最新土地增值税计算及纳税申报ppt课件.ppt

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1、土地增值税计算及纳税申报土地增值税计算及纳税申报Page 2 知识目标知识目标 能力目标能力目标情感目标情感目标Page 9任务二任务二 算一算算一算 1、支付的地价款支付的地价款 2、房地产开发成本房地产开发成本 3、房地产开发费用房地产开发费用（关键点）（关键点） （1）能认定利息的：三项费用的计算按）能认定利息的：三项费用的计算按 利息（利息（12）5以内计算以内计算 （2）不能认定利息的：三项费用的计算按（）不能认定利息的：三项费用的计算按（12）10以内计算以内计算 4、税费税费（关键点）（关键点） （1）营业税：）营业税：5（2）城建税：）城建税：7、5%、1%（3）教育费附加：）

2、教育费附加：3（4）印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除万分之五）印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除万分之五） 5、加扣费用（仅限于房地产开发企业）加扣费用（仅限于房地产开发企业） （关键点）（关键点） 加扣费用（加扣费用（12）20 扣除项目金额合计扣除项目金额合计15扣除项目金额的确定扣除项目金额的确定教学重点及教学重点及难点难点结论：大五小五结论：大五小五Page 10任务一任务一 算一算算一算 小徐小徐所在的所在的甲房地产开发公司甲房地产开发公司建造商用楼出售，取建造商用楼出售，取得销售收入得销售收入5000万元，公司缴纳了有关税费（营业税税万元，公司缴纳了有关税费（营业税税率率5，

3、印花税税率，印花税税率0.5，城建税税率，城建税税率7，教育费附加，教育费附加3），已知该公司为取得土地使用权支付地价款），已知该公司为取得土地使用权支付地价款500万万元，房地产开发成本元，房地产开发成本1500万元，管理费用万元，管理费用150万元，销万元，销售费用售费用80万元，利息支出为万元，利息支出为120万元（支付的利息比同万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出期银行贷款利率计算的利息多出10万元），该公司所在万元），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5。请帮助。请帮助小徐算一算该公司应缴纳土地增值税（小徐算一算该公司应

4、缴纳土地增值税（ ）万元？）万元？Page 11任务处理（1）收入总额）收入总额5000（2）扣除项目金额）扣除项目金额支付的地价款支付的地价款 500房地产开发成本房地产开发成本 1500房地产开发费用房地产开发费用 （120-10）+（500+1500）*5%=210税费营业税：税费营业税：5000*5=250城建税：城建税： 5000*5= 17.5教育费附加：教育费附加： 5000*5*3=7.5 加扣费用（仅限于房地产开发企业）加扣费用（仅限于房地产开发企业）加扣费用（加扣费用（5001500）20=400扣除项目金额合计（一）扣除项目金额合计（一）（五）（五）=2885（3）增值额

5、收入总额扣除项目金额）增值额收入总额扣除项目金额5000-2885=2115（4）增值率）增值率增值额增值额扣除项目金额扣除项目金额2115/2885=73.31%（5）应纳税额）应纳税额增值额增值额税率税率 扣除项目金额扣除项目金额扣除率扣除率=701.75Page 12【例例】若甲房地产开发公司建造一栋若甲房地产开发公司建造一栋普通住宅普通住宅进行进行销售，销售收入销售，销售收入800万元，支付地价款万元，支付地价款100万元，万元，建筑成本建筑成本420万元，支付银行利息万元，支付银行利息30万元（该借万元（该借款用于其他工程），并按规定缴纳了营业税、城款用于其他工程），并按规定缴纳了营

6、业税、城建税、教育费附加，房地产开发费用扣除额为建税、教育费附加，房地产开发费用扣除额为10。请帮助小徐算一算该公司应缴纳土地增值税。请帮助小徐算一算该公司应缴纳土地增值税（ ）万元？）万元？任务一任务一 算一算算一算巩固练习巩固练习减免税：纳税人建造减免税：纳税人建造普通标准住宅普通标准住宅出售，增值额未超出售，增值额未超过扣除项目金额的过扣除项目金额的20%20%，可以免征土地增值税。，可以免征土地增值税。Page 13任务二任务二 做一做做一做任务要求任务要求: : 小徐如何进行会计处理呢？小徐如何进行会计处理呢？ 任务资料任务资料: : 见本项目任务一中的任务资料。见本项目任务一中的任

7、务资料。教学重点教学重点Page 14任务处理任务处理 借：营业税金及附加 701.75 贷：应交税费应交营业税 701.75Page 15任务三任务三 报一报报一报任务要求任务要求: : 小徐如何填制纳税申报表呢？小徐如何填制纳税申报表呢？任务资料任务资料: : 见本项目任务一中的任务资料。见本项目任务一中的任务资料。教学重点教学重点Page 16任务三任务三 报一报报一报Page 17思维导图思维导图实训报告实训报告实训题实训题任务书任务书布置作业布置作业梳理本节知识梳理本节知识教学反馈教学反馈预习新课预习新课分层练习分层练习Page 18 板书设计板书设计任务一任务一 算一算（税款计算）算一算（税款计算）任务二任务二 做一做（会计处理）做一做（会计处理）任务三任务三 报一报（纳税申报）报一报（纳税申报） 土地增值税20 结束语结束语