初级财务会计学3`-第三章 主要经济业务的核算(本科).ppt

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1、初级财务会计学3-第三章 主要经济业务的核算(本科) Four short words sum up what has lifted most successful Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more. individuals above the crowd: a little bit more. -author -author -date-date第一节 企业主要经济业务的核算制造企业的经济活动1.筹资2.供应3.生产4.销

2、售5.资金退出第二节 筹资业务一、筹资业务概述（一）筹资（二）筹资渠道1.接受投资投资人：投资形式：现金、实物、无形资产2.借款向银行等金融机构借款、发行债券、生产经营中形成的应付未付款项二、投入资本的核算（一）注册资本、实收资本和投入资本（二）实收资本及其核算1.出资方式：2.计价：3.出资人：4.账户设置：账户设置1.库存现金零星开支，结算起点1000元以下，个人支出2.银行存款单位之间债权债务结算支票：现金支票和转账支票3.固定资产类别或种类4.无形资产类别或种类5.实收资本投资人（三）资本公积1.资本溢价2.直接计入所有者权益的利得和损失“资本公积来源”三、借入资本1.举债2.举债的方

3、式3.偿还时间（1）短期借款债权人（2）长期借款债权人4.财务费用 “财务费用”企业在筹集资金的过程中所发生的费用。包括利息支出、支付给金融机构的手续费、汇兑损益等。 按照费用项目设置明细账。 举例：短期借款利息的核算企业企业生产生产物资物资供应过程供应过程等价交换等价交换生产资料市场生产资料市场企业企业供应单位供应单位企业在购进材料时，应向供应单位按材料买价支付价款或承担支付材料价款的义务（即负债）。另外，在采购过程中还会发生采购费用，如运杂费、入库前的整理挑选费用、购入材料应负担的税金、外汇价差和其它费用。第三节 采购业务一、固定资产购入的核算1.概念2.特征3.分类4.计价5.核算：“固

4、定资产”、“在建工程”二、采购业务核算的内容及账户材料采购成本：1.买价2.采购费用：运输费、装卸费、包装费等按材料重量或买价分配3.其他二、材料确认的原则1.凡在盘存日，法定所有权属于企业，不论其放在什么地方，均为企业材料。针对：委托加工物资、委托代销商品、发出商品、受托代销商品2.确认入账的时间：收到：增值税发票、收料单或入库单的时间，不管货款是否支付。三、材料采购的核算1.购入材料验收入库为了归类记录材料采购业务和计算结转材料为了归类记录材料采购业务和计算结转材料采购成本，会计实务设置和运用采购成本，会计实务设置和运用“材料采材料采购购”、“原材料原材料”等账户登记上述会计事项等账户登记

5、上述会计事项。“材料采购材料采购”账户是用以记录各种外购材料买账户是用以记录各种外购材料买价和采购费用，以便确定外购材料实际采购价和采购费用，以便确定外购材料实际采购成本的账户。成本的账户。“材料采购材料采购”的账户模式的账户模式借方登记买价和采购借方登记买价和采购费用的发生额；贷方登记采购费用的结转；余费用的发生额；贷方登记采购费用的结转；余额一般在借方。额一般在借方。 “材料采购材料采购”账户的明细分类账户的明细分类账可按外购材料的种类或名称设置，以分别归账可按外购材料的种类或名称设置，以分别归集各种外购材料的实际采购成本，进行明细核集各种外购材料的实际采购成本，进行明细核算。算。“原材料

6、原材料”账户是反映库存材料的增减变化账户是反映库存材料的增减变化及其结存情况，记录库存材料增减变化的账及其结存情况，记录库存材料增减变化的账户。户。“原材料原材料”的账户模式的账户模式借方登记外购、自制借方登记外购、自制及其他途径验收入库材料的成本；贷方登记由及其他途径验收入库材料的成本；贷方登记由于生产活动或管理活动等而发出材料的成本；于生产活动或管理活动等而发出材料的成本；余额在借方，表示库存材料成本。余额在借方，表示库存材料成本。 “原材料原材料”账户的明细分类账户可按材料的种类或名称设账户的明细分类账户可按材料的种类或名称设置数量金额式明细分类账，分别记录各种材料置数量金额式明细分类账

7、，分别记录各种材料收入、发出、结存的数量、单价和金额。收入、发出、结存的数量、单价和金额。如果企业规模较小、外购材料不多或者材料采如果企业规模较小、外购材料不多或者材料采购业务简单，可不设置购业务简单，可不设置“材料采购材料采购”账户，而账户，而直接通过直接通过“原材料原材料”核算。核算。2.企业采购过程中的企业采购过程中的结算业务结算业务：（1）现款结算；）现款结算；（2）欠款交易；）欠款交易；（3）预付货款。）预付货款。为了核算材料采购过程中价款等结算业务，会计上设置“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税金应交增值税”等账户登记上述会计事项引起的资金价值

8、量上的增减变动。“应付账款应付账款”账户专门归集企业与供应单账户专门归集企业与供应单位之间债务关系的形成和清偿情况的有关位之间债务关系的形成和清偿情况的有关数据。数据。 “应付账款应付账款”账户明细账按供应单账户明细账按供应单位名称设置，以具体反映与各个供应单位位名称设置，以具体反映与各个供应单位之间的债务结算情况。之间的债务结算情况。“应付票据应付票据”账户专门归集企业对外发生账户专门归集企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票及兑付情况债务时所开出承兑的商业汇票及兑付情况的有关数据。因开出承兑的商业汇票供应的有关数据。因开出承兑的商业汇票供应单位可以转让，不便按供应单位设置明细单位可以转让，

9、不便按供应单位设置明细账户，故该账户不设置明细账而只设备查账户，故该账户不设置明细账而只设备查登记簿，记录商业汇票开出及注销情况。登记簿，记录商业汇票开出及注销情况。商业汇票：概念：开票人、承兑人分类：商业（银行）承兑汇票、 （不）带息商业汇票背书转让：债权融资：抵押贷款、贴现“预付账款预付账款”账户专门归集企业按购货合同预账户专门归集企业按购货合同预付给供应单位的货款及其结算情况的有关数据。付给供应单位的货款及其结算情况的有关数据。 “预付账款预付账款”账户明细账按接受预付货款的供账户明细账按接受预付货款的供应单位名称设置，以具体反映与各个供应单位应单位名称设置，以具体反映与各个供应单位之间

10、的债权结算情况。之间的债权结算情况。如果企业的预付款业务不多，可将该账户登记如果企业的预付款业务不多，可将该账户登记的内容合并到的内容合并到“应付账款应付账款”账户进行核算。账户进行核算。“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”账户用来核算企账户用来核算企业销售产品或提供劳务而应缴纳的增值税税业销售产品或提供劳务而应缴纳的增值税税额的账户。额的账户。该账户下设该账户下设“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“已交税金已交税金”等专栏。等专栏。应交税费实际交纳的各种税费月末计算出应交纳的税费企业尚未交纳的税费应交税费应交增值税进项税额已交税金销项税额尚未抵扣的增值税企业尚未交纳的增值税税费

11、例.从M公司购进甲材料4吨，单价5000元，货款20000元，增值税3400元，材料已经验收入库，货款及税费已通过银行支付。 采购业务课堂练习采购业务课堂练习 P191 练习二练习二在生产过程中在生产过程中,劳动者运用劳动资料对劳动对象劳动者运用劳动资料对劳动对象进行加工，改造劳动对象的性质、形态、成份、进行加工，改造劳动对象的性质、形态、成份、功能或位置，使其成为预期的商品产品。功能或位置，使其成为预期的商品产品。在这一过程中，一方面表现为活劳动和物化劳在这一过程中，一方面表现为活劳动和物化劳动的耗费过程，另一方面又表现为新产品的价动的耗费过程，另一方面又表现为新产品的价值形成过程。值形成过

12、程。为了提供有关这一过程的资金价值运动全貌，为了提供有关这一过程的资金价值运动全貌，会计要以货币作为主要计量单位，如实地反映会计要以货币作为主要计量单位，如实地反映和控制这同一过程的两个方面。和控制这同一过程的两个方面。直接人工间接费用制造费用生产成本库存商品生产费用直接费用直接材料一、生产业务核算的内容生产费用生产成本直接费用间接费用二、生产核算应设置的主要账户1、“生产成本”该账户属于成本类账户，核算企业进行工业生产，包括生产各种产成品、自制半成品、提供劳务、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。 “生产成本” 账户的明细账通常按生产的产品名称或类别设置，以便分别归集各种（类）产

13、品的生产费用，计算各种（类）产品产品成本。 “生产成本”明细账借方一般按成本项目分类记录产品成本过程情况。2、“制造费用”该账户属于成本类账户，专门归集和分配各车间范围内为产品生产和提供服务而发生的各项间接费用。包括车间生产管理人员、共同生产工人的工资及福利费、固定资产折旧费、办公费、水电费、劳动保护费等。P154例10领料的核算3、“管理费用”该账户用以归集企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用的账户。主要内容包括企业行政管理部门职工的工资和福利费、固定资产折旧和修理费、无形资产摊销、业务招待费、技术转让费、研究开发费、董事会费、职工教育费及待业保险费、财产使用税、坏账

14、损失。管理费用期末经结转后无余额。P156例13领料的核算P161例25支付水电费的核算差旅费核算：差旅费借支；差旅费报销。4、“应付职工薪酬”该账户用以记录和核算企业应付给职工的工资总额提取和支付事项的数据。包括各种工资、奖金和津贴等。 P157例15关于企业职工工资的结转P159例17提现P159例18发工资的核算新准则下生产车间费用化修理费的会计核算新准则下生产车间费用化修理费的会计核算 一、一直以来，生产车间费用化的修理费都是在“制造费用”科目中核算的，比如企业会计制度规定，车间支付的修理费，借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 而财政部于2006年10月30日下发的企业会计

15、准则应用指南附录会计科目和主要账务处理（“管理费用”科目）规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目中核算。也就是说，企业生产车间发生的费用化的修理费用不再计入“制造费用修理费”科目，而是直接计入“管理费用修理费”科目。 其实，企业生产车间发生的不符合资本化条件的固定资产修理费用（如大修、中修、项修费用等），属于企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，实施者往往是企业设备管理部门和技术改造管理部门而非生产车间自发实施，生产车间更多地扮演了配合和协助的角色，而且不是为该车间修理当月的产品制造服务，它在性质上更符合“管理费用”科目的定义和归

16、集范围；并且，这种固定资产后续支出，不具有均衡性和经常性，如果在发生时计入“制造费用”科目，很容易造成各月完工产品成本的波动。 二、那么，生产车间领用的对机器设备进行日常维护修理用的设备备件也应计入“管理费用修理费”吗？笔者认为，它不符合“管理费用”科目的定义，仍以计入“制造费用修理费”科目为宜，因为它属于生产车间对机器设备进行日常维护保养的费用，就像给设备上机械油防锈一样，属于机物料消耗，应计入“制造费用机物料消耗”科目。 5、“累计折旧”反映固定资产的损耗，即这就情况。借方：因固定资产调出、报废等原因而转销的已提折旧额。贷方：各期摊入成本的应提固定资产折旧额。贷方余额：期末累计已提折旧。是

17、固定资产的抵减账户，该账户的贷方余额与“固定资产”借方余额比较，能反映固定资产的新旧程度。P155例12关于企业折旧费的提取。6.无形资产7.累计摊销P161例23取得无形资产的核算制造费用生产成本分配P163例268、库存商品反映企业库存商品实际成本。借方：企业生产完工验收入库商品的实际成本。贷方：企业结转销售产品的实际成本。借方余额：期末库存商品实际成本。例27完工产品成本计算和结转。生产业务分析和会计分录实例1.材料费用的核算材料费用的核算2.人工费用的核算人工费用的核算3.其他费用的核算其他费用的核算（1）差旅费的借支与报销）差旅费的借支与报销（2）支付水电费）支付水电费（3）相关办公

18、费，租金，修理费等）相关办公费，租金，修理费等（4）折旧费用）折旧费用4.制造费用的分配制造费用的分配5.产品成本的计算与结转产品成本的计算与结转销售过程是产品价值的实现过程，在这一过程中，一方面企业要将产成品及时地销售给购买单位；另一方面，按照销售价格向购买单位收取货款。一、销售业务的基本内容(一）基本内容在产品销售过程中，企业要确认销售收入的实现，与购买单位办理结算，收回货款；结转主营业务成本；支付营业费用；计算和交纳产品销售税金，最后确定产品销售损益。1.收入的实现：按照权责发生制（1）收入的确认条件：五个（2）收入入账的时间（3）收入入账的金额商业折扣、现金折扣2.货款的结算3.销售费

19、用4.销售成本：5.销售税金(二）账户的设置 为归类记录日常发生的产品销售业务，会计上设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“应收账款”、“预收账款”、“应收票据”、“营业税金及附加”等账户核算。1、“主营业务收入”产品类别或名称该账户用以记录和监督企业销售产品或提供劳务所发生的收入的账户。主营业务收入主营业务收入（损益类）（损益类）销售退回、销售折让销售退回、销售折让企业销售产品，企业销售产品，月末结转销售净额月末结转销售净额确认收入时确认收入时入入“本年利润本年利润”2、“应收账款”该账户用以核算企业因销售产品或提供劳务，应向购货单位或接受劳务单位收取的货款和代购货方垫付的

20、运杂费。应收账款应收账款- -购货单位购货单位（资产类）（资产类）销售商品，销售商品，收回货款收回货款未收货款未收货款应收未收的货款应收未收的货款1)例某企业销售商品50件，每件售价600元，单位成本400元，购货单位以支票付讫，企业已将提货单和费发票账单交给购货单位，该企业使用增值税率17%。（未收货款）2）商业折扣与现金折扣3）坏账的会计处理坏账的性质-直接冲销法 备抵法：坏账估计的方法：应收账款百分比法、销货百分比法、账龄分析法3、“应收票据”该账户用以核算企业因销售产品或提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据应收票据- -备查账备查账（资产类）（资产类）销售商品，销售商品，商业汇票到期商

21、业汇票到期收到商业汇票收到商业汇票收款收款尚未到期收回尚未到期收回的商业汇票的商业汇票1）例某企业销售商品50件，每件售价600元，单位成本400元，企业已将提货单和费发票账单交给购货单位，该企业使用增值税率17%。购货单位开出商业汇票抵付货款。2）应收票据利息及到期日的计算3）应收票据贴现的计算和核算4、“预收账款”该账户用以核算企业按照合同规定向购货单位预先收取的款项。如果企业的预收款业务不多，可将该账户登记的内容合并到“应收账款”账户进行核算。预收账款预收账款- -购货单位购货单位（负债类）（负债类）销售商品，销售商品，预收货款时预收货款时冲减原预收的款项冲减原预收的款项已预收的货款已预

22、收的货款5、“销售费用销售费用”该账户用以核算企业销售产品该账户用以核算企业销售产品或提供劳务过程中所发生的费用的账户。或提供劳务过程中所发生的费用的账户。包括：销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包包括：销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务招待费等经常费用。、业务招待费等经常费用。销售费用销售费用- -费用项目费用项目（损益类）（损益类）发生销售费用发生销售费用月末结转入月末结转入“本年利润本年利润”6、“主营业务成本

23、”该账户用以核算企业经营主营业务而发生的销售成本。主营业务成本主营业务成本- -产品类别产品类别( (损益类损益类) )结转已销产品结转已销产品成本成本月末结转入月末结转入“本年利润本年利润”（1）主营业务成本的计算=产品销售数量*单位生产成本单位生产成本的计算：存货发出的计价方法个别计价法加权平均法移动加权平均法先进先出法库存商品明细账库存商品明细账产品产品名称名称：A A产品产品日期日期摘要摘要收入收入发出发出结存结存数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金额金额1212月月1 1日日期初余额期初余额50050011011055000550001212月月3131

24、日日完工入库完工入库500500 12012060060000001001000 011500115000 01212月月3131日日已销产品结已销产品结转转850850 （2）主营业务成本的核算借：主营业务成本-A产品 97750 贷：库存商品-A产品 977507、“营业税金及附加”该账户用以核算企业经营主营业务而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。该账户应按照产品或劳务的类别设置明细账。营业税金及附加营业税金及附加- -产品类别产品类别( (损益类损益类) )按规定计算出应由按规定计算出应由月末结转入月末结转入主营业务负担的税金主营业务负担的税

25、金“本年利润本年利润”及附加及附加8、“应交税费”该账户用以核算企业应交纳的各种税金，如增值税、营业税、房产税、车船使用税等。该账户可按照应交税金的种类设置明细账。应交税费应交税费- -税种税种（负债类）（负债类）实际交纳各种税费实际交纳各种税费月末计算出月末计算出应交纳的税费应交纳的税费尚未交纳的税费尚未交纳的税费1）销售税金（1）应交消费税=应税消费品的销售额*消费税率=应税消费品的销售数量*单位税额（2）应交增值税1.一般纳税人2.小规模纳税人（3）应交营业税=营业额*税率2）资源税应纳资源税额=课税数量*单位税额3）财产税（1）房产税（2）车船使用税（3）土地使用税4）所得税例：某企业

26、属一般纳税人，本月销售产品100，000元，购入材料60000元，增值税率17%。消费税率10%，城建税率7%，教育费附加3%。计算企业应交纳的各种税金，并交纳各种税金。增值税=17000-10200=6800元。消费税=100000*10%=10000元城建税=（6800+10000）*7%=1176教育费附加= （6800+10000）*3%=504其他业务收入的核算其他业务收入的核算1、其他业务收入、其他业务收入2、其他业务成本、其他业务成本增值税的交纳程序增值税的交纳程序其他业务收入其他业务收入- -其他业务的种类其他业务的种类（损益类）（损益类）月末结转入月末结转入取得的各项其他业务

27、取得的各项其他业务“本年利润本年利润”收入收入1.“其他业务收入”-核算出主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、出租固定资产、出租包装物的，以及转让无形资产使用权的收入等。2.“其他业务成本其他业务成本”-核算企业主营业务成本以外核算企业主营业务成本以外的其他销售或其他业务发生的支出，包括材料销的其他销售或其他业务发生的支出，包括材料销售、出租固定资产、出租包装物的，以及转让无售、出租固定资产、出租包装物的，以及转让无形资产使用权邓发生的相关成本、费用以及相关形资产使用权邓发生的相关成本、费用以及相关的税金及附加等。的税金及附加等。其他业务成本其他业务成本- -其他业务的种类

28、其他业务的种类（损益类）（损益类）发生的各项其他业务发生的各项其他业务月末结转入月末结转入成本成本“本年利润本年利润”销售业务实例详见P170-176相关会计资料。销售业务课堂练习销售业务课堂练习P193 练习三练习三一、利润形成核算的基本内容利润总额是企业在一定时期内进行生产经营活动所取得的财务成果，包括营业利润、营业外收支净额。（一）利润总额的构成（一）利润总额的构成营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入-营业外支出利润总额利润总额=营业利润+营业外收支净额为反映利润的形成情况，应设置“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“投资收益投资收益”-企业对外投资所取得的收益或发生的企业

29、对外投资所取得的收益或发生的损失。包括企业对外投资分得的利润；以购买损失。包括企业对外投资分得的利润；以购买股票的形式投资分得的现金股利；以购买债券的股票的形式投资分得的现金股利；以购买债券的形式投资获得的利息收入；投资到期收回或中途形式投资获得的利息收入；投资到期收回或中途转让所取得的款项高于账面价值的差额。转让所取得的款项高于账面价值的差额。投资收益投资收益- -收益或损失的种类收益或损失的种类（损益类）（损益类）投资发生的损失投资发生的损失投资取得的收入投资取得的收入月末结转投资净收益月末结转投资净收益入入“本年利润本年利润”例：光华公司从联合经营体中分得利润5000元，已存入银行。营业

30、外收入营业外收入-核算与企业生产经营无直接关系的核算与企业生产经营无直接关系的各种收入。包括：罚款收入、处置固定资产净收各种收入。包括：罚款收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性资产交换利益、出售无形资产净收益、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、转销确实无得、债务重组利得、政府补助利得、转销确实无法支付的应付款项。法支付的应付款项。营业外收入营业外收入- -收入的种类收入的种类（损益类）（损益类）企业取得各项企业取得各项月末结转月末结转营业外收入营业外收入入入“本年利润本年利润”营业外支出-核算与企业生产经营无直接关系的核算与企业生产经营无直接关系的各种支出。包

31、括：罚款支出、处置固定资产净损失各种支出。包括：罚款支出、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、对外捐赠等。、出售无形资产净损失、非常损失、对外捐赠等。营业外支出营业外支出- -支出的种类支出的种类（损益类）（损益类）发生各项营业外支出发生各项营业外支出月末结转月末结转入入“本年利润本年利润”固定资产清理固定资产清理-核算因出售、报废和毁损等转入核算因出售、报废和毁损等转入清理的固定资产。清理的固定资产。固定资产清理固定资产清理转入清理的固定资产净值转入清理的固定资产净值清理过程中取得的收入清理过程中取得的收入清理过程中发生的各种费用清理过程中发生的各种费用清理结束将清理的净损益结

32、转入清理结束将清理的净损益结转入“营业外支出（收入）营业外支出（收入）（二）利润形成业务分析及业务举例（二）利润形成业务分析及业务举例利润形成核算应设置的主要账户利润形成核算应设置的主要账户本年利润本年利润具体参见P179-181。本年利润本年利润（所有者权益类）（所有者权益类）月末将月末将“费用费用“月末将收入结转月末将收入结转入入“本年利润本年利润”入入“本年利润本年利润”累计实现的利润累计实现的利润年末结转入年末结转入”利润分配利润分配”假定光华公司1-11月的累计利润总额为245900元，企业所得税率25%。1）根据本月账簿记录，本期主营业务收入235000元，其他业务收入4620元，

33、投资收益6000元、营业外收入7500元。借：主营业务收入 235000 其他业务收入 4620 投资收益 6000 营业外收入 7500 贷：本年利润 2531202）根据本月账簿记录，结转本期主营营业成本136000，营业税金及附加10550，其他业务成本4200元、管理费用32140元、财务费用3050元、销售费用5750元、营业外支出7330元。借：本年利润 199020 贷：主营业务成本 136000 营业税金及附加 10550 其他业务成本 4200 销售费用 5750 财务费用 3050 营业外支出 7330 （三）净利润的确定净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=应纳税所得额

34、*所得税率应纳税所得额=利润总额+或-税收调整项目如：国库券利息收入、罚款支出光华公司利润总额=245900+54100=300000元应纳所得税=300000*25%=75000元所得税费用费用类计算出应交所得税月末结转入本年利润月末无余额1.计算所得税借：所得税费用 75000 贷：应交税费-应交所得税 750002.结转所得税费用借：本年利润 75000 贷：所得税费用 75000利润分配是将企业本期实现的净利润按照有关规定和投资协议所确认的比例顺序，在企业和投资者之间所进行的分配。一、利润分配的基本内容弥补以前年度亏损。调整利润总额，按规定税率计纳所得税。1、提取法定盈余公积金。2、提

35、取任意公积金。3、向投资者分配利润。二、利润分配核算应设置的主要账户“利润分配”该账户核算企业利润的分配或亏损的弥补、往年利润分配或亏损弥补后的结存余额等事项。明细账应设置“提取盈余公积”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等。利润分配利润分配所有者权益类利润分配：期初未分配利润提取盈余公积从”本年利润“贷方转入向投资者分配利润年末未分配利润“盈余公积”该账户用于核算企业按照国家有关规定从利润中提取的公积金及其使用情况的账户。盈余公积所有者权益类弥补亏损提取盈余公积金转增实收资本累计提取的盈余公积应付利润应付利润-企业与投资者之间的利润结算情况。企业与投资者之间的利润结算情况。应付利润负债类支付

36、投资者利润向投资者分配利润应付未付投资者利润假定光华公司董事会决定并经股东大会批准对本年实现的利润，按下述方案进行分配：年初未分配利润100000元本年实现的净利润225000元按10%的比例计提盈余公积，按5%的比例计提任意盈余公积金，向投资者分配利润50000元。计提盈余公积：借：利润分配-提取盈余公积 33750 贷：盈余公积-法定公积金22500 -任意公积金 11250向投资者分配：借：利润分配-应付利润 50000 贷：应付利润 50000本年利润转入：借：本年利润 225000 贷：利润分配-未分配利润 225000将已分配利润冲减未分配利润：借：利润分配-未分配利润 87550 贷：利润分配-提取盈余公积 33750 -应付利润 50000 一、交易性金融资产的核算二、长期投资的核算设置“长期股权投资”、“长期债权投资”账户进行核算。