最新商业银行经营学第十二章商业银行绩效评估精品课件.ppt

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1、商业银行经营学第十二章商业银行经营学第十二章 商商业银行绩效评估业银行绩效评估第一节第一节 银行财务报表银行财务报表一、资产负债表，一、资产负债表，资产 = 负债 + 所有者权益使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现：着眼点：结果着眼点：结果1、资产项目、资产项目（1）现金资产：一级准备，库存纸币铸币、同央行往来尚在运送中的现金、托收中存款、存放同业活期存款、存在央行准备金账户上的存款（2）二级准备：非独立科目，包括较强流动性的资产，交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有、证券投资中的短期投资（3）证券投资：主要盈利资产，有时2

2、0%以上；短期（二级准备）、长期；国库券及政府机构债券、市政债券和企业债券、票据（4）贷款：比重最大，主要收入来源；消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款、对证券机构和经纪人贷款等；（5）固定资产：房产、设备的净值（6）未清结的客户对银行承兑的负债：承兑，有权要求客户存款（7）其他资产：不并表子公司资产、数目小、不宜单独列出项目2、负面影响、负面影响（1）加大银行风险控制盒监管难度）加大银行风险控制盒监管难度控制：表外业务较少受金融法规限制，形式多样，场内、场外均有交易监管：不进入财务报表，股东、债权人、监管部门等无法准确了解其真实情况，难以有效监管（2）表外业务本身也带有一定风险）表外业

3、务本身也带有一定风险承兑、担保等许多表外业务，是一种“或有负债”、“潜在负债”，加大银行经营风险；金融衍生工具的高杠杆性，吸引银行冒险投机，多倍放大风险；表外业务避险、套期保值，只是局部、个体有效：未消除风险，只转移风险到风险偏好一方，特别地，一笔业务，涉及数家银行，一家银行违约，必然连锁反应，危及整个金融系统第二节 商业银行绩效评价一、商业银行绩效评价体系一、商业银行绩效评价体系1、盈利性指标：、盈利性指标：获利能力（1）资产收益率（）资产收益率（ROA）%100资产总额纯利润资产收益率资产总额：期末余额，期初期末平均值效果更好；纯利润：包括非经常特殊项目，即营业外净损益及税收，具体分析（2

4、）营业利润率：）营业利润率：更准确体现经营效率、真实稳定获利能力%100资产总额税后营业利润营业利润率税后营业利润：包括净利息收入或利差收入、非利息净收入 = 应税所得 所得税 + 免税收入剔除：证券买卖、设备盈亏、会计处理方法变更等非经常营业外特剔除：证券买卖、设备盈亏、会计处理方法变更等非经常营业外特殊项目殊项目 （3）银行净利差率）银行净利差率%100-盈利资产利息支出利息收入银行净利差率盈利资产：能带来利息收入的资产，剔除：现金资产、固定资产，采用期初期末平均值净利息收入或利差收入 ：有效反映，筹资、放款这类主要业务中的获利能力（4）非利息净收入率）非利息净收入率%100-资产总额非利

5、息支出非利息收入非利息净收入率反映：获利能力（明显提高资产收益率）、管理效率非利息收入：手续费、佣金等，表外业务，承担或有负债的风险非利息支出：提取贷款损失准备金、员工薪金、折旧等间接费用，反映：管理效率（5）银行利润率）银行利润率%100总收入纯利润银行利润率%100资本总额纯利润权益报酬率获利能力：银行收入中，多大比例用作可发放股利或在投资的利润保留下来，多大比例用作各项开支（6）权益报酬率（）权益报酬率（ROE）净值收益率、股东投资收益报酬率银行资本的获利能力：银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，综合性强2、流动性指标、流动性指标（1）现金资产比例）现金资产比例 = 现金资产 /

6、资产总值高，流动性强，抗风险能力强，但，影响收益：现金无息或低息（2）国库券持有比例）国库券持有比例 = 国库券 / 资产总值国库券，二级准备：变现能力强，可质押贷款，间接提供流动性（3）持有证券比例）持有证券比例 = 证券资产 / 资产总值 证券：变现，可质押贷款，间接提供流动性 但是，利率上升，证券价格下降，变现能力低 证券的 “市值 / 面值”越低，变现能力越低（4）贷款资产比例）贷款资产比例 = 贷款 / 资产总值高，流动性低；补充指标：一年内到期贷款 / 总贷款补充指标：高，流动性高 指标14从资产项目反映流动性，对小银行小银行更大意义：受规模、市场地位限制，一般依靠提高资产流动性资

7、产流动性，来应对流动性风险（5）易变负债比例）易变负债比例 = 易变负债易变负债 /负债总值负债总值易变负债：难以控制融资成本、规模，最不未定的资金来源，包括经纪人存款、可转让定期存单、各类借入短期资金反映：银行负债方面流动性风险，比值高，潜在流动性需求大且不稳定（6）短期资产）短期资产 / 易变负债易变负债短期资产：同业拆出、存放同业、回购协议下证券持有、交易账户证券资产、一年内到期贷款，最可靠的流动性供给 以“最可靠” 应对 “最不稳定”，高，流动性高指标56，主要从负债方面反映流动性，对大银行，特别是金融中心的大银行意义更大：更多利用短期负债获取流动性（7）预期现金流指标）预期现金流指标

8、 = 预期现金流入 / 预期现金流出流入：贷款、证券投资、提存、贷款承诺实际满足、或有负债发生流出：贷款回收、证券到期所得与偿付、证券出售、借款、存款3、风险指标、风险指标（1）利率风险）利率风险利率风险敞口= 利率敏感性资产利率敏感性负债 FG = RSA RSL 利率敏感比例= 利率敏感性资产 / 利率敏感性负债 SR = RSA / RSL 零缺口： SR = 1 利率风险处“免疫”状态 正缺口： SR 1利率上升，受益；利率下降，损失 负缺口： SR 1利率上升，损失；利率下降，受益（2）欺诈风险）欺诈风险经营中遭受内部、外部人员的欺诈或舞弊行为产生的风险无直接度量指标，用间接指标：

9、粗略反映内部交易所带来的风险程度： 内部贷款比例 = 股东或经营管理人员贷款 / 总贷款（3）信用风险）信用风险主要集中考察贷款信用风险，证券投资主要是政府债券，风险小主要集中考察贷款信用风险，证券投资主要是政府债券，风险小贷款净损失贷款净损失 / 贷款余额贷款余额贷款净损失 = 银行确认并冲销的贷款损失 其后经收账工作重新收回部分 衡量贷款资产质量，比值高，质量低，信用风险大低质量贷款低质量贷款 / 贷款总额贷款总额低质量贷款：逾期贷款：超过偿还期90天尚未收回的贷款；可疑贷款：债务人未能按月支付利息的贷款；重组贷款：以延长期限、降低利率等方式进行债务重组的贷款 作为前一指标的补充，越高，信

10、用风险越大贷款损失准备贷款损失准备 / 贷款损失净值贷款损失净值 贷款损失准备，源于历年税前利润；越高，抗信用风险能力越强贷款损失保障倍数贷款损失保障倍数 = （当期利润+贷款损失准备）/ 贷款净损失4、清偿力及安全性指标、清偿力及安全性指标（1）净值）净值 / 资产总额资产总额 自有资本（金）/ 资产总额不损害债权人利益前提下，应负资产损失的能力；传统指标，计算简单， 越高，清偿力越强假设前提：资产规模与可能发生的资产损失间，存在简单比例关系（2）净值）净值 / 风险资产风险资产二战后，银行资金运用：贷款 + 政府债券，前一指标不准确了风险资产 = 总资产 现金 - 政府债券 对其他银行的债

11、权剔除：无风险资产，更准确反映资本吸收资产损失的保护性指标12的局限性：银行资本构成日益复杂，应区别对待其清偿力差异；表外业务地位提高，应纳入清偿力考核指标（3）新巴塞尔协议新巴塞尔协议资本充足率资本充足率 =自有资本 / 风险加权资产 规定：总资本 / 风险加权资产 8%，而且 核心资本 / 风险加权资产 4%（4）资产增长率和核心资本增长率）资产增长率和核心资本增长率核心资本：一级资本，一级资本， 主要包括：主要包括： 永久性的股东权益：永久性的股东权益：普通股和永久非累积性优先股。 公开储备：公开储备：以保留盈余或其它盈余方式，在资产负债表上明确反映的储备。如未分配利润、股票发行溢价、公

12、积金等组成 资产扩展速度较低，潜在风险小，清偿力基本不变 资产扩展速度较高，潜在风险大，清偿力下降如果：资产增长率资产增长率 核心资本增长率核心资本增长率 清偿力提高清偿力提高（5）现金股利比例）现金股利比例 = 现金股利现金股利 / 利润利润现金股利分配率较高，降低银行内部资本积累能力，清偿力下降二、绩效评价方法二、绩效评价方法1、比率分析法：利用上述四方面比率分析评价（1）同业比较：各指标值与同业平均水平横比：优势、劣势（2）趋势比较：过去现在指标值比较：趋势、预测（3）银行规模及其相应经营方法差异，不能等同经营业绩差异（4）注意外部经济环境和表外业务：经济周期、利率走势2、杜邦分析法、杜

13、邦分析法典型综合分析法典型综合分析法（1）两因素杜邦财务分析）两因素杜邦财务分析EMROAROE股本乘数资产收益率净值资产资产纯利润净值纯利润净值收益率%100%100ROE：受两个因素影响；：受两个因素影响；ROE：体现银行风险，：体现银行风险，EM提高，可提高提高，可提高ROE，但是带来更大风险：，但是带来更大风险：EM，净值比重，净值比重；EM成倍放大成倍放大ROA波动幅度，使波动幅度，使ROA不稳定不稳定（2）三因素杜邦分析方法）三因素杜邦分析方法EMAUPMROE股本乘数资产利用率银行利润率净值资产资产总收入总收入纯利润净值资产资产纯利润净值纯利润净值收益率%100%100银行利润率

14、：体现资金运用能力和费用管理效率，一方面运用资金银行利润率：体现资金运用能力和费用管理效率，一方面运用资金获得收入，另一方面降低费用，节省开支获得收入，另一方面降低费用，节省开支资产利用率：体现资产管理效率，短期、长期、非盈利性资产资产利用率：体现资产管理效率，短期、长期、非盈利性资产风险因素资产管理效率率资金运用和费用管理效ROE（3）四因素杜邦分析方法）四因素杜邦分析方法股本乘数资产利用率总收入税前利润税前利润纯利润净值资产资产总收入总收入税前利润税前利润纯利润净值资产资产总收入总收入纯利润净值资产资产纯利润净值纯利润净值收益率%100%100风险因素资产管理效率率资金运用和费用管理效税负

15、支出管理效率ROE税前利润：即应税所得，不包括免税收入、营业外特殊项目净收入纯利润 / 税前利润：越高，表明税负越轻，税负管理月成功税前利润 / 总收入：越高，资金运用和费用管理效率越高第三节 商业银行财务报告一、通知报告一、通知报告 商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。内容：简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。二、董事会报告二、董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报内容：资产负债表、损益表、净利息收入分析、股东产权表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重要比率指标三、股东大会报告三、股东大会报告提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反映银行实际经营状况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或总经理就当前经营状况的分析和未来计划的展望。