促进我国节能环保汽车消费的绿色税收政策研究.pdf

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1、单位代码学 号硕士学位论文促进我国节能环保汽车消费的绿色税收政策研究论文作者： 李良指导教师： 朱泽山 、 赖亚兰学科专业： 政治经济学研究方向 ： 市场经济运行与宏观调控提交论文日期： 年 月 日论文答辩日期： 年 月 日学位授予单位： 西南大学中 国 重 庆年 月独创性声明学位论文题目 ： 促进我国节能环倮汽车消赛的绿色税收政策研究本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。 论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果， 文中已加了特别标注。 对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、 朋友、 同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。学位论文作者： 磧東 签字 曰期： 叫年

2、月 十曰学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南大学有关保留、 使用学位论文的规定， 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘， 允许论文被查阅和借阅 。 本人授权西南大学研究生院 （筹） 可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索， 可以釆用影印、 缩印或扫描等复制手段保存、 汇编学位论文。保密的学位论文在解密后适用本授权书 ， 本论文： 口不保密 ，口保密期限至 年 月止 ） 。学位论文作者签名 ： 导师签名 ：签字日 期： 年 月 曰 签字 日期： 年 月 日目 录录第 章 绪论选题背景及选题意义论文选题的背景研究的意义研究方法文献综述国外相关研究综述国内相

3、关研究综述评价与思考本文内容安排第 章 促进我国节能环保汽车消费的绿色税收理论分析绿色税收理论的内涵绿色税收的理论基础外部性理论和庇古税“双重红利”假说科学发展观与循环经济理论绿色税收理论的经济效应分析可持续性效应导向性效应双重红利效应重要概论的界定和说明节能环保汽车绿色税收的界定说明节能环保汽车的界定说明第 章 我国节能环保汽车消费现状我国汽车消费总体趋势分析节能环保汽车的产销状况燃油动力节能环保汽车产销状况3 . 2 . 2 新能源汽车产销状况第 章 促进节能环保汽车消费的必要性与抑制其消费的税收原因促进节能环保汽车消费的必要性减少有害气体排放量需要增加节能环保汽车消费的比例增加节能环保汽

4、车消费的比例有利于缓解我国原油供给压力抢占新一代汽车技术主导权和发展权， 需要未雨绸缪的发展观我国节能环保汽车消费税收现状现阶段节能环保汽车销售阶段的税收政策节能环保汽车购买阶段的税收政策抑制我国节能环保汽车消费的税收问题销售环节不利于节能环保汽车消费的税收问题节能环保汽车在购买环节存在的税收问题节能环保汽车在保有阶段的税收问题第 章 主要发达国家在促进节能环保汽车消费中实施的税收政策及启示典型发达国家促进节能环保汽车消费的税收政策曰本美国欧盟主要发达国家在促进节能环保汽车消费的税收政策对我国的启示第 章 促进我国节能环保汽车消费的税收政策建议完善节能环保汽车销售环节的税收政策节能环保汽车购买

5、环节的税收优化节能环保汽车消费环节的税收优化加大对节能环保汽车消费的外部环境税收支持攻读硕士学位期间发表的论文摘耍促进我国节能环保汽车消费的绿色税收政策研究政治经济学专业硕士研究生 李良指导教师 朱泽山 教授赖亚兰 副教授摘 要改革开放以来， 我国经济建设在各个方面取得巨大成就， 居民收入稳步快速提高， 消费需求结构变化明显， 汽车消费已成为居民消费结构变化变化的重要标志之一。 特别是在近十年间 ， 我国汽车消费已达到井喷式的消费态势， 汽车销售量以年均 以上的速率增长， 汽车保有量已突破一亿辆， 汽车行业的快速发展为我国经济增长注入了强劲动力， 业已成为我国重要的支柱性产业。然而， 伴随着汽

6、车产业快速发展， 我国円益面临着来自能源供给和环境恶化的严重挑战； 截至 年， 我国对外石油依存度接近百分之六十， 汽车石油消耗已超过石油总消耗三分之一， 同时汽车尾气也以成为大气污染物的重要来源。 面对能源供给短缺和环境污染两大难题， 政府应通过宏观调控手段大力引导节能环保汽车消费， 提高节能环保汽车消费的比重。 税收政策作为宏观经济调控的重要手段， 涉及到节能环保汽车消费的各个阶段， 并贯穿于汽车的研发和生产环节。在相关的税收政策实施后， 我国节能环保汽车的消费量逐渐增加， 显示了税收政策在推动节能环保汽车消费过程中的积极作用 。 但是 ， 从我国现有节能环保汽车销量的数据看， 节能环保汽

7、车消费量占比仍较低， 特别是新能源汽车消费还处于起步阶段， 与国外发达国家还存在不小的差距。 为了增强节能环保汽车消费的比较优势， 推动节能环保汽车消费的快速发展， 我国政府应该制定并贯彻好促进节能环保汽车消费的各种相关税收政策， 充分发挥这只“有形之手”的作用， 去牵动市场这只“无形之手”。本文以绿色税收理论为依据 ， 以节能减排为最终目的 ， 分析我国节能环保汽车消费的各个阶段的现状和存在问题， 并与欧、 芙、 等发达经济体在促进节能环保汽车消费时釆用的税收政策经行对比 ， 提出利于我国节能环保汽车消费的税收政策建议。本文通过六章來阐述促进节能蚌保汽车消费的税收政策问题， 每章具体内容安排

8、如下：西南大学硕士学位论文第一章主要介绍本文的研究背景和研究的意义， 说明促进节能环保汽车消费的意义， 并对国内外的相关研究做了概括性总结， 在此基础上指出其中存在的不足和本文的创新之处。第二章着重介绍了绿色税收理论， 并作出了相关的界定和说明。 本章利用外部性理论与庇古税、 双重红利假说、 科学发展观与循环经济理论来探讨绿色税收在市场经济中所发挥的作用， 从三个不同的角度论证绿色税收在促进节能环保汽车消费必要性和重要性。第三章分析了我国节能环保汽车的产销现状。 本章首先从汽车产销的总量分析入手， 再对节能环保汽车产销的比例变化进行分析， 进一步把节能环保汽车细分为小排量的节能汽车和新能源汽车

9、， 对两种节能环保汽车的产销状况进行细致分析。第四章重点说明促进节能环保汽车消费的必要性和我国在促进节能环保汽车消费的税收政策与存在的问题。 本章通过对节能环保汽车的销售、 购买和保有使用三个阶段涉及的税收政策进行分析， 并总结存在的不足。第五章分析欧美日发达经济体在促进节能环保汽车消费时采用的税收政策，并结合我国实际情况提出相关税收政策启示。第六章对我国节能环保汽车在销售、 购买和保有使用阶段提出税收政策建议，以提高其消费比率， 达到汽车节能减排的目的。关键词： 绿色税收 节能减排 新能源汽车 税收优惠A b s tr a c tA S tu d y o f t h e G r e e n

10、T a x P o l i c i e s o n P ro m o t in g E n e rg yC o n s e rv a t io n a n d E n v ir o nm e n t a l P r o t e c t i o n A u t om o b i l eC o n sum p t i o nA b s t r a c tS i n c e th e r e fo rm a n d o p e n i n g u p , C h i n a s e c o n o m i c c o n s t r u c t io n h a s m a d e g r e a

11、ta ch i e v em e n t s i n a l l a s p e c t s , su c h a s r e s i d e n t i n com e s te a d i ly in c r e a s i n g a n dco n s u m e r s d em a n d s t ru c tu r e o b v io u s l y ch a n g i n g s o t h a t a u t o m o b i l e c o n s u m p t io n h a sb e e n o n e o f th e im p o r ta n t s y

12、m b o l s i n r e s i d e n t s c o n s u m p t i o n s t r u c tu r e ch a n g e .E s p e c i a l l y in t h e p a s t d e c a d e , C h i n a s a u to co n s u m p t i on s h a rp l y e x p a nd e d . A u to s a l e si n c r e a s e d m o re t h a n 1 0% e v e r y y e a r a n d c a r PA R C h a s

13、e x c ee d e d o n e h u n d r e d m i l l i o n .T h e r a p i d d e v e l o p m e n t o f th e a u t om o t i v e i n d u s t r y h a s g i v e n s t r on g d r i v in g f o r c e toC h i n a s e c o n om y a n d b e c o m e a n i m p o r ta n t b a c k b o n e i n d u s t r y i n C h in a .H o w

14、e v e r , w i t h th e r a p i d d e v e l o p m e n t o f t h e a u to m o b i l e i n d u s t r y , C h i n a i si n c r e a s i n g ly f a c ed w i th g r e a t c h a l l e n g e f r om e n e r g y s u p p l y a n d e n v i ron m e n t a ld e g r a d a t i o n . B y t h e t im e o f 2 0 1 2 ，内鹵人学

15、硕十位论文 丨A b s t r ac tp o l ic ie s o f en e rg y co n s e rv a t i o n an d en v iro n m en ta l p r o t e c t io n au tom o b i l e co n sum p t io nsu ch a s E u ro p e , Am e r i c a a n d J a p an an d p re se n t s th e r e l a te d t a x im p l ic a t io n s com b in edw i th C h in a s a c t

16、u a l s i t u a t io n .C h ap te r s ix com e s u p w i t h tax po l icy o n m a rk e t i n g , pu r ch a s in g an d ow n e rs h ip o fen e rg y co n s e rv a t io n an d en v i ro nm e n ta l p ro t ec t io n au t om ob i le s in C h in a so a s toin c re a s e co n s um pt io n ra t io for th e

17、p u rp o s e o f au t om o b il e en e rg y co n s e rv a t ion a n dem is s i o n red u c t i on .K e yw o r d s : G r e en t ax E ne rg y c o n s e rv a t i on E nv i ro nm e n t a l p ro te c ti o nN ew e n e rg y au t om o b il e T ax in c e n t iv e sv第 章 绪论第 章 绪论选题背景及选题意义论文选题的背景改革开放以来， 我国经济建设在

18、各个方面取得巨大成就， 居民收入稳步快速提高， 消费需求结构变化明显， 汽车消费已成为居民消费结构变化的重要标志。伴随经济增长和消费结构变化的同时， 能源短缺和环境污染已成为国内 益面临的两大难题， 特别是近年來汽车消费的井喷式增长对石油资源需求快速上升和有害气体的排放量增加己成为制约我国发展和进步的突出问题， 为了有效缓解能源供给压力和控制大气污染， 需要提高耗能少、 尾气排放量低的节能环保汽车消费比率。 然而现阶段我国节能环保汽车消费比例低， 特别是新能源汽车的消费还处于起步阶段， 为政府通过有效的宏观调控政策手段促进节能环保汽车消费提供了巨大的操作空间 。针对资源环境污染 益严重的突出问

19、题， 并体现建设资源节约型、 环境友好型的社会要求 ， 国家制定出在“ 一五”期间使单位能耗降低 和主要污染排放物减少 的政策目标， 然而在“十一五”末两项既定 目标并没有达到预期设定。而在 年 月我国又制定了“十二五”节能减排计划 ， 要求在“十二五”期间节能减排要在“十一五”的基础上下降 但是， 随着我国城镇化和工业化的步伐加快并伴随消费结构的升级 ， 能源的刚性需求不断增长和资源保障能力、 环境因数等的制约， 我国经济社会发展面临的资源环境约束将会更加突出 。 与此同时， 我国在 年初已成为全球第一大石油消费国， 第二大石油进口 国 ， 石油消耗量已超过世界石油消耗总量的 ， 在全国石油

20、总消耗量中 ， 我国汽车能耗占总能源消耗比重甚高， 年我国汽车耗油量占到原油总消耗量的近 伴随着汽车产业的快速发展， 汽车能耗占比还将大幅度攀升， 预计在未来 年， 交通运输行业的能耗将占到 ，汽车能耗消费将会占到交通运输行业能耗消费的一半以上；而汽车的巨大能耗将会严重影响环境并成为温室气体排放的重要来源， 在造成环境污染的有害气体中 ， 汽车尾气占有极高的比重， 已成为现阶段大气污染物的主要来源。“ 二五” 节能减排综合件丁作方案中节能减排的主要 标数据来源于中 人民共和 业和丨 息化部公告西南大学硕士学位论文为了节能减排， 缓解能源环境承载过度的矛盾， 我国长期以来都致力于降低汽车的燃油消

21、耗和排放污染， 但并没有取得明显的效果。 在这种背景下， 在“十二五”期间政府应利用税收政策加大对节能环保汽车消费的引导力度， 提升节能环保汽车的消费比例 ， 以降低汽车能源消耗和减少尾气排放。研究的意义随着我国经济的快速发展， 能源的供给现状日益成为制约我国经济持续健康发展的瓶颈， 特别是近年来在我国石油对外依存度逐渐提高， 汽车保有量快速增长， 使得我国石油供需矛盾更加突出 ， 在伴随着汽车消费快速增长的同时， 汽车的尾气排放己赶超了工业的废气排放现己成为空气污染的重要来源。 因此研究现有汽车生产、 消费和保有各环节的税收现状， 利用税收手段调节汽车消费， 使消费者朝着节能环保的方向消费汽

22、车， 减少化石能源的消耗量和尾气的排放量， 同时通过有效的税收政策引导汽车消费方向的转变， 促进汽车产业的调整转型。经济快速持续增长和城镇化步伐加快， 使得我国居民汽车的保有量也急剧增加， 加大了石油资源的需求量和尾气的排放量， 是形成了我国能源供应紧张的主要原因之一， 同时也加大了我国环境治理的难度。 但是汽车产业已成为国家的支柱性产业， 它的持续健康发展关系到我国经济社会健康发展的各个方面， 同时对汽车的消费是居民生活水平提高的重要标志， 因此在遇到资源和环境双重压力时政府和公众把更多的目光聚焦在节能环保汽车的使用上。 由于节能环保汽车的研发和生产需要大量资金的投入， 单靠市场难以独立完成

23、 ， 它需要政府利用税收政策引导对这类高购买成本和低消费成本的汽车消费。 但是我国在节能环保汽车消费领域起步较晚， 在利用税收调节汽车消费更是处于起步阶段， 而且在现阶段绝大多数节能环保都只是概念车型， 在实际的消费使用中受到来自各方面的阻力，其中滞后的税收政策就是阻碍节能环保汽车消费的因数之一。 理顺节能环保汽车在消费时所涉及到的各项税收， 并探讨他们之间的相互作用是否有利于节能环保汽车的消费和在消费的各环节支持节能环保消费的现有税收政策， 找出各个环节存在的不足， 提出完善的政策建议以促进节能环保汽车的消费， 以减轻我国持续增长的能源供给压力和有效控制环境污染。研究方法对促进节能环保汽车消

24、费的税收政策进行重新思考， 目前研究者对如何选择促进节能环保汽车消费的税收政策建议不尽相同 。 本文主要釆用理论分析与实际应用相结合的方法， 即重视税收在促进节能环保汽车消费方面的理论研究， 同时也注重实际操作与具体应用 ， 并利用我国近年的实际数据对车耗能源、 尾气排放第 章 绪论量和节能环保汽车消费的各个阶段的消费量进行实证分析； 其次， 应用借鉴与探索相结合的方法， 借鉴西方发达国家在利用税收政策促进节能环保汽车消费的有效政策结合我国具体情况， 总结和概况适合我国国情的促进节能环保汽车消费的有效税收政策； 再次， 对节能环保汽车消费的整个过程分解为销售、 购买和使用三个阶段， 分析各阶段

25、税收现状与存在的问题， 并在此基础上提出我国在促进节能环保汽车消费时的税收政策建议。在此， 需要做出重点说明的是， 本文虽然标题是“促进我国节能环保汽车消费的绿色税收政策研究” ， 但并不只研究节能环保汽车在消费领域的绿色税收政策，因为最终的消费还会受到节能环保汽车在研发、销售和购买阶段的税收政策影响，因此， 本文在研究节能环保汽车在消费领域的绿色税收的同时还会研究在研发、销售和购买阶段的促进节能环保汽车消费的绿色税收政策。文献综述国外相关研究综述绿色税收是以保护环境、 合理利用资源、 推进绿色生产和消费为 目的。 国外绿色税收最早可追溯到庇古于 的 福利经济学 之中 ， 他在书中发展了其老师

26、马歇尔的外部性理论， 提出了庇古税收理论。 按照庇古的观点 ， 导致市场资源配置失效的原因是私人成本与社会成本不一致， 这两种成本之间可能会出现非常大的差距， 单靠市场本身是无法解决的 ， 它需要通过政府采取合理的税收政策来矫正使私人成来缩小与社会成本之间的差距。二战后随着西方经济的逐渐恢复 ， 环境问题和资源问题日益受到更多的环境学家和经济学家的关注。 和 在继承了庇古税的基础上提出了环境价格和标准程序法， 他们认为在实践中庇古税的设计和计算难度都非常大 ， 后提出了一种使外部性内部化的替代方法。 经合组织 （ 早在就提出“污染者付费原则”并依次制定和实施了一系列环境税收政策， 取得了非常明

27、显的成绩。 提出了逐步控制法， 他认为在信息不完全或是在信息极差的条件下， 为了达到社会最优政府可采用逐步控制的方法， 对太高或是太低的庇古税进行调节， 直到找到最优的税率。 在上世纪 年代， 绿色税收理论普遍地被发达国家采用 ， 成为他们在可持续发展道路上的重要经济手段之一。 年对减污的静态成本进行了实证分析， 其结果表明 ， 与命令控制手段相比绿色税收政策会产生较强的刺激效应。 丄 和 重点研究了环境税， 利用瑞典经验， 对企业选择的不同燃料加以区别征收环境税， 以此来刺激消费者 ， 促使他们更加节能。 、 、 、西南大学硕士学位论文利用实证分析， 认为新能源汽车消费能有效减少有害气体的排

28、放，给出了新能源汽车消费的可行性结论。随着汽车需求的持续快速增加、 石油价格飙升和环境的不断恶化， 人们开始把更多的注意力集中在高能耗和高污染的汽车产业， 认为降低汽车的不可再生能源的消耗有助于保护资源和改善环境。 年 月由美国自然科学基金和能源部共同资助的 环境友好制造”课题发表， 该报告对世界知名品牌汽车制造业的环境战略和环境管理进行了实证研究， 提出了“减少排放、 较少耗油、 减少能耗、 满足安全要求为 目标的汽车节能减排设计”。 、 和利用调查抽样研究了瑞士混合动力汽车的销售， 由于瑞士釆用混合动力汽车销售退税政策， 其结果表明该政策确实显著提高了混合汽车销售，也依此提出了汽车二氧化碳

29、减排的退税工具。国内相关研究综述从 年起， 国家相关部门组织成立“清洁汽车行动”， 从此大规模的开始了替代燃料发展计划 。 根据我国政府规划在未来单位 中能耗消费降低的承诺， 发展低耗能的节能环保汽车将成为未来汽车产业发展的重中之重。 节能环保汽车产业的发展是以有效的市场需求为前提， 然而我国新能源汽车需求动力不足严重桎梏了新能源汽车产业前进的步伐。 目前我国节能环保汽车消费不足， 与新能源汽车消费有关的税收政策存在整体过重、 结构失调等缺陷有关。路春城、 黄志刚 对比研究了我国新能源汽车与国外新能源汽车消费的税收政策， 认为我国居民在消费节能环保汽车时所获得的优惠税收较少； 也具体分析了我国

30、节能环保汽车消费税的三个环节， 同时提出改革车辆购置税和增值税，促进节能环保汽车的消费。 朱保一 （ 研究了与汽车消费有关的总税负， 认为我国汽车消费总体税负较重， 不利于消费 ， 更不利于节能环保汽车的消费， 在此基础上他提出了优化税收结构， 从汽车本身的特点出发， 实现增加税收和调节消费的双重目的。 方海洲、 胡研 （ 对促进节能环保汽车生产、 保有和消费三环节的税收优惠进行了分析， 认为我国在针对节能环保汽车产业发展的优惠税收政策较少， 并认为在鼓励节能环保汽车发展的同时缺少对配套设施建设的税收优惠支持， 不利于节能环保汽车的生产与消费。 路秋 （ 主要研究了支持小排量车消费的税收优惠政

31、策， 大幅度的降低销售税能促进低污染、 低排放汽车的销售。 孔晏 （ 认为要想在消费汽车的同时达到节能减排的效果就必须抑制汽车的购买和使用 ， 鼓励对燃料征以重税， 使消费者寻求清洁能源消费； 同时他提出对汽车消费所征收的税收应用于治理环境、 消除外部性， 发展公共交通、 补第 章 绪论贴选择公共交通出行的市民。 俞雙、 方重 （ 在对比剖析了我国与发达国家的汽车税费 ， 认为我国在汽车税制在结构和科学性上有着严重的缺失， 同时我国在汽车消费时尚未建立起以油耗排放为基础的汽车税费体系； 他们提出在促进汽车税费优化时应把握以下两个原则 ： 一是调整汽车产业结构后消费结构， 汽车税费政策应引导节能

32、型汽车的生产和消费， 二是有利于节能环保汽车产业的发展。胡冬雪 （ 具体的分析了我国汽车的税收政策， 认为 目前节能环保汽车的购置成本高而使用成本低， 由于缺乏燃油税收政策， 造成节能环保汽车的使用成本低的优势难以体现， 购置成本高的劣势难以克服， 急需出台有导向性的税收政策，鼓励消费者购买节能环保型汽车。 王慧 （ 通过 模型分析， 认为促进我国新能源汽车发展的主体和关键点为 ： 政府支持为主体， 新能源汽车研发、 市场开拓和基础设施建设这三个环节为关键， 加大新能源产业的外部环境的财税支持。 吴建军 、 胡泽俊 （ 对比分析了节能环保汽车与传统汽车在在消费者购买时的税负负担， 认为车辆的税

33、负负担主要集中在购买环节， 虽然现已幵征了燃油税， 但现有税收政策对促进节能环保汽车的消费并不明显。杨静 （ 利用库克曼模型来测量节能环保汽车税收政策实际效应与预期效应是否一致， 为缩小二者之间的差距提供了量化数学模型 ， 为节能环保汽车税收的最优化比率的确定提供了理论依据。 杨静 （ 利用拉姆齐模型研究了环保汽车税收政策效应的传导机制， 作者结合了库克曼模型评价了环保汽车税收政策目标制定的科学性和政策效应传递的有效性， 作者认为当环保汽车量增长率、环保汽车需求弹性和政策目标关心度一定时， 期望环保汽车消费量的增长就取决于环保汽车税收政策力度。评价与思考从现有的研究文献可以看出 国内外学者对绿

34、色税收这一概念己做出了比较系统地阐述， 并把这一理论逐步运用到汽车行业上， 分析了绿色税收对节能环保汽车消费的影响， 为节能环保汽车在研发、 生产、 购买和销售阶段的税收政策提供了一定的理论依据， 同时在实践中取得了很好的实效。 但已有的研究成果都止步于对节能环保汽车的研发、 销售、 购买和使用四阶段的税收政策的研究， 并没有对促进节能环保汽车消费提出进一步完善税收政策建议， 特别是没有从长远的节能环保汽车市场幵拓的角度进行分析现有的税收政策和提出完善的税收方案。 对于一个国家来说， 汽车产业是国家经济支柱的重要组成部分， 对该行业的任何税收政策调整和设置都会涉及到经济系统地许多方面， 因此，

35、 绿色税收政策的引进会是一个循序渐进的过程。西南大学硕士学位论文本文内容安排本文共包含六个章节， 其章节安排如下：第 章： 绪论。 主要介绍了本文的研究背景和研究意义， 对国内外相关研究成果进行了概括总结 ， 并对本文的研究思路等做了说明 。第 章： 重要的界定说明和理论介绍。 首先对绿色税收和节能环保汽车进行了界定说明 ， 紧接其后是对绿色税收的理论介绍， 主要从外部性和庇古税、 双重红利假说和科学发展观与循环经济三个方面介绍 ， 为下文的分析提供理论基础。第 张： 分析了我国节能环保汽车的产销现状。 本章首先从汽车产销的总量分析入手， 再对节能环保汽车产销的比列变化进行分析， 进一步把节能

36、环保汽车细分为小排量的节能汽车和新能源汽车， 对两种节能环保汽车的产销状况进行细致分析。第 章： 对我国的汽车消费、 能源消费和汽车尾气排放进行分析， 从能源供给、 环境污染和开发节能环保汽车技术三个方面的角度说明我国要促进节能环保汽车消费的必要性。 再进一步从节能环保汽车技术研发、 销售、 购买和使用四个阶段分析我国政府现行的税收政策， 分析各个阶段税收政策存在的不足与问题，并分析各个阶段的税收政策在促进节能环保汽车消费中的重要性。第 章： 分析欧美日发达国家和地区在促进节能环保汽车消费中所采用的税收政策， 结合我国的实际情况并借鉴国外先进经验提出对促进我国节能环保汽车消费的启示。第 章：

37、根据以上五章提出促进我国接能环保汽车消费的税收政策建议， 并详细通过在节能环保汽车技术研发、 销售、 购买和使用各个阶段实施税收优惠或减免等具体可行办法， 以扩大节能环保汽车在汽车消费中的比例， 从而达到降低能源需求和减少有害气体排放的最终目的。第 帝 促址我 节能环保汽车消贤的绿 税收理论分析第 章 促进我国节能环保汽车消费的绿色税收理论分析绿色税收理论的提出主要是在二战后， 由于战后各国经济快速发展， 能源资消耗量巨大， 全球共同面临 益恶化的环境问题， 各国政府逐渐运用税收这一宏观政策工具干预在经济运行中高耗能和高污染行业。 随着道路基础设施的极大改善和经济人员往来的频繁加剧， 交通运输

38、行业的能源消耗己占总能源消耗的一半以上， 其中汽车的能源消耗又占交通运输行业的能源消耗的主要部分， 其排放的尾气成为大气环境恶化的重要推手。 因此， 在汽车消费过程中引进绿色环保税收政策不但有助于缓解 益枯竭的石油资源消耗快速恶化的势头 ， 还能减少有害气体和温室气体的排放， 达到双重收益， 同时还能引导汽车产业发展转型 ， 增强经济发展后劲。绿色税收理论的内涵自英国经济学家皮古提出环境外部性理论后 ， 西方经济学家和环境管理学对绿色税收理论的研究已有近百年的历史， 形成了一些比较经典的理论。 而我国在这一领域的研究比较晚 ， 我国在上世纪九十年代初期才涉足这一理论， 只有近二十年的时间 ，

39、而提出绿色税收理论更是近十年的事， 在实际中更多的是理论探讨而非实际的运用。绿色税收理论的基础是绿色理论， 它是对绿色文明和文化的研究和总结。 然而， 目前还没有明确的定义， 但是有一个比较统一的观点是： 可持续发展是绿色理论研究的基础。 可持续发展理论认为： 在满足当代发展需求的同时又不危及后代发展需求的能力。 该理论是从资源的有限性和需求的无限性加以定义的， 随着经济社会的发展， 经济和社会的可持续性也逐渐成为人们关注的重点 ， 经济的可持续增长和生态环境与人类生产活动的良性互动也成为绿色税收理论加以研究的重要领域。 环境学家、 经济学家、 管理学家、 社会学家和农业学家等各自从自 身的领

40、域出发对可持续发展的概念、 意义和运用进行了大量的论述和研究， 形成了与可持续发展理论相对应的狭义、 中义和广义三种绿色理论。 狭义的绿色理论认为可持续发展是废物排放的减少或不排放； 中义的绿色理论认为可持续发展是经济与生态的协调发展； 广义的绿色理论认为可持续发展是一种在经济、 环境和生活质量之间相互协调平衡发展的关系 。绿色税收是立足绿色理论之上的 。 从狭义的绿色理论定义绿色税收为 ： 实现环境保护和可持续发展战略， 通过税收政策筹集资金， 对破坏环境的行为进行税收调节 ； 中义的税收政策立足于经济发展与环境协调， 主要是利用税收政策对环西南大学硕士学位论文境保护和经济持续协调发展的调控

41、和引导； 广义的绿色税收政策是从环境、 经济和社会三个维度的角度出发， 研究税收政策在保护环境的同时减少对经济和社会发展的负面影响 ， 实现在环保、 经济和社会协调持续发展的同时实现税制本身的绿化 ， 在釆用税收政策进行调节干预时要同时兼顾效率和公平， 利用非市场机制的手段解决市场机制不能解决问题。 汽车消费涉及到资源、 环保、 经济和社会四个领域， 由于市场机制固有的缺陷， 难以及时实现上述四个方面协调发展， 因此， 通过绿色税制加以规制和引导是经济社会发展的大趋势。绿色税收的理论基础二战后， 西方国家经济快速发展， 资源消耗巨大， 特别是能源资源需求矛盾日益突出， 成为上世纪历次经济危机的

42、重要推手， 同时在生产生活中污染物的大量排放单靠市场机制难以有效解决， 需要外部力量进行干预。 环境学家和经济学家开始引入税收政策进行研究试图解决资源环境问题， 提出了绿色税收理论， 其理论基础主要来源于外部性和庇古税、 公共产品理论和 双重红利”假说。外部性理论和庇古税著名经济学家马歇尔在 年的 经济学原理一书中首次提出外部性问题。他认为外部性就是个人或利益团的行为对社会或个人产生好或坏的影响， 而没有获得或承担相应的收益或成本， 意味着市场没有靠自身达到有效率的状态， 外部性可以是正的也可以是负的。 在实践当中外部性表现的最多是负外部性的污染活动， 使得给环境保护带来巨大的挑战， 导致社会

43、成本大于个人成本。外部性与资源配置有着密切的关系， 当外部性存在时得不到有效的补偿就会使资源配置失效， 出现外部不经济， 使社会资源配置不能达到最优的状态， 此时，社会成本就会等于个人成本和因治理环境污染而支付的费用之和。 例如， 在汽车消费中 ， 个人只支付了购买燃料的成本， 个人并没有支付因尾气的排放而需要的环境治理费用 ， 然而政府作为公共产品的提供者， 为了保护环境， 治理污染， 需要投入专门的人力 、 物力和财力。 由此可知在个人消费过程中， 个人成本小于社会总成本就会鼓励个人消费更多的资源和能源，就会诱发更多的资源和环境问题，因此， 要解决诸如汽车消费所带来的环境问题， 就需要经济

44、负的外部性内部化。如图 所示：汽车使用的需求曲线； 汽车使用者的私人成本曲线；消费者需求曲线和消费曲线的平衡点； 社会成本；汽车使用量； 边际社会成本。如果在实际使用中消费者无偿占有环境资源， 则汽车消费的总成本曲线应是第 章 促进我国节能环保汽车消费的绿色税收理论分析在考虑了环境成本后的费用曲线最优点应是 点。 这时汽车使用的负外部性就会产生， 因为汽车使用者在实际使用汽车时只支付了 的成本， 它只是社会成本 的一部分， 多消费了 的量的资源， 即图 中的阴影部分。边际社会成本）边际私人成本） 丨丨边际损害）边际收益） 图 汽车使用的外部不经济分析但是怎样使经济的负的外部性内部化呢？ 年经济

45、合作与发展组织提出了“污染者付费原则 ， 简称 原则。 该原则主要是规制以往生产者将外部的不经济转嫁给社会的行为 ，达到将外部的不经济行为内部化的目的。在市场经济中 商品和劳务的价格理应反映出所耗资源和治理环境所需的总费用，所以在生产生活中所产生的负的经济外部性应由资源消费和环境问题的造成者承担。 因此， 要使外部的不经济内部化， 使其污染者承担外部成本， 就必须要形成一套机制， 运用相关政策使外部成本内部化。 英国著名经济学家庇古 （ 对老师马歇尔的外部性理论进行了发展， 提出运用税收理论解决外部性问题， 即“庇古税”。 庇古认为政府可以通过征税或财政补贴等财税手段纠正在经济活动中的私人成本

46、， 消除私人成本和社会成本之差， 达到外部成本内部化的最终目的。 这就为税收政策理论介入节能环保汽车领域提供了理论依据。双重红利”假说世纪下半叶全球经济快速发展， 大量的碳排放引发全球气候变暖， 环境问题开始进入公众的视野。 由于碳排放较分散， 对碳的排放进行监控不仅在技术上难以可行， 经济成本也会非常巨大。 为了有效控制碳的排放， 经济学家主张通过 西南大学硕士学位论文对碳的消耗品进行征税。 但是， 要想取得预想的减排量， 这种以减排为目的税收收入会相当的巨大， 巨大的财富转移无疑会遭到政治上的强烈反对， 美国经济学家皮尔斯 （ 为了减少来自政治上的巨大压力， 提出了“双重红利”概念。皮尔斯

47、认为用环境税来替换那些扭曲的税收， 不但可以有效约束对环境的损害， 也可以降低税制的效率损失， 间接增加社会福利， 达到收入中性之改革目的。然而在“双重红利 正式被皮尔斯提出以前， 与之相近的定义是由塔洛克 （等人在一项水资源研究课题中提出的“超额收益”概念， 他们认为通过实施环境税能改善环境质量， 形成了“绿色红利” ， 同时通过对税收的收入进行返还来消减具有扭曲税收的税负 ， 降低税制效率的损失， 甚至能降低失业率， 由此产生另一种效应， 他们称之为“蓝色红利 。 随着环境税理论在上世纪 年代的突破性进展，鲍温伯格和古尔德等人把环境税纳入了一般均衡框架分析， 开始对“双重红利”假说产生怀疑

48、， 其最大的疑点就是 双重红利”中第二个红利即消减扭曲税收的税负降低税制效率损失的红利能否能实现。 但是， 当前我国我税制还处在一个调整阶段， 环境税在校正外部性的目标实践中发挥的作用还是缓慢的 ， 随着时间的推移环境税的税收收入会呈现倒 曲线发展，在长期中会有助于降低税制效率的损失，因此双重红利在长期是能实现的， 是推动节能环保汽车生产和消费的内在推动力。科学发展观与循环经济理论中国共产党第十六届三中全会第二次全体会议上提出科学发展观是， 总体思想是： 要坚持以人为本， 树立全面、 协调、 可持续的发展观， 促进经济社会和人的全面发展， 并且要从全面建设小康社会的大局出发， 提出了五个统筹和

49、五个坚持的科学发展观。 科学发展观是在汲取国外发展教训、 借鉴国外发展成果和我国自身发展实际的基础上提出的， 在二战后， 由于各国把加快经济增长奉为共识，虽然出现了经济增长奇迹， 但忽视了经济增长质量， 由于过度攫取自然资源， 在发展中不注意保护环境， 使得在后来为解决资源消耗过大和生态严重恶化等问题付出沉重的代价。 我国人均资源保有量较低， 同时拥有的人均环境容量也较低，政府在制定促进节能环保汽车消费的税收政策时 应该以科学发展观为理论依据，促进环境与经济协调发展。循环经济理论最早由美国经济学家波而丁在上世纪六十年代提出的， 他当时受发射宇宙飞船的启示来考虑地球经济的发展， 在当时循环经济知识一种理念，人们主要关注的是对污染物无害化的处理； 在八十年代， 由于技术的发展和获