2022年浅谈小企业内部控制问题研究报告 .pdf

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1、个人资料整理仅限学习使用内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。企业要生存和发展，以追求价值最大化为目标，就必须建立强有力的内部控制制度，保证企业的经济活动按照一定的正常秩序来运行，能够自我调整并防错纠弊，能够自我制约或减少不必要的经济损失，提高企业的整体效益。加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。正确可靠的会计数据是企业管理者了解过去、掌握现在、预测未来、制定决策的必要条件。小企业是国民经济的重要组成部分，对经济稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义，然而，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而

2、影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。1 小企业内部控制概述1.1 内部控制的基本概念及意义所谓 “ 内部控制 ” 是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。控制是企业管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好内部控制，其重要意义在于：首先，加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。通过制定和执行业务处理程序，对其进行科学地职责分工，在相

3、互牵制的条件下产生会计资料，从而有效地防止错误和弊端的发生。其次，加强企业内部控制，可以保证企业高效率经营。在企业的日常工作中，如果能很好地加强内部控制，合理地对企业内部各个部门和人员进行分工控制，注重职责分明和人员素质教育，以内部控制加强对人的行为的约束，以人的主动和被动思想加强对工作认识的促进，形成一种惯性，则能明显提高企业经营管理的效率，迅速提升企业外在形象。第三，加强企业内部控制，可以保护财产物资的安全完整。利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，如实行实物控制就是严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；定期进行财产清查，

4、做到账实相符。1.2.内控制度的设计原则。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“ 有效 ” 为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以

5、保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。、内部会计控制规范货币资金 (试行 、内部会计控制规范采购与付款 (试行 、内部会计控制规范 销售与收款 (试行等。这一系列指导企业建立健全内部会计控制的规范，为小企业完善内部会计控制提供了标准，对于促进企业建立健全内部会计控制，确保会计报表信息的可靠性以及资产的真实性和完整性起到了十分重要的作用。然而，内部会计控制并不能涵盖内部控制的全部内容，现代企业内部控制应对单位整个运行过程中的所有要素(如人、财、物、信息、技术等进行全方位的控制。企业应当针对生产经营活动的各个环节与各个作业点全面地制定内部控制，而不能将内部控制仅仅局限于会计系统。因

6、此，结合小企业及其内部控制的特点，将内部会计控制与内部管理控制紧密结合起来，构建小企业内部控制整体框架，制定小企业内部控制规范，对于促进小企业内部控制建设有着十分重要的现实意义。3 我国小企业内部控制存在的问题据统计，截止2009 年年底，在我国1023 万家的中小企业中，小企业占99% ，创造了近60% 的国内生产总值，提供了75% 以上的城镇就业机会，已成为中国经济增长、市场繁荣和扩大就业的重要基础；它的经营发展状况，经济效益的高低，将直接影响到国民经济的发展水平，但这些小企业的内部控制都存在着一定的问题。因此，探讨小企业的内部控制问题，就是要研究、分析、解决效益和发展中的层层障碍。3.1

7、 内部控制制度不健全多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，表现在没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，会计工作秩序混乱、核算不精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用实，会计信息失真严重等。这都与企业内部控制制度不健全密切相关，也许出发点是通过 “ 另类控制 ” 实现企业发展，但客观上会给企业造成一定的混乱，长远发展也就无从谈起。以上虞地税直属分局管辖企业情况统计，截止2009 年 7月, 共有小企业 4222 家, 其中, 工业企业占 43.77%、商业企业占 29.61

8、% 。另外职工人数在 100 人以下的占88.58% 。通过发放内部控制调查表、实地走访等互补手段，了解企业内部控制情况。共发放调查表409 份，并实地走访了5 家企业。从调查的整体情况看，被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制的制度学习、执行制度的人的素质提高、企业文化环境的建设等等缺乏相应的制约措施。3.2 对内部控制制度认识片面内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，它与具体的规章制度、内部管理概念不同。前者是中小企业活性机体的战略展现，后者是中小企业某种环节的战术运作。内部控制的有效性，表现为经理和员工的协调行为或共同意

9、志，起到了灵魂和动力作用。因此，经理和员工若对内控制度的认识出现偏差，内控制度会因局部失灵，造成企业管理整体混乱。在中国，大多数的民营企业家误认为，自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学，从而忽视了会计的命脉功能，脱离会计控制，厂长、经理说了算，任意坐支、白条抵账、私设小金库等现象必然出现，伤害了企业内部控制的健康运行。3.3 管理人员素质偏低内部控制制度需要由人来执行，实施科学、公正的管理，要靠一批有科学发展理念的职员，尤其要靠大公无私的领导人物。一些私心重、想“ 捞一把 ” 的法人代表存在，一些甘做领导奴隶、不负责任的管理人员也存在，这些企业的害群之马沆瀣一气，企业无

10、不遭殃，国家利益不可能不受损失。所以，管理人员素质的高低决定内部控制制度执行的好坏，也决定着企业的盛衰。一些企业管理人员素质的低下，内部控制制度就成了被挤出市场的“ 良币 ” ，欲使企业良性发展蒸蒸日上也就几乎没有可能。3.4 缺乏有效的监督机制我国对小企业有政府监督和社会监督，但存在着抓大忽视小的习惯思维。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资产，使企业 乱 象 迭 出

11、 ， 无 法 按 正 常 的 轨 道 发 展 。4 加强小企业内部控制的对策精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用我国小企业有着几十年的发展历程，积累了一定的实践管理经验，伴随经济的飞速发展，这些经验有待除莠存良，并结合自身特点，建立符合世界经济发展潮流的现代企业内部控制系统。4.1 优化企业内部控制环境企业的内部控制都在一定的环境中活动，没有好的贯彻和执行环境，将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现。环境包括外部的和内部的，外部环境超出了企业的控制能力，可不作为内部控制系统的组成部分。内部环

12、境要有二个层次的平台：企业领导者要对内部控制高度重视。认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，通过相应的管理方法与措施来保证制度的认真执行及科学评价。强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位的爱岗、守岗教育，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提升实际执行力。4.2 完善人力资源管理机制提高企业员工素质，转变观念，确立以人为本的管理思想。以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，用良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性。在内部控制中，大胆引入竞争和激励机制、绩效评价体系、人才培训、社会保障体系等，让人力资源通过管理手段迸发出来，形成

13、一支包括会计人员在内的训练有素的管理队伍。建立学习型企业团队，把企业远景的实现和内部控制的必然贯穿始终，以发展促学习，以学习带发展， “ 随风潜入夜，润物细无声” ，企业预期文化不断渗透、聚凝、深入，员工素质在无形中逐渐提高。4.3 加强小企业会计控制制度为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保单位会计工作规范有序地运行，小企业应建立适合自身经营特点的会计控制制度。主要包括:4.3.1 会计人员职业素质、道德的控制小企业普遍存在着财务基础薄弱，财务管理混乱的现象，原因不外乎是会计人员素质不高或企业领导法制观念淡薄，漠视会计法律法规的严肃性和强制性所致。因此，建立一套行之有效的用人政策是必

14、要的。包括加强全员素质教育，提高全员法律意识，培养职业道德，采取激励约束机制等措施。使全员上下自觉遵守规章制度，从而改善企业管理状况，提高企业的竞争能力。4.3.2 组织机构控制小企业在会计机构设置上可不单独设置机构，但应指派财务主管。会计岗位至少应当有三个：一是会计主管兼总账会计，在厂长( 经理直接领导下，开展企业会计核算、管理工作，负责编制、审核会计凭证, 登记总分类账，编制会计报表和成本核算工作；二是明细账会计兼稽核，负责各明细账的登记，账目精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用的定期核对

15、，财产的定期与不定期清查等工作；三是出纳岗位，负责处理日常货币资金收付，记录日记账，申报、缴纳税金，对备用金进行核算等。4.3.3 加强业务处理程序及经营全过程控制会计人员要参与经营全过程。企业内部会计控制制度不健全，很容易造成账外债权应收账款居高不下，采购资金占用大，投资盲目，甚至营私舞弊等不应有的损失。会计内控制度应从产品的销售和货款的回收、物资的采购和款项的支付入手，制订目标，合理分工，明确责任。在各个环节、阶段上发挥控制职责。4.3.4 对会计记录程序控制主要对会计信息确认，会计凭证的设计、填制、传递、审核，会计账薄的选择、登记、报表的编制，会计核算形式的选择等方面进行规范。对财产的保

16、管与记录分开，与审核分开，所有的业务都要有复核，形成互相牵制的内部控制。另外，有条件的小企业应当建立独立的内部审计部门，直接对厂长(经理 负责。对企业内的各种经营活动与控制系统进行独立评价。检查单位内各项既定政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理、有效及企业目标是否达到。审计控制可以有效防止内部控制失效，堵塞漏洞，消除隐患。没有条件的小企业应聘请社会中介机构对内部控制的建立健全及实施情况进行评价。在制定内部控制制度过程中，以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。在企业实际操作过程中，可采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该定岗定

17、员、明确岗位职责、完善内部牵制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实，逐步建立起有效益的内部控制框架。基础工作做得较好的企业，内部控制框架一步到位。弹性设计应在企业中发挥作用，对内部控制做出及时的评估和调整，以适应快速变化的经济环境。4.3.5 加大监督力度，督促内部控制制度有效实施企业内部经济活动和管理制度是否合理，内部控制应做到有效的独立评价，发挥对内部控制中的各项环节的监督作用和纠偏力量。内部审计机构，由非经理人员组成，独立于其他经营管理部门，直接受董事会领导，以确保内部审计的独立性与权威性。通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，促进经营管

18、理改善，提高企业的综合实力。同时内部审计要和政府、社会的外部审计力量结合起来，以实现对内控的双重监督。内、外审计统一标准、明确职责、加强沟通、相互配合，企业精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用内部控制在公正评价中必然会不断迈向新的台阶。小企业内部控制问题是复杂多样的，企业应根据不同情况、不同问题，采取灵活的方式。结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，建立适合自身特点的内部控制体系，这样才能发挥其应有的作用，提高内部控制的效果，使企业得以健康、快速地发展。 参考文献 1 李强. 刍议中小企业

19、内部控制问题. 商场现代化， 2006，03：12-15 2 谭洪芳 . 浅议中小企业的内部控制. 消费导刊， 2007，06：8-10 3 张青. 从会计制度改革谈小企业的内部控制与风险防范. 华北电力大学学报，2000，05：20-244 钟冬兰 . 小企业内部控制简议 . 财会月刊， 2004，08：32-36 5 孙海燕 . 内部控制制度的理论发展. 会计之友， 2001，12：40-45 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用6 王宝庆 . 现代内部审计 . 上海: 立信会计出版社，

20、2007：45-55 7 佟小明 . 小企业内部控制问题研究. 现代商贸工业， 2008年第五期8 刘伟清 . 浅谈中小企业内部控制. 中小企业科技报 ,2004 ，06：55-58 9 陈少华 . 内部会计控制 . 厦门: 厦门大学出版社， 2004：36-45 10 王立彦，赵熙 . 会计控制与信息系统. 东北：东北财经大学出版社，2001：60 11吴水澎，陈汗文，邵贤弟. 论改进我国企业内部控制.会计研究， 2000.4.12楼德华，傅黎瑛 .中小企业内部控制 .上海:上海三联书店， 2005.13李敏，小企业会计控制. 上海:上海财经大学出版社， 2004，67目录精选学习资料 -

21、- - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用中文摘要及关键词引言1 小企业内部控制概述1.1 内部控制的基本概念及意义1.2 小企业内部控制的重要性1.3 小企业内部控制的内容。1.4小企业内部控制的现状2 当前我国小企业内部控制失效的原因分析2.1 企业管理层对内部控制的必要性认识不足2.2 内部控制的环境较差 2.3 公司治理机制不完善3 我国小企业内部控制存在的问题3.1 内部控制制度不健全3.2 对内部控制制度认识片面3.3 管理人员素质偏低3.4 缺乏有效的监督机制4 加强小企业内部控制的对策4.1 优化企业

22、内部控制环境4.2 完善人力资源管理机制4.3 加强小企业会计控制制度4.3.1 会计人员职业素质、道德的控制。4.3.2 组织机构控制。4.3.3 加强业务处理程序及经营全过程控制。4.3.4 对会计记录程序控制。4.3 .5 加大监督力度，督促内部控制制度有效实施结论参考文献 中文摘要 健全有效的内部控制是一种解决企业许多潜在问题的有效方法。目前我国小企业内部控制极为薄弱，包括企业管理层内部控制意识薄弱、组织机构设置不合理、企业制度不健全、管理者素质较低、企业文化建设没有引起足够的重视等，严重阻碍了小企业的发展。本文结合我国小企业内部控制的现状及其原因，针对存在的问题，结合小企业内部控制的

23、内容和基本结构进行了简要的分析，提出了完善我国小企业内部控制的对策。 关键词 小企业，内部控制，存在问题，对策精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用浙江广播电视大学毕业设计(论文 诚信承诺书本人慎重承诺和声明：所撰写的 浅谈小企业内部控制问题是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均已注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。本毕业设计 ( 论文 的研究成果归学校所有。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 11 页个人资料整理仅限学习使用学生 ( 签名 ：年月日精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 11 页