2022年注会审计2018真题答案 .pdf
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1、审计一、单项选择题此题型共 25 小题,每题1 分,共 25 分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。1. 以下各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是 ( )。【答案】 C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时,通常无须考虑,选项C 错误。2. 以下各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是( ) 。A.管理层设计、 执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表
2、,并使其实现公允反映【答案】 C 【知识点】审计的前提条件【解析】审计工作的前提条件包括:(1) 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映( 如适用 ) 。(2) 设计、 执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报。(3) 向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会 计师接触与编制财务报表相关的所有信息( 如记录、文件和其他事项) ,向注册会计师提供 审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。3. 以下各项中,通常不属于审计报告预期使用者的是( ) 。精选学习资料 - - - -
3、- - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 23 页【答案】 C 【知识点】预期使用者【解析】选项C,注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见,不是审计报告的预期使用者。4. 以下有关非抽样风险的说法中,错误的选项是( ) 。【答案】 D 【知识点】非抽样风险【解析】注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响( 选项 D错误 ) 。5. 首次接受委托时,以下审计工作中,注册会计师应当执行的是( ) 。【答案】 D 【知识点】期初余额的审计目标【解析】 注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平,选项 A错误 ; 评价期初余额是否
4、含有对本期财务报表产生重大影响的错报,选项 B 错误; 查 阅前任注册会计师的审计工作底稿,需要征得被审计单位的同意,且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿,选项 C 错误。6. 以下有关询问程序的说法中,错误的选项是( ) 。A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 23 页D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程【答案】 C 【知识点】询问【解析】 针对某些事项, 注册会计师可能认为有必要向管理层和
5、治理层( 如适用 )获取书面 声明,以证实对口头询问的答复,选项C错误。7. 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据,以下有关剩余期间补充证据的说法中,错误的选项是( ) 。A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督,将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末B.被审计单位的控制环境越有效,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.如果控制在剩余期间发生了变化,注册会计师可以通过实施穿行测试,将期中获取的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多【答案】 C 【知识点】如何考虑期中审计
6、证据(控制测试 ) 【解析】如果控制在剩余期间发生了变化,注册会计师不能通过实施穿行测试,将期中获取的审计证据合理延伸至期末,选项 C 错误。9. 以下各项中,注册会计师通常可以利用内部审计人职工作的是( ) 。【答案】 C 【知识点】利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任【解析】通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平确实定( 选 项 B)、样本规模确实定( 选项 D) 、对会计政策和会计估计的评估等( 选项 A),均应当由注册会计师负责执行,而控制测试通常可以利用内部审计人员的工作,选项C正确。10. 以下有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的选项是( ) 。精
7、选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 23 页【答案】 A 【知识点】利用专家的工作【解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求,选项A错误。11. 以下有关用作风险评估程序的分析程序的说法中,错误的选项是( ) 。说明财务报表存在重大错报风险的异常变化D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析【答案】 C 【知识点】分析程序用作风险评估程序【解析】 风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值,只不过其精确程度不如实质性分析程序,因此选项C不正确。12. 以下各项控制中,属于检查性控制
8、的是( ) 。【答案】 D 【知识点】检查性控制【解析】选项ABC均属于事前控制,属于预防性控制; 财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表,属于事后控制,因此是检查性控制。疑心被审计单位存在违反法律法规行为时,以下各项审计程序中,通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( ) 。参谋咨询参谋咨询精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 23 页【答案】 A 【知识点】识别出或疑心存在违反法律法规行为时实施的审计程序【解析】书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,因此选项A 不正确。14. 以下有关审计抽样的样
9、本代表性的说法中,错识的是( ) 。A.如果样本的选取是无偏向的,该样本通常具有代表性【答案】 B 【知识点】审计抽样的特征【解析】 样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同,如果样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性,因此选项B 不正确。16. 以下有关固有风险和控制风险的说法中,正确的选项是( ) 。A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在D.固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险【答案】 A 【知识点】固有风险和控制风险【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险( 选项 B错误
10、 ) 。 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估( 选项 C 错误 ) 。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报( 该错报单独或连同其他错报可能是重大的) 的可能性 ( 选项 D 错误) 。17. 在审计集团财务报表时,以下情形中,导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是 ( ) 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 23 页【答案】 B 【知识点】组成部分注册会计师的专业胜任能力【解析】 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立
11、性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响( 选项 B 属于无法利用组成部分注册会计师的工作) 。18. 以下有关细节测试的样本规模的说法中,错误的选项是( )【答案】 D 【知识点】影响样本规模的因素( 变量抽样 ) 【解析】可接受的误受风险与样本规模反向变动,选项 D 错误。19. 在执行内部控制审计时,以下有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的选项是 ( )。C.注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制D.注册会计师通常选
12、择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试【答案】 C 【知识点】选择拟测试的控制【解析】注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制(选项 A 正确 ) 。 注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制 ( 选项 B正确 )。注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制,而是选择关键控制,即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制( 选项 D 正确 ) 。企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多于注册会计师认为为了评价内
13、部控制的有效性有必要测试的控制( 选项 C 错误 ) 。20. 以下有关财务报表审计的说法中,错误的选项是( ) 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 23 页D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险【答案】 D 【知识点】审计的定义【解析】 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度, 即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议( 选项 A 正确 ) 。审计的基础是独立性和专业性。审计通常由具备专业胜任能力和独立性的
14、注册会计师来执行, 注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者( 选项 B 正确 ) 。审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项 C正确 ) 。 注册会计师不可能将审计风险降至零,因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险( 选项 D错误 ) 。21. 以下有关书面声明日期的说法中,错误的选项是( ) 。【答案】 A 【知识点】书面声明的日期和涵盖的期间【解析】 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。选项A错误。23. 以下有关职业疑心的说法中,错误的选项是
15、( ) 。疑心是注册会计师的必备技能疑心疑心是保证审计质量的关键要素疑心可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误【答案】 D 【知识点】保持职业疑心精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 23 页【解析】 保持职业疑心, 有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性,但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误,选项 D 错误。24. 以下有关审计证据的适当性的说法中,错误的选项是( ) 。【答案】 D 【知识点】审计证据的适当性【解析】 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,审计证据的适当性是对审计证据质量的
16、衡量,选项D错误。25. 以下有关信息技术一般控制的说法中,错误的选项是( ) 。奉献C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及电脑【答案】 A 【知识点】信息技术一般控制【解析】 信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接奉献。在有些情况下,信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接奉献。因此,选项 A不正确。二、多项选择题此题型共 10 小题,每题2 分,共 20 分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。1. 以下各项工作中,注册会
17、计师通常要运用实际执行的重要性的有( ) 。A.运用实质性分析程序时,确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额B.确定需要对哪些类型的交易,账户余额或披露实施进一步审计程序C.运用审计抽样实施细节测试时,确定可容忍错报【答案】 ABC 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 23 页【知识点】在审计中运用实际执行的重要性【解析】 实际执行的重要性在审计中的作用主要表达在以下几个方面:(1) 注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序(选项 B),即通常选取金额超过
18、实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。(2) 运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如,在实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性( 选项 A);在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性 ( 选项 C)。选项 D,运用财务报表整体的重要性。2. 注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。以下各项记录内容中,有利于提高职业判断的可辩护性的有( ) 。【答案】 ABCD 【知识点】合理运用职业判断【解析】注册会计
19、师需要对职业判断作出适当的书面记录,对以下事项进行书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性:(1)对职业判断间题和目标的描述;(2) 解决职业判断相关问题的思路 ( 选项 B);(3) 收集到的相关信息( 选项 C);(4) 得出的结论以及得出结论的理由( 选项 A);(5) 就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间( 选项 D)。3. 以下有关鉴证业务保证程度的说法中,正确的有() 。A.审计提供合理保证,审阅和其他鉴证业务提供有限保证B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证C.合理保证以积极方式得出结论,有限保证以消极方式得出结论D.合理保证所需证据数量较多,有限保证所需证据数
20、量较少【答案】 CD 【知识点】保证程度【解析】审计属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务,也可能是有限保证的鉴证业务,选项 A错误; 合理保证是高水平的保证,有限保证是低于高水平的保证,选项B错误。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 23 页4. 为应对管理层凌驾于控制之上的风险,以下审计程序中,注册会计师应当在所有审计业务中实施的有() 。【答案】 AB 【知识点】针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序【解析】 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师
21、都应当设计和实施审计程序,用以:(1) 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当( 选项 B) ;(2) 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否说明存在由于舞弊导致的重大错报风险( 选项 A);(3) 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由或缺乏商业理由) 是否说明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项 C、D属于常规审计程序,不属于注册会计师为应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序。6.
22、以下各项中,会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有() 。说明客户缺乏诚信【答案】 ABCD 【知识点】客户关系和具体业务的接受与保持的总体要求【解析】 会计事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在以下情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:(1) 能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源( 选项 A、D);(2) 能够遵守相关职业道德要求( 选项 C);(3) 已考虑客户的诚信,没有信息说明客户缺乏诚信( 选项 B)。7. 以下抽样方法中,通常可以用于统计抽样的有() 。精选学习资料 - - - - - - - -
23、- 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 23 页【答案】 AB 【知识点】确定抽样方法( 属性抽样 ) 【解析】系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样,选项 A、B正确;随意选样仅适用于非统计抽样,选项C错误;整群选样通常不能在审计抽样中使用,选项D错误。8. 在执行内部控制审计时,如果审计范围受到限制,导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,以下做法中,正确的有() 。【答案】 BCD 【知识点】非无保留意见的内部控制审计报告【解析】 注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征, 以防止对无法表示意见的误解,如果在
24、已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷, 注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明( 选项 A错误,选项 C正确 ) ;如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表意见的内部控制审计报告,选项 B正确。 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由,选项D正确。9. 以下各项会计估计中,可能具有高度估计不确定性的有() 。C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计【答案】 ABCD 【知识点】具有高度估计不确定
25、性的会计估计【解析】可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多,比方:(1) 高度依赖判断的会计估计, 如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断,而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项( 选项 B);(2) 未采用经认可的计量技术计算的会计估计( 选项 A);(3) 注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果说明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 23 页管理层作出的会计估计;(4) 采用高度专业化的、
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