2022年电大高级财务会计_整理版业务题 .pdf

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1、1 / 7 1、要求：对此业务编制2008 年合并财务报表抵销分录。借：应付账款30000贷：应收账款30000 借：应收账款坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款10000 贷：预付账款10000 借：应付票据40000 贷：应收票据40000 借：应付债券20000 贷：持有至到期投资20000 2要求：（ 1）编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。（1）编制乙公司合并日会计分录：借：长期股权投资11000,000 贷：银行存款 11000,000 （2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉 =11000,000- （12600000*80%）

2、=920000（元）少数股东权益 =12600000*20%=2520000 （元）借：固定资产1000,000 股本 5000,000 资本公积 2000,000 盈余公积 1600 ，000 未分配利润 3000，000 商誉 920000 贷：长期股权投资 11000,000 少数股东权益 2520000 3、（ 1）调整资产负债表相关工程货币性资产：期初数 = 900 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000 货币性负债：期初数 = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 0

3、00） 132/132 = 24 000 存货：期初数 = 9 200 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 132/125 = 13 728 固定资产净值：期初数 = 36 000 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 132/100 = 38 016 股本：期初数 = 10 000 132/100 =13 200 期末数 = 10 000 132/100 =13 200 盈余公积：期初数 = 5 000 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益：期初数 = （1 188 + 12 144 + 4

4、7 520）- 38280 13 200 = 9 372 期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544 未分配利润：期初数 = 2 100 132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 （2）根据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2 7 年 12 月 31 日单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产1 188 1 000 流动负债11 880 8 000 存货12 144 13 728 长期负债26 400 16 000 固定资产原值47 520 47 520 股

5、本13 200 13 200 减：累计折旧9 504 盈余公积6 600 7 600 固定资产净值47 520 38 016 未分配利润2 772 7 944 资产合计60 832 52 744 负债及权益合计60 852 52 744 4、商投入资本的会计分录。206 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（3000007.76 ）2328000 贷：股本 2328000 207 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（3000007.6 ）2280000 贷：股本 2280000 5、（ 1）确认担保债务：借：长期借款400000 贷：担保

6、债务长期借款400000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 7 页2 / 7 （2）确认抵销债务：借：应付账款30000 贷：抵销债务20000 破产债务10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬118709 应交税费 96259.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬118709 应交税费 96259.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益600000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用600000 （5）确认破产债务：借：短期借款1341000 应付票据84989 应付账款111526.81 其他应付款 834

7、2 长期借款4130000 贷：破产债务短期借款1341000 应付票据84989 应付账款111526.85 其他应付款 8342 长期借款4130000 （6）确认清算净资产：借：实收资本 800000 资本公积 20000 盈余公积 23767.64 清算净资产 618315.66 贷：利润分配未分配利润 1462083.306、要求（ 1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：（ 1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008 年 6 月 30 日。（

8、3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益2100（ 2000200） 300（万元）无形资产处置净损失（1000100） 800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资乙公司29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产10 000 000 固定资产清理18 000 000 营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （ 6

9、）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080% 29802800180（万元）7要求：编制2007 年和 2008 年合并报表抵销分录。2007 年: 当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入4000,000 （=20，000，000- （40，000,000-24 ，000，000）贷：固定资产原价4000,000 当期多计提折旧的抵销：4000,000/4*6/12=500000（6 月 30日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产累计折旧500000 贷：管理费用500000 2008 年：抵销固定资产原价

10、中未实现的内部销售利润：借：未分配利润年初4000,000 贷：固定资产原价4000,000 前期多计提折旧的抵销：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 7 页3 / 7 借：固定资产累计折旧500000 贷：未分配利润年初 500000 当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧1000,000 贷：管理费用1000,000 8、要求：（ 1）根据上述资料，运用现行成本会计原理，计算非货币性资产资产持有损益。（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益 608

11、 000-376 000 = 232 000 固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400 已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000 未实现持有损益合计 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已实现持有损益合计 = 232 000 + 1 600 = 233 600 （2）公司2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表 资产负债表（现行成本基础）金额：元工程2 7 年 1 月 1 日2 7 年 12 月 31 日现金30

12、 000 40 000 应收账款75 000 60 000 其他货币性资产55 000 160 000 存货200 000 400 000 设备及厂房（净值）120 000 134 400 土地360 000 720 000 资产总计840 000 1 514 400 流动负债（货币性）80 000 160 000 长期负债（货币性）520 000 520 000 普通股240 000 240 000 留存收益（181 600 ）已实现资产持有收益233 600 未实现资产持有收益542400 负债及所有者权益总计840 000 1 514 400 9、要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙

13、公司）进行会计处理。（1）承租人 (甲公司 ) 的会计处理会计分录：2002 年 1 月 1 日（租赁开始日）借：长期待摊费用1150000 贷：银行存款1150000 2002年、03 年、04 年、 05 年 12 月 31 日借：管理费用350000 贷：银行存款90000 长期待摊费用260000 2006 年 12 月 31 日借：管理费用350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000 （2）出租人 (乙公司 ) 的会计处理此项租赁租金总额为1750000 元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000 元。会计分录：2002 年 1 月 1 日借：银行存

14、款1150000 贷：应收账款1150000 2002 年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日借：银行存款 90000 应收账款 260000 贷：租赁收入 350000 2006 年 12 月 31 日借：银行存款240000 应收账款110000 贷：租赁收入350000 10、要求： 2008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。解答：成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利 6 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 7 页4

15、 / 7 贷：投资收益 6 000 成本法调整为权益法的分录如下：按权益法确认投资收益20 000 元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资 20 000 贷：投资收益 20 000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 000 元：借：应收股利 6 000 贷：长期股权投资 6 000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000 元：借：投资收益 6 000 贷：应收股利 6 000 11、要求：根据资料，编制A 公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录。答案：（1）A 公司合并日的会计处理：借：长期股权投资35000 000 贷：股本10000 000 资本

16、公积 - 股本溢价25000 000 （2）在合并工作底稿中应编制调整分录：借：资本公积21500 000 贷：盈余公积6500000 未分配利润15000 000 （3）在合并工作底稿中应编制抵消分录如下：借：股本10000 000 资本公积 3500 000 盈余公积 6500 000 未分配利润 15000 000 贷：长期股权投资 35000 000 12、要求：（ 1）编制 7 月外币业务会计分录。（2）计算 7 月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。（3）编制期末汇兑损益的会计分录。答： 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录(1) 借：银行存款 ($500 0007.24)

17、￥3 620 000 贷：股本￥3 620000 (2) 借：在建工程￥2 892000 贷：应付账款 - （$400 000 7.23 ）￥2 892000 (3) 借：应收账款（$200 000 7.22 ） ￥1 444000 贷：主营业务收入￥ 1 444000 (4) 借：应付账款 ($200 000 7.21) ￥1442000 贷：银行存款 ($200 0007.21) ￥14 42000 (5) 借：银行存款（$ 300 000 7.20 ）￥2 160000 贷：应收账款（$ 300 000 7.20 ）￥2 160000 2）分别计算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过

18、程。银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额 =700000 7.2- 5 063 000=-23000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 625000+1 444000-2 160000 =2 909 000 汇兑损益金额 =400000 7.2- 2 909 000 =-29000（元）应付账款外

19、币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400000（元）账面人民币余额 =1 450000+2 892000-1 442000 =2 900 000 汇兑损益金额 =400000 7.2-2 900 000 =-20000（元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20000=-32000 （元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000 （元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000 13要求：计算B公司最低租赁付款额。答：最低租赁付款额 787.584506757425(

20、 万元 ) 14根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。答：甲投资分录：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 7 页5 / 7 借：长期股权投资140,000 贷：银行存款 140,000 合并报表抵消分录：借：固定资产 30000 股本25,000 资本公积20,000 盈余公积73500 未分配利润1500 贷：长期股权投资 140,000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 合并工作底稿编制如下：工程甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金10000 2500 12500 交易性金融资产9000 27500 36

21、500 应收账款55000 65000 120000 存货80000 65000 145000 长期投资140000 140000 固定资产400000 50000 30000 480000 资产合计694000 210000 30000 140000 794000 应付账款84000 5000 89000 短期借款30000 5000 35000 长期借款60000 80000 140000 负债合计174000 90000 264000 股本100000 25000 25000 100000 资本公积300000 20000 20000 300000 盈余公积117500 73500 73

22、500 1000 118500 未分配利润2500 1500 1500 9000 11500 所有者权益合计520000 120000 530000 负债及所有者权益合694000 210000 120000 10000 794000 抵消分录合计150000 150000 15要求：根据上述资料计算非货币性资产资产持有损益计算：解答：计算非货币性资产的现行成本（1）设备和厂房（净额）现行成本 = 144 000 144 000/15 =134 400 （2）房屋设备折旧的现行成本 = 144 000 / 15 = 9 600 资产持有收益计算表2 7 年度金额：元工程现行成本历史成本持有收益

23、期末未实现资产持有损益：存货400 000 240 000 160 000 设备和厂房（净）134 400 112000 22 400 土地720 000 360 000 360 000 合计542 400 本年已实现资产持有损益：存货608 000 376 000 232 000 设备和厂房9 600 8 000 1 600 土地合计233 600 持有损益合计776 000 16要求：（ 1）编制 M公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（2）编制 M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制 M公司 2005 年 12 月 31

24、 日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制 M公司支付或有租金的会计分录；（5）编制 M公司租期届满时的会计分录。（1）M公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法）2005 年 1 月 1 日单位：元日期租金未确认的融资费用应 付 本 金 减少额应付本金余额=期初 7.93% =- 期 末 =期 初 -(1)2005.1.1 742000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 7 页6 / 7 (2)2005.6.30 160000 58840.6 101159.4 640

25、840.6 (3)2005.12.30 160000 50818.66 109181.34 531659.26 借：长期应付款- 应付融资租赁款160000 贷：银行存款160000 同时，借：财务费用58840.6 贷：未确认融资费用58840.6 （2）M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用 - 折旧费 148400 贷：累计折旧148400 （3）2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用12000 贷：银行存款12000 （4）或有租金的会计处理2006 年 12 月 31日借：销售费用8775 贷：其他应付款

26、-N 公司 8775 2007 年 12 月 31日借：销售费用11180 贷：其他应付款 -N 公司11180 （5）租期届满时的会计处理2008 年 1 月 1 日借：长期应付款应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000 同时借：固定资产- 某设备 742000 贷：固定资产 - 融资租入固定资产 74200017、要求： (1) 编制 204 207 年的抵销分录； (2) 如果208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理(3) 如果208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理(4) 如果该设备用至20 9 年仍未清理，作出20 9 年的抵销分录。答案：（ 1)20

27、4207年的抵销处理：204 年的抵销分录：借：营业收入l20 贷：营业成本 100 固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用4 205 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用4 206 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用4 207年的抵销分录：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12

28、借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用4 （2) 如果 208年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 16 贷：未分配利润年初 16 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用4 （3) 如果 208年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 4 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 7 页7 / 7 贷：管理费用 4 （4) 如果乙公司使用该设备至2009 年仍未清理，则209 年的抵销分录如下：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计

29、折旧 20 贷：未分配利润年初 20 18答：（ 1）确认担保资产借：担保资产固定资产400000 破产资产固定资产150000 累计折旧50000 贷：固定资产房屋600000 （2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业 20000 贷：应收账款甲企业20000 （3）确认破产资产借：破产资产设备 150000 贷：清算损益150000 （4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000 银行存款89380 现金1000 原材料 200000 库存商品404279 交易性金融资产55000 应收账款 64000 其他应收款 17023 固定资产1539687 无形资产439922 在建工程1476320 工程物资 200000 长期股权投资635900 累计折旧240313 贷：现金1000 银行存款89380 其他货币资金10000 原材料 200000 库存商品404279 交易性金融资产55000 应收账款 64000 其他应收款 17023 固定资产1780000 无形资产439922 在建工程1476320 工程物资 200000 长期股权投资635900精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 7 页