪的意大利借贷二字源于高利贷借贷二字源于高利贷借借Debtor Debit 债权债权贷贷Creditor Credit 债务债务借贷二字失去原有字义，仅是一种符号借贷二字

6、失去原有字义，仅是一种符号1905年谢霖从日本介绍到中国年谢霖从日本介绍到中国LOGO借贷记账法借贷记账法v 账户的结构账户的结构 年年凭证号数凭证号数 摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日*总账总账会计科目会计科目LOGO借贷记账法借贷记账法v 以以“原材料原材料”总账为例总账为例20092009年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日1 11 1上年结转上年结转40000400001 15 5购入购入100001000050000500009 91717领用领用2000020000300003000020203131购入购入500005000080000800003

7、1316565购入购入100001000090000900003131本月发生本月发生额及余额额及余额700007000020000200009000090000增加增加减少减少LOGO借贷记账法借贷记账法v账户的结构账户的结构取决于账户的性质取决于账户的性质借方记什么？借方记什么？贷方记什么？贷方记什么？余额在账户的哪个方向？余额在账户的哪个方向？LOGO借贷记账法借贷记账法v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产类账户资产类账户借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方负债类账户负债类账户借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方借方记减少，贷方记增加，

8、余额一般在贷方所有者权益所有者权益账户账户借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方LOGO借贷记账法借贷记账法资产资产负债负债+=所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+利润利润所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用由此可知，由此可知，收入账户是借方记减少，贷方记增加收入账户是借方记减少，贷方记增加费用账户是借方记增加，贷方记减少费用账户是借方记增加，贷方记减少所有者权益所有者权益+收入收入+负债负债=资产资产+费用费用LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方资产、费用资产、费用账

9、户账户权益、利润权益、利润、收入账户、收入账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额（转销数）本期减少额本期减少额（转销数）期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额本期贷方发生额本期贷方发生额LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的记账步骤借贷记账法的记账步骤1.1.确定业务所涉及的账户名称及性质；确定业务所涉及的账户名称及性质；2.2.确定数量上是增加确定数量上是增加oror减少减少3.3.按照记账规则确定记账方向按照记账规则确定记账方向v借贷记账法的记账规则借

10、贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记。方相等的金额进行登记。LOGO例题例题1、长江公司收到、长江公司收到B公司投入资金公司投入资金100000元，款元，款已存入银行。已存入银行。借方借方贷方贷方实收资本实收资本100 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款100 000 该笔经济业务涉及该笔经济业务涉及“银行存款银行存款”和和“实收资本实收资本”两个会计科目，它使银行存款两个会计科目，它使银行存款增加了增加

11、了100000元，实收资本增加了元，实收资本增加了100000元，银行存款的增加属于资产的增元，银行存款的增加属于资产的增加，应计入加，应计入“银行存款银行存款”会计科目的借方会计科目的借方，实收资本的增加属于所有者权益的增加，实收资本的增加属于所有者权益的增加，应计入，应计入“实收资本实收资本”的贷方。的贷方。资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加LOGO例题例题v2、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。借方借方贷方贷方银行存款银行存款20 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款20 000资产减少，负债减

12、少资产减少，负债减少LOGO例题例题v3、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。借方借方贷方贷方短期借款短期借款20 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款20 000资产增加，负债增加资产增加，负债增加LOGO例题例题v4、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资金资金50000元，并以银行存款发还给投资者。元，并以银行存款发还给投资者。借方借方贷方贷方银行存款银行存款50 000借方借方贷方贷方实收资本实收资本50 000资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少LOGO

13、例题例题v5、长江公司向银行提取现金、长江公司向银行提取现金120000元。元。借方借方贷方贷方银行存款银行存款120 000借方借方贷方贷方现金现金120 000资产一增一减资产一增一减LOGO例题例题v6、经批准长江公司将盈余公积、经批准长江公司将盈余公积80000元转增资元转增资本。本。借方借方贷方贷方实收资本实收资本80 000借方借方贷方贷方盈余公积盈余公积80 000所有者权益一增一减所有者权益一增一减LOGO例题例题v7、长江公司向银行借入、长江公司向银行借入10万元直接归还拖欠的万元直接归还拖欠的货款。货款。借方借方贷方贷方短期借款短期借款100 000借方借方贷方贷方应付账款

14、应付账款100 000负债一增一减负债一增一减LOGO例题例题v8、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准，将所欠准，将所欠40000元债务转为资本。元债务转为资本。借方借方贷方贷方实收资本实收资本40 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款40 000负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加LOGO例题例题v9、长江公司经研究决定，向投资者分配利润、长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元元借方借方贷方贷方应付股利应付股利30 000借方借方贷方贷方利润分配利润分配30 000负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少LOGO总

15、分类科目与明细分类科目总分类科目与明细分类科目的平行登记的平行登记LOGO借贷记账法借贷记账法v总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记两者的联系：两者的联系：1、反映的经济业务的内容相同、反映的经济业务的内容相同2、登记账簿的原始依据相同、登记账簿的原始依据相同两者的区别：两者的区别：1、反映经济业务的详细程度不同、反映经济业务的详细程度不同2、作用不同、作用不同LOGO借贷记账法借贷记账法v总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记平行登记：对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，

16、一方面记入总分类科目，另一方面记入有关总分为依据，一方面记入总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。类科目所属明细分类科目的方法。平行登记的要求平行登记的要求：所依据会计凭证相同所依据会计凭证相同借贷方向相同借贷方向相同所属会计期间相同所属会计期间相同记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额相同。相同。LOGO借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的广泛平衡借贷记账法的广泛平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡期末时，总结所有账户

17、的全部记录，必然形成广泛期末时，总结所有账户的全部记录，必然形成广泛的平衡的平衡即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡，可以保证会计记录的正确性，也是会计试算平衡，可以保证会计记录的

18、正确性，也是会计报表编制的基础。报表编制的基础。v试算平衡的分类：试算平衡的分类： 发生额试算平衡法发生额试算平衡法 余额试算平衡法余额试算平衡法LOGO借贷记账法借贷记账法v 发生额试算平衡发生额试算平衡理论依据：理论依据：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金120 000银行存款120 000190 000应付账款160 000应付股利30 000短期借款120 000实收资本50 000220 000盈余公积80 000利润分配30 000合计560 000560 000LOGO借贷记账法借贷记账法v

19、 余额试算平衡表余额试算平衡表理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款合计LOGO思考题思考题1 1、账户用来连续、系统地记载各项经济业务、账户用来连续、系统地记载各项经济业务的一种手段，其开设的根据是的一种手段，其开设的根据是（ ）A A、会计凭证、会计凭证 B B、会计对象、会计对象 C C、会计科目、会计科目 D D、财务指标、财务指标CLOGO思考题思考题2 2、在下列账户中，与负债账户结构相同的、在下列账户中，与负债账户结构相同的是是（）（） A A、资产类账户、资产类账户 B B、成本

20、类账户、成本类账户 C C、费用类账户、费用类账户 D D、所有者权益类账户、所有者权益类账户DLOGO思考题思考题3、（ ）是以）是以“借借”或或“贷贷”为记账符号的一种复式为记账符号的一种复式记账方法。记账方法。A.借贷记账法借贷记账法B.复式记账法复式记账法C.单式记账法单式记账法D.增减记账法增减记账法ALOGO思考题思考题帐户名称帐户名称期初余额期初余额本期增加本期增加发生额发生额本期减少本期减少发生额发生额期末余额期末余额银行存款银行存款200 000200 0003000030000111 000111 000应付帐款应付帐款40 00040 000110 000110 0008

21、0 00080 000原材料原材料25 00025 00060 00060 000短期借款短期借款10 00010 00030 00030 00020 00020 000营业费用营业费用0 01000100010001000本年利润本年利润50 00050 00010001000固定资产固定资产300 000300 00060 00060 000计算各账户的期末余额，直接计入表中的期末余额。计算各账户的期末余额，直接计入表中的期末余额。LOGO会计分录会计分录LOGO会计分录会计分录v会计分录：是指按照一定的格式表明某项交易或会计分录：是指按照一定的格式表明某项交易或会计事项会计事项应计入的账

22、户应计入的账户、记账方向记账方向与与金额金额的一种的一种记录。记录。v编制会计分录是将会计数据转化为会计信息的第编制会计分录是将会计数据转化为会计信息的第一步。一步。1.分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；益（收入）；2.确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；3.确定计入哪个（些）会计科目的借方，哪个（些）会计科确定计入哪个（些）会计科目的借方，哪个（些）会计科目的贷方。目的贷方。4.确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否

23、相等。LOGO会计分录会计分录v格式要求格式要求习惯上采用先借后贷、上借下贷，每一个会计科习惯上采用先借后贷、上借下贷，每一个会计科目占一行；目占一行；借方与贷方应错位表示，一般贷字应对其借方科借方与贷方应错位表示，一般贷字应对其借方科目的第一个字，金额也要错开写，以便醒目、清目的第一个字，金额也要错开写，以便醒目、清晰。晰。LOGO会计分录会计分录v简单分录简单分录一借一贷一借一贷v复合分录复合分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多贷的分录。贷的分录。LOGO会计分录会计分录v简

24、单分录例举简单分录例举例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30 000元。元。借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：贷： 应付账款应付账款 30 000LOGO思考题思考题1、收回收回 A 公司公司以以前欠的货款前欠的货款 60 000 元。元。2、向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20 000 元直接偿还元直接偿还之之前前欠欠 B 公司的货款公司的货款。3、 A 公司以材料公司以材料 30 000 元向本企业投资元向本企业投资。4、以银行存款以银行存款 40 000 元归还银行短期借款元归还银行短期借款。借：银行存款借：银行存款 60

25、 000贷：应收账款贷：应收账款 60 000借：应付账款借：应付账款 20 000贷：短期借款贷：短期借款 20 000借：原材料借：原材料 30 000贷：实收资本贷：实收资本 30 000借：短期借款借：短期借款 40 000贷：银行存款贷：银行存款 40 000LOGO会计分录会计分录v复合分录例举复合分录例举例：例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18 18万元，万元，其中固定资产其中固定资产= =35 000+45 000 + 80 000 =160 35 000+45 000 + 80 000 =160 000000；存货（原材料）；存货（原材

26、料）10 00010 000；现金；现金10 00010 000借：固定资产借：固定资产 160 000 160 000 原材料原材料 10 000 10 000 现现 金金 10 000 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 180 000 180 000LOGO思考题思考题5、向向 AB 公司购进材料公司购进材料 50000 元，其中元，其中 30000 元货款已以银行存款支付，其余元货款已以银行存款支付，其余 20000 元货款尚未支付。元货款尚未支付。 借：原材料借：原材料 30 000贷：银行存款贷：银行存款 30 000 应付账款应付账款 20 000 LOGO思考题思考题6、以

27、银行存款以银行存款 60000 元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款 30000 元和应付账款元和应付账款 30000 元元借：短期借款借：短期借款 30 000 应付账款应付账款 30 000贷：银行存款贷：银行存款 60 000LOGO思考题思考题1 1、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公式、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公式和差额平衡公式。和差额平衡公式。 2 2、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额。额。3 3、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。余额合计数相

28、等。 4 4、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其结构也是不同的。结构也是不同的。 5 5、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全正、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全正确。确。6 6、会计分录中的、会计分录中的“借借”表示增加，表示增加，“贷贷”表示减表示减少。少。LOGO思考题思考题1、采用借贷记账法时，账户的借方登记、采用借贷记账法时，账户的借方登记 ( )A、资产增加、资产增加 B、负债减少、负债减少 C、所有者权益减少、所有者权益减少D、成本、费用增加、成本、费用增加 E、成本费用的减少或转销、成本费用的减少或转销ABCDLO

29、GO思考题思考题2、复式记账法建立的理论依据是、复式记账法建立的理论依据是( ) A、会计恒等式、会计恒等式 B、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 C、账户对应关系、账户对应关系 D、经济业务的类型、经济业务的类型ALOGO思考题思考题3、借记、借记“应付账款应付账款”账户，贷记账户，贷记“实收资本实收资本”账账户的经济业务属于户的经济业务属于 ( )A、资产内部变化、资产内部变化 B、负债内部变化、负债内部变化 C、权益内部变化、权益内部变化 D、所有者权益内部变化、所有者权益内部变化CLOGO思考题思考题4、在借贷记账法下，账户的基本结构一般分、在借贷记账法下，账户的基本结构一般

30、分为为 ( )A、左右两方、左右两方 B、前后两部分、前后两部分 C、发生额和余额两部分、发生额和余额两部分 D、下上两部分、下上两部分ALOGO思考题思考题5、简单会计分录就是（、简单会计分录就是（ ）A、一借多贷分录、一借多贷分录 B、一借一贷分录、一借一贷分录 C、一贷多借分录、一贷多借分录 D、多借多贷分录、多借多贷分录 BLOGO思考题思考题6 6、向银行借入流动资金借款、向银行借入流动资金借款100000100000元，并转元，并转存银行。存银行。7 7、生产车间领用材料、生产车间领用材料8000080000元，用于产品生元，用于产品生产。产。8 8、用银行存款缴纳应交税金、用银行

31、存款缴纳应交税金5000050000元。元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录要求：根据上述资料编制相应的会计分录LOGO 张士达原在某事业单位任职，月薪张士达原在某事业单位任职，月薪 1500 1500 元。元。 2002 2002 年年初张士达辞年年初张士达辞去公职，投资去公职，投资 100000 100000 元（该元（该 100000 100000 元为个人从银行借入的款项，元为个人从银行借入的款项，年利率年利率 4% 4% ）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下：来，有关收支项目的发生情况如

32、下： （ 1 1 ）餐饮收入）餐饮收入 420000 420000 元；元； （ 2 2 ）出租场地的租金收入）出租场地的租金收入 50000 50000 元；元； （ 3 3 ）兼营小食品零售业务收入）兼营小食品零售业务收入 32000 32000 元；元； （ 4 4 ）各种饮食品的成本）各种饮食品的成本 260000 260000 元；元； （ 5 5 ）支付的各种税金）支付的各种税金 21000 21000 元；元； （ 6 6 ）支付的雇员工资）支付的雇员工资 145000 145000 元；元； （ 7 7 ）购置设备支出）购置设备支出 160000 160000 元，其中本年应负

33、担该批设备的磨损成本元，其中本年应负担该批设备的磨损成本 40000 40000 元；元； （ 8 8 ）张士达的个人支出）张士达的个人支出 20000 20000 元。元。 ：要求：要求 ： 确定该公司的经营成果并运用你掌握的会计知识评价张士达确定该公司的经营成果并运用你掌握的会计知识评价张士达的辞职是否合适。的辞职是否合适。 案例题案例题LOGO综合业务题（练习题）综合业务题（练习题）某企业发生如下经济业务：某企业发生如下经济业务：1 1、收到投资者投入的货币资金、收到投资者投入的货币资金200000200000元，已存入银行元，已存入银行2 2、用银行存款、用银行存款40 00040 0

34、00元购入不需要安装的设备元购入不需要安装的设备1 1台台3 3、购入材料一批，买价和运费计、购入材料一批，买价和运费计15 00015 000元，款未付元，款未付4 4、从银行提取现金、从银行提取现金2 0002 000元元5 5、借入短期借款、借入短期借款20 00020 000元，存入银行元，存入银行6 6、用银行存款、用银行存款35 00035 000元偿还应付帐款元偿还应付帐款7 7、生产产品领用一批材料，价值、生产产品领用一批材料，价值12 00012 000元元8 8、用银行存款、用银行存款30 00030 000元偿还短期借款元偿还短期借款要求：要求：1 1、编制有关会计分录、编制有关会计分录2 2、编制总分类帐户发生额及余额试算表、编制总分类帐户发生额及余额试算表LOGO总分类帐户发生额及余额试算表总分类帐户发生额及余额试算表期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金300银行存款200 000原材料4 700固定资产160 000生产成本15 000短期借款10 000应付账款50 000实收资本320 000合计380 000380 000