最新商业银行现金出纳业务核算幻灯片.ppt
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1、商业银行现金出纳业务核商业银行现金出纳业务核算算n学习目标学习目标n掌握现金出纳的概念和内容;n掌握现金收付的会计核算;n掌握出纳错款的会计处理。第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算一、现金收付业务的核算一、现金收付业务的核算二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务三、营业结束后现金收付的汇总核对三、营业结束后现金收付的汇总核对四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算一、现金收付业务核算一、现金收付业务核算(一)现金收付业务的内容:(一)现金收付业务的内容: 主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务,包主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务,包括柜面现金收付、内部资金调拨、
2、差错处理等内容。括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。(二)科目设置(二)科目设置 设置设置“库存现金库存现金”账户,用于反映现金增减变账户,用于反映现金增减变化情况;化情况; 银行银行收入现金收入现金记入该账户的记入该账户的借方借方,支出现金支出现金记记入该账户的入该账户的贷方贷方,余额在,余额在借方借方,反映现金结存数;,反映现金结存数; 本科目应按现金类别设置明细账户核算。本科目应按现金类别设置明细账户核算。 (三)现金收入的核算 收到客户交存的现金及存款凭证,审查凭证无误后,办理有关凭证手续,会计分录如下:借:库存现金 贷:吸收存款活期存款(XX单位户) (四) 现金付款业务核
3、算 收到客户提交支款凭证后,审查凭证是否合法、有效;办理有关凭证手续,会计分录如下:借:吸收存款活期存款(XX单位户) 贷:库存现金二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务1. 人民币票币兑换业务的种类用大面额人民币兑换小面额人民币用小面额人民币兑换大面额人民币残损人民币兑换 2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序,由客户填写相关凭证,大宗款项兑换,必须经兑换人复核,确保准确。二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务三、营业终了现金收付的汇总核对三、营业终了现金收付的汇总核对 1. 柜员清点(本外币库存现金、有价证券、各种凭证)2. 办理入库手
4、续3. 账账核对、账实核对四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算 1. 出纳现金错款的类型(1)出纳现金错款 在与外部客户的现金收付业务中,日终结账所发生的现金溢出(长款)或现金短缺(短款)。长款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。(2)自助取(存)款机错款 由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取(存)款机内清点时的现金实物不符时的差额。(3)工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出或短缺,如现金内部出入库交接、现金调拨应有金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发生的错款。(4)舞弊现金损失 指银行内部工作人员利用职务之便,侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或
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