化工企业节能减排投入与产出绩效评价研究.pdf

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1、分类号 密级注学 位 论 文化工企业节能减排投入与产出绩效评价赵雯府指导教师姓名 徐光华 教 授申请学位级别 硕 专业名称 会计学论文提交日期 论文答辩日期学位授予单位和闩期 南 京 理 工 大 学答辩委员会主席评阅人年 月 円注 注明 国际十进分类法 的类号。碩 士 学 位办文化工企他节能减排投入与产出绩效评价研究作 者： 赵雯蔚指导教师： 徐光华 教授南京理工大学年 月M a s te r. D i s s e r ta t io nA s t u d y o f p e r fo rm a n c e ev a lu a t i o n o n in p u t a n do u tp

2、u t o f e n e r gy c o n s e rv a t io n a n d em i s s io nr e d u c t i o n in c h em i c a l e n t e r p r is e sB yZh a o wen we iS up e r v ise d by P rof. Xu gua ng h u aN a n j i n g U n iv e r s it y o f S c ie n c e & Te c h n o l o g yM a r c h , 2 0 1 4声 明本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果， 尽我所知， 在本学位

3、论文中， 除了加以标注和致谢的部分外， 不包含其他人已经发表或公布过的研究成果， 也不包含我为获得任何教育机构的学位或学历而使用过的材料。 与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均已在论文中作了明确的说明 。研究生签名 ： 如 年 月 石 日学位论文使用授权声明南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档， 可以借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容， 可以向有关部门或机构送交并授权其保存、 借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容。 对于保密论文，按保密的有关规定和程序处理。研究生签名： 於峰年 月 么 日硕 丨 ：论文 化工企业节能减排投入 产出绩效 价研究撊安在环境污染円益加剧的今

4、天， 工业企业的节能减排投入愈来愈被重视， 如何评价工业企业节能减排投资效率成为人们关注的热点问题。 化工企业作为能源消耗的主体， 同时也是污染物排放的主要来源， 是完成节能减排指标的主力军， 在降低资源消耗， 减少污染物排放方面具有不可推卸的责任。针对当前化工企业节能减排绩效评价体系普遍忽视节能减排投资效率的现象， 以投入与产出视角构建化工企业节能减排绩效评价指标体系， 从指标可用性出发， 分别从节能和减排两个视角建立化工企业节能减排的投入产出指标体系。 节能投入产出指标体系和减排指标体系的投入指标分为资金投入和设施投入指标。 节能产出根据企业生产经营活动中主要消耗的能源分为炭类能源节能效果

5、、 油类能源节能效果、 气类能源节能效果、电力能源节能效果。 减排产出指标依据企业排放量较大的 “三废” 分为废水减排效果、废气减排效果、 固体废物减排效果。通过 的经典模型 和 模型计算出工业企业 个行业节能减排投资效率并进行排名 ， 从中选择石油加工、 炼焦和核燃料加工业、 化学原料和化学制品制造业、医药制造业、 化学纤维制造业、 橡胶制品业、 造纸及纸制品业 个化工行业进行节能减排综合效率、 纯技术效率、 规模效率、 投入冗余、 产出不足深层次分析。计算结果表明在抽取的 个化工行业中 ， 石油加工、 炼焦和核燃料加工业企业的节能减排投资效率相对较高， 其他化学原料和化学制品制造业、 医药

6、制造业、 化学纤维制造业、 橡胶制品业、 造纸及纸制品业 个行业节能减排效率相对偏低， 特别是医药制造业企业无论在节能还是在减排投资效率都急需提高。 总体来说化工企业节能减排投资效率整体偏低 ， 由于行业特性， 社会各界对化工企业的减排状况更为重视， 减排投资效率略优于节能投资效率， 但成效不显著， 节能减排投资效率仍然是化工企业急需解决的问题。针对测算结果， 化工企业的节能减排应该制定企业节能减排战略、 完善企业节能减排投入项目 的会计核算资料、 确保企业节能减排数据的真实完整、 加强企业节能减排信息披露。关键字： 化工企业、 节能减排、 指标体系、 评价A bs t r a c t硕 论文

7、，劬 论文 化下企业节能减 投入 出紬效 价研究， ， ，：S 录 硕 论文目录摘要绪论问题的提出和研究意义研究内容和研究结构研究方法与技术路线研究方法技术路线可能的创新相关理论基础与文献回顾相关理论基础基础理论实践运用理论国外企业节能减排绩效评价文献回顾企业节能绩效评价文献回顾企业减排绩效评价文献回顾国内企业节能减排绩效评价文献回顾企业节能减排指标体系文献回顾评价模型文献回顾简要评述企业节能减排投入与产出指标体系构建化工企业的简介和分类指标体系设计理念体现化工企业节能效果体现化工企业减排效果指标体系构建原则科学性原则层次性原则代表性原则可操作性原则指标体系构建方法企业节能投入与产出指标体系企

8、业节能投入与产出指标体系企业减排投入与产出指标体系硕士论文 化工企业节能减排投入与产出绩效评价研究基于 模型贿究设计数据包络方法 （数据包络方法模型的介绍数据包络方法模型的推导研究设计研究样本和数据搜集数据处理实证结果分析节能 结果分析减排 结果分析节能减排综合分析分析总结结论与展望主要研究结论制定企业节能减排投资战略完善企业节能减排投入项目的会计核算资料确保企业节能减排投入与产出数据的真实完整加强企业节能减排投资信息披露研究应用前景研究不足与展望致谢参考文献图表目录 硕丄论文图表目录图 技术路线示意图图 平衡计分卡模型图 共生战略绩效时钟模型图 企业节能投入与产出指标体系表 企业减排投入与产

9、出指标体系表 企业节能投入与产出绩效评价研究续表 企业节能投入与产出绩效评价研究表 企业减排投入与产出绩效评价研究续表 企业减排投入与产出绩效评价研表 化工企业节能效率评价表 化工企业节能投入与产出评价效率描述表 化工企业节能投入松弛变量表 化工企业节能产出松弛变量表 化工企业减排投入与产出效率评价表 化工企业减排投入与产出评价效率描述表 化工企业减排投入松弛变量表 化工企业减排产出松弛变量表 化工企业节能减排投入与产出综合评价硕 论文 化工企业节能减排投入 产 丨 丨 绩效评价研究绪论问题的提出和研究意义目前， 资源消耗和环境污染问题愈演愈烈， 节能减排升级为大家普遍关心的社会问题。 “节能

10、减排” 这个词最早出现在我国“十一五”规划纲要中。 “节能减排” 的解释分为广义和狭义， 广义 “节能减排” 的定义是指节约物质资源以及能量资源的消耗， 减少废弃物和环境危害物的排放， 包括三废和噪声等； 狭义 “节能减排” 的定义是指节约能源的消耗和减低环境有害物质的排放。 国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要 第一次提出了 “十一五” 期间国内生产总值单位能耗降低 左右， 主要污染物排放总量减少 的约束性指标。 截止到 年末， 我国已圆满完成 “十一五” 规划纲要提出的节能减排的约束性指标， 各项节能减排工作在 “十一五” 期间获得了显著的成效。年国家颁布了 节能减排十二五规划 ， 节能

11、减排 “十二五” 规划同样明确提出了节能减排的 目标， 即到 年， 二氧化碳单位排放降低 ， 能耗单位下降 ， 非化石能源占一次能源消费比重提高 ， 从 到 ， 主要污染物排放总量减少 到 的 目标。 目前我国 “十二五” 节能减排工作正在如火如荼地进行中 。工业企业作为能源消耗的主体， 同时也是污染物排放的主要来源， 是完成节能减排指标的主力军， 在降低资源消耗， 减少污染物排放方面具有不可推卸的责任。 我国十分重视工业污染的治理的工作， 年， 我国建立环境保护机构， 此后各级环境保护部门开展工业 “三废” 的治理和综合利用。 这几十年来， 国家对工业企业污染治理活动方面投入了大量的人力 、

12、 物力等， 实施了大批治理工业企业污染的措施， 也取得了比较显著的环境效益。 国务院发布的 节能减排 “十二五” 规划 中， 针对有关工业企业领域、行业的节能减排工作提出了明确的任务和要求， 侧重于重污染行业和重污染领域节能减排工作措施的细化和目标的量化后， 确定了 个方面的工业企业主要污染物减排重点工程。化学工业作为工业企业中不可或缺的一部分， 为社会创造了数以万计的巨大的财富，满足了人们日益提高的生产和生活要求。 但在全球环境逐渐恶化， 人们保护环境的意识愈来愈强的今天， 化学工业也成了人们抱怨的破坏环境的罪魁祸首。 目前， 全世界各个国家正在生产和使用的化学化工产品一共有十多万种。 如此

13、种类繁多的化工产品在他们的生产工序中存在着一个共同之处 这些化学化工产品的生产原料中， 大概有三分之二可以转化为产品， 约三分之一则转化为破坏环境的废弃物和污染物。 这些废弃物和污染物含量在一定浓度时大多是有害的， 有的甚至是剧毒物质， 进入环境就会造成严重污染。1 绪论 硕 丨 ：论文而转化为产品的化工原料在使用过程中也会引起一些污染， 有时甚至比生产本身所造成的污染更为严重、 更为广泛。我国的化工企业环境污染现象非常严重， 有近四分之三以上的企业因节能减排问题而受到影响， 有近五分之四的企业采取了一些措施来应对节能减排政策， 但是在釆取节能减排措施中遇到了很多问题 。 第一， 化工企业进采

14、取节能减排措施时无法避免地会淘汰大量的陈旧的机器设备购买更加环保节能的设备或一些专门用于减排的设备， 这对企业来说无疑是一笔不小的幵支。 由于资金问题， 许多化工企业不愿意更换原有的较为陈旧的设施或者只更换其中的小部分应付相关部门的监督， 造成了节能减排投资严重不足的现象 。 第二， 有专家调查发现： 目前有五分之三的企业的节能减排的技术落后是实行节能减排的最大难题。 在通过设施改造和技术更新实行节能减排的化工企业中 ， 仅有不足十分之一的化工企业达到了大幅度节能减排的目标。 由此可见， 节能减排技术不成熟是化工企业实行节能减排的一只栏路虎， 节能减排技术不仅是企业实施节能减排工作的核心竞争力

15、， 也是企业实行节能减排所必须首先解决的问题之一“】 。 第三， 我国能源市场价格相对于一些发达国家来说偏低 ， 然而排放污染物收费力度很弱不利于引导化工企业实行节能减排工作。 有关部门的资料显示： 我国多数化学产品或原料依赖进口 ，我国石油的对外依赖度达到五分之二， 天然橡胶的对外依赖度超过五分之四 ， 主要化学矿种资源严重不足， 尤其是钾、 磷、 硫和硼等， 已威胁到化工企业的持续稳定地发展。而相比之下， 能源价格却非常低廉， 与我国资源稀缺的现实、 环境成本高的现状不匹配，再加上排放污染物的收费太少， 直接影响我国的化工企业的国际地位， 逐渐趋向于资源消耗高、 环境污染代价大的低端产品和

16、落后产业， 这不仅不利于能源的高效利用也不利于环境保护， 从而造成了化工企业节能减排投资效率低下。构建一套化工企业节能减排投入与产出的绩效评价指标体系对规范化工企业节能减排活动 ， 提高节能减排工作的效率有重要意义。 第一， 有利于及时发现化工企业节能减排工作中存在的问题目前许多化工企业都在开展节能减排活动， 但大多都不注意其节能减排活动的评价， 缺乏相应的绩效评价指标体系， 有的企业虽然有一套评价节能减排指标体系， 但其中的指标设置混乱或缺乏投资绩效指标， 存在无法客观评价企业节能减排的投资效率起到发现企业在节能减排投资活动中存在的问题。 因此， 构建化工企业节能减排投入与产出绩效评价指标体

17、系， 有利于及时发现企业节能减排投资活动的效率，对于引导化工企业节能减排行为有重要的现实意义。 第二， 有利于评价化工企业节能减排投入资金的使用效率。 化工企业作为重污染企业在节能减排方面是社会各界监督的重点对象。 许多化工企业也开始注重其节能减排的投入， 外界渐渐形成了一种谁的投入大谁的节能减排活动开展的好的共识， 所以许多化工企业幵始标榜自身对节能减排工作的投入以提高企业声誉。 从一些化工企业的年报披露可看出其在节能减排活动中投入了大量的设备和资金， 但是投入的这些设备和资金的产生的节能减排效果却无从而知， 很多硕 丨 ： 论文 化丁企业节能减排投入 产出绩效评价研究企业也不注意其节能减排

18、投资效率， 投入了大量的设备资金但是却产生的节能减排的效果却非常不理想， 浪费了大量的人力 、 物力 ， 却没有得到相应的效果。 通过节能减排投资绩效评价指标体系的构建， 可以较清晰地通过相关指标的计算结果中看出化工企业节能减排投入资金的运用效果， 及时发现企业节能减排投资活动中存在的问题， 便于企业针对发现的问题及时采取改进措施， 提高企业节能减排投入资金使用效率， 对提高化工企业节能减排投资效率有非凡的意义。 第三， 有利于提高化工企业管理者对节能减排工作的重视度。 通过构建化工企业节能减排投入与产出绩效评价指标体系， 计算出企业节能减排投入与产出的效果值， 能清晰地反映企业节能减排工作进

19、展的情况， 特别是反映企业经营者的管理业绩。 一个企业节能减排工作幵展的如何与其管理者对节能减排工作的战略规划有着密切的联系。 而企业节能减排投资效率更能反映企业管理者对节能减排工作的重视程度和努力程度， 通过构建化工企业节能减排投入与产出绩效评价体系对于管理者发现企业节能减排战略规划、 具体操作中的各项问题是至关重要的， 可提高企业经营管理者对企业节能减排工作的重视度 ， 推进化工企业节能减排工作更有效地进行。第四 ， 有利于促进资源节约型、 环境友好型社会的建设。 从宏观上看， 化工企业节能减排问题一直是政府、 社会公众关心的热点 ， 是我国 “十二五” 节能减排工作中的重点监控对象， 对

20、于我国 “十二五” 节能减排工作的进行有非凡地意义。 通过构建化工企业节能减排投入与产出指标体系， 规范化工企业节能减排活动对缓和社会矛盾、 保护环境实现社会可持续发展有重要的意义， 有利于我国资源节约型、 环境友好型社会的建设。虽然我国对于近年化工工业企业节能减排工作做了总体的规划 ， 但是由于我国并没有出台化工企业节能减排的强制性法规， 也没有对化工企业能源消耗披露做出硬性要求， 更没有规定统一的披露标准， 许多化工企业不愿意披露采取节能减排的措施， 包括在节能减排活动中的投入与产出 。 少数企业虽然在社会责任报告中有所提及或发布了其环境信息公报， 但是对于具体的节能减排细节和相应的节能减

21、排数据还是含糊其辞，有的虽然披露了一些节能减排的数据， 但是公布的节能减排数据也没有统一的计量单位 ， 显得错杂、 凌乱， 给社会各界了解化工企业的节能减排工作造成了巨大的困难， 更不用说化工企业节能减排投资状况了 。为了方便考察化工企业的节能减排工作， 监督其节能减排活动的进行状况， 也为了提高化工企业节能减排的积极性， 统一化工企业节能减排考量标准发现其在节能减排活动中的问题， 进而总结经验制定改进措施， 化工企业必须依赖一套系统有效的能源消耗和减少排放的评价指标。 所以建立一套化工企业节能减排指标体系对于修正企业节能行为是十分必要的 。研究内容和研究结构本研究基于投入产出理论， 探索化工

22、企业生产经营活动中幵展节能减排工作的投入1 绪论 硕丄论文与产出之间的关系， 构建出一套化工企业节能减排投入与产出绩效评价体系， 并根据企业财务报告、 社会责任报告、 企业环境信息公报中国统计年鉴、 中国能源统计年鉴、 中国环境统计年鉴等披露的节能减排数据验证该指标体系的可用性， 以引导化工企业的行为 ， 提高化工企业节能减排效率。 主要分为以下几个部分：第一部分， 绪论主要揭示论文选题背景及研究意义、 研究内容， 提出研究方法和技术路线。 通过对选题的深入挖掘、 分析、 发掘本研究的理论和现实意义， 并结合论文选题的特点采用合理的研究方法。第二部分， 相关理论和国内外文献回顾基础理论包括委托

23、代理理论、 激励理论、 权变理论、 共生理论和投入产出理论等，实践运用理论包括杜邦分析体系、 经济增加值、 平衡积分卡、 共生战略始终模型等。 通过对绩效评价理论研究对国内外节能减排指标体系相关文献的回顾， 国外节能减排指标体系相关文献主要从节能指标体系和减排指标体系两个方面展 ， 国外文献主要从节能指标体系和减排指标体系两个方面展 ， 国内文献从节能减排指标体系的构建和评价模型两个方面展幵。 理清本研究理论基础和研究价值， 将投入与产出理论引入企业节能减排绩效评价体系。第三部分， 构建化工企业节能减排投入与产出指标体系。在指标体系设计理念和构建原则的指导下， 构建化工企业节能投入产出指标体系

24、和化工企业减排投入与产出指标体系。 节能投入产出指标体系选用设备、 工器具购置 （亿元 、 设施投入数套、 个） 设施改造数 （套、 个） 作为投入指标， 选用油类年节约量、炭类年节约量、 天然气年节约量、 电力年节约量作为产出指标。 减排投入与产出指标体系选用设施数 （套、 个 、 运行费用 （亿元） 作为投入指标， 选用工业废水处理量万吨 、工业废气处理量亿立方米 、 一般固体废物处理量 （万吨） 、 危险物处理量 （万吨） 作为产出指标。第四部分， 基于 模型的研究设计通过数据包络方法 （ 的阐述、 基本模型 和 模型的推导进行本研究的研究设计搜集研究数据对中国统计年鉴中的 个行业运用

25、软件对数据进行初步处理。第五部分， 实证结果分析根据输出结果对从 个行业中选取的 个化工行业即石油加工、 炼焦和核燃料加工业、 化学原料和化学制品制造业、 医药制造业、 化学纤维制造业、 橡胶制品业、 造纸及纸制品业进行节能投入与产出效率分析、 减排投入与产出效率分析、 节能减排投入与产出综合分析， 分析总结。第六部分， 研究结论及展望硕 丨 论文 化丁企业节能减排投入 产出绩效评价研究通过对企业节能减排效率的分析总结得出化工企业节能投资的效率状况和减排投资的效率状况， 并以此对化工企业幵展节能减排工作提出有针对性的建议。 同时针对本研究存在的不足和未来研究方向提供一些思路。研究方法与技术路线

26、研究方法本文把规范分析方法与实证分析方法相结合， 在理论的基础上构建研究框架并通过引入统计学工具数据包络分析方法进行实证研究对已构建的指标体系的可用性加以验证。 具体方法如下：规范分析方法本文从投入产出理论出发， 结合其他绩效评价基础理论和实际运用理论， 针对以往传统的企业节能减排绩效所存在的缺陷， 对以往企业节能减排指标体系进行了修正， 指出把投入与产出理论引入绩效评价在评价化工企业节能减排投资效率方面有无法比拟的优势。 并在此基础上构建了化工企业节能投入与产出指标体系和化工企业减排投入与产出指标体系以评价企业节约能源消耗和减少三废排放的效率。实证分析方法本文运用实证分析方法对搜集的化工企业

27、节能减排数据进行处理， 主要基于数据包络方法 （ 对所获得的全行业数据进行实证研究， 选出其中的化工行业进行深层次的剖析， 最后得出相关结论， 给出化工企业提高其节能减排投资效率的相关建议。技术路线本文通过翻阅国内外文献， 分析现有企业节能减排指标体系的相关文献所存在的缺陷、 实地调研， 了解化工企业节能减排活动的特点、 理论分析， 证实构建化工企业节能减排投入与产出指标体系对考察化工企业节能减排投资效果的评价， 引导化工企业节能减排的行为达到提高化工企业节能减排工作的投资效率。 并以投入与产出理论为基础，在指标体系的设计理念、 体系构建原则、 体系构建方法的指导下参考国家统计局化工企业所披露

28、的主要指标和数据构建化工企业节能投入与产出指标体系和化工企业减排投入与产出指标体系。 通过翻阅 中国统计年鉴、 中国能源统计年鉴、 中国环境统计年鉴搜集所需要的数据 ， 然后对已搜集的全行业数据运用数据包络分析法进行测算并排名 ， 对测算结果选取 个化工行业进行深层次分析， 包括节能减排综合效率、 纯技术效率、 规模效率、 投入冗余、 产出不足的分析， 验证该评价体系的可用性， 最后得出研究结论， 如图 所示。I -绪论 论文义献丨 丨顾 实地调研 论分析投入 产丨 丨 丨 丨 丨 论体系设 丨 现念 休系构 说则 体系构让 法能指标体系 减彳 彳 丨 小体系收识数极丨 、 丈 分析；得出结论

29、丨冬 技术路线 ！；总丨冬丨可能的创新传统的坏境结效评价休系部足从 丨 能减擔。介收益 丨 发， 忽略 能和减 的效价 ， 木文修 了以彳 丨 丨 的 流环境绩效 价体系 ， 侧 十 价能源 约和三拔减排效率，能的创新 以 卜儿点 ：木文第一次从投入产山的视 丨 丨 发构让企业 能减排的沿标休系 ， 比以绝对作指标为上的以彳 丨丨 多数环境绩效评价指标休系 能考 企业 能减排： 丨 ：作的丈施状况，对企业 针对性的解决 丨 能减排投资 足和投资过度的 、 题從供依掘。考虑到化 企、 的特点 ， 许多化 丨 ： 企、 的减排活动和 能沾动 实施吋 较人的利 彳 ， 所以把化工企、丨 能减排沾动拆

30、分为 能沾动和减排沾动， 根拙 丨 特点结介企、 卞产经 活动巾的劣际估况分別构让衍知 休系， 解决 丨 能和减排 忭质 尤法汇总比较的难题。通过翻阅企、丨 财务报告、 社会 任报彳 、 企业环境丨 公报、 企、 驶发报 、 巾旧统 年鉴、 丨 丨 彳环境统计年览、 巾 丨 、丨 能源统汁年鉴等资料获収化： 丨 ：企、 能减排数掘进行测兑以验证构述指标体系的可操作件， 使指标休系史 兑服力 。硕上论文 化工企业节能减排投入与产 绩效评价研究相关理论基础与文献回顾相关理论基础基础理论委托代理理论企业的委托代理关系是指企业的所有者即委托人授权企业的经营者即代理人来经营管理企业的一种合约关系 ， 这

31、种合约关系的建立会给企业的所有者带来代理成本。 所有者为了最大限度地降低经营者的代理成本， 有效地规避 “道德风险” 和 “逆向选择”问题 ， 必须设计一套激励和约束机制来规范经营者的行为。 而企业绩效评价体系作为重要的激励和约束手段， 通过系统、 客观、 准确地评价经营者的业绩， 对于充分调动经营者的积极性和创造性和实现经营者目标与所有者目标的趋同有重要的意义。激励理论基于对人性的假设产生了激励理论及其基本原则 ， 对人性的认识构成是激励的基础。 激励理论对管理者的启示是： 激励与绩效之间并不是单纯的因果关系 ， 在考虑了激励方式、 激励内容、 目标设置、 组织分工、 公平考核等一系列的综合

32、性因素之后能使激励能产生管理者预期的效果， 同时在反馈了个体在工作中获得的满意程度， 从而达到提高企业绩效的 目的 。权变理论权变理论是管理者在处理和分析管理问题时所运用的一种有效的方法， 管理者根据组织的具体条件及其组织所面临的内外部环境， 采取相应的组织结构和管理方法。 权变理论的核心是希冀管理者对具体问题要进行具体分析， 并提出相应的管理对策。 同时权变理论打破了过去从静态的视角来分析管理行为主要的固有模式， 提出动态地看待管理行为， 是管理动态性研究的一次重大的飞跃。共生理论“共生” 一词的概念起源于生物学， 指不同种属的生物共同生活。 是指动植物互相利用对方的特性从而相依为命共同生活

33、的现象。 企业是一种特殊的智慧生命体， 在应对复杂多变的企业生存环境时， 同样表现出种种显著的 “共生” 行为。 共生理论的主要思想是： 各个共生单元构成共生体， 各个共生单元之间是互相作用、 互相制衡的， 并促进共生系统协同发展。 共生模式、 共生单元和共生环境是构成共生关系的三个基本要素。共生理论在企业绩效评价研究中的应用 ， 它不仅突破了绩效评价理论研究的瓶颈， 也是对利益相关者理论的深化和拓展 。投入与产出理论投入产出是研究经济系统各个部分间表现为投入与产出的相互依存关系的经济数2 相关理论基 与文献回顾 硕 论文量方法。 投入是指社会生产过程中对于各种生产要素的消耗和使用， 包括物质

34、产品和非物质产品的消耗、 有形产品和无形产品的消耗， 后者是指生产活动的成果及分配使用去向和流向 ， 主要包括中间产出和最终产出 。 随着投入与产出技术与数量经济方法等经济分析方法日益融合， 投入与产出理论的应用领域不断扩大， 并可以为企业绩效评价形成参考 。实践运用理论国内外近一个世纪以来的实践绩效评价体系可以分为三种模式， 即财务指标评价模式、 价值指标评价模式以及综合指标评价模式， 下面分别对其中的代表性评价指标体系进行简单的阐述。杜邦分析体系在财务指标评价模式中 ， 最著名的是杜邦分析体系。 杜邦分析体系是一种利用各主要财务比率指标间的内在联系， 对企业财务状况及经济效益进行综合系统分

35、析评价的方法。 该体系的最顶层是净资产收益率， 下面的分析都是在净资产收益率的基础上展幵的。资产净利率和权益乘数是杜邦分析体系的核心， 重点揭示企业的资产净利率及权益乘数对净资产收益率的影响 ， 以及各相关指标间的相互影响作用关系。 杜邦分析体系把决定权益资本收益率的因素毫无保留地展示在企业的管理层的面前， 同时清晰地揭示了销售净利润率与总资产周转率、 权益乘数三者的相互关联关系， 对管理者考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报有着十分重要的意义。净资产收益率 （ 销售净利率 资产周转率 权益乘数经济增加值价值指标评价模式以股东财富最大化为导向 ， 以经济增加值 （ 为代表。 经济增加值

36、是由美国学者 提出 ， 并由美国著名的思腾思特咨询公司注册并实施的一套以经济增加值理念为基础的财务管理系统、 决策机制及激励报酬制度。 它是基于税后营业净利润和产生这些利润所需资本投入总成本的一种企业绩效财务评价方法。 经济增加值是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力 ， 体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具， 也是企业价值管理体系的基础和核心。经济增加值 （ 税后营业净利润 资本 资本成本率平衡积分卡综合指标评价模式相比财务指标评价模式和价值指标评价模式最大的突破就是引入了非财务指标， 形成了财务指标与非财务指标相结合的绩效评价模式。 平衡积分卡是最具代表性且被广泛运用的

37、综合指标评价模式。 平衡计分卡主要包括财务、客户、 内部运营、 学习与成长四个维度， 通过这四个方面将组织的战略远景从不可操作落实为可操作的绩效评价。 能有效解决制定战略和实施战略脱节的问题， 增加了企业的硕士论文 化工企业节能减排投入与产出绩效评价研究执行力。 人们通常称平衡计分卡是加强企业战略执行力的最有效的战略管理工具。财务： 要在财务方面取得成功 ， 我们应向股东丄顾客： 要实现我们的远 ；元旱 流程： 为满足顾客和股景 ， 我们应向顾客展示 “ 小 东的需求， 我们应该再丫、 学习与成长： 为实现远景， 我们要取得怎样的图 平衡计分卡模型共生战略时钟模型企业共生战略吋钟模型是在共生理

38、论的指导下以现有战略绩效评价模式为基础， 充分考虑包括企业社会责任在内的多方面因素后， 构建的企业战略绩效评价模式， 具体内容包括财务绩效、 经营绩效和社会绩效三个方而。 领导与战略、 员工及创新、 组织与流程、 顾客与市场等四个方面构成经营绩效， 经营绩效是整个战略绩效评价的首要环节，是企业绩效的第一驱动因素； 债能力、 营运能力 、 盈利能力和发展能力等四个方面组成财务绩效， 它是整个企业战略绩效评价体系的屮叫环节， 财务绩效驱动下一环节社会绩效的运行； 劳动就业、 商业道德、 环境保护和社会公益四个方面组成社会绩效， 它是一轮企业战略绩效评价体系中的最终环节， 如此循环， 以至无穷。图

39、共生战略绩效时钟模型2 相关理论基础与文献回顾 硕上论文国外企业节能减排绩效评价文献回顾企业节能绩效评价文献回顾在能源消耗评价指标体系的相关文献中， 节能效果评价的文献是其中重要的组成部分， 纵观各国文献， 能源消耗评价指标体系的相关文献主要可以分为以下四种： 可持续发展能源指标体系 （ 、 能源行业指标体系、 能源效率指标体系 （ 、 欧盟能源效率指标体系 。国际原子能机构发布的可持续发展能源评价体系 （ 是单一层级的指标体系，在第一阶段中， 该指标体系列出了 个与可持续发展能源相关的重要问题， 这些重要问题主要涵盖社会、 经济和环境三个领域， 按照重要性程度对这 个问题进行排序，最终确定出

40、 个一级指标， 核心指标有 个， 包括： 能源消耗强度、 位能耗 、能源部门支出 、 能源价格终端利用、 能源构成、 能源供应效率、 能源人均消费、 本土能源产量、 净能源对进口的依赖程度等 。能源行业指标体系框架是三个层级的指标体系， 该体系按照从上而下的原则来设计。 第一层级为 “核心指标”， 与能源白皮书中提出的四大能源发展的最终目标相对应，第一层级的指标分为可靠性、 低碳、 竞争力、 燃料贫乏四个方面。 第二层级指标为支持性指标， 共有 个分指标， 分别是第一层级指标的 方面的延伸。 其中 ， “可靠性” 指标是指燃气和电力供应能力差量的幅度， 包括燃气容量、 对客户的电力供应的安全性

41、和可取得性、 发电用燃料份额及多样化、 一次能源供应多样化等 个支持性指标； “低碳指标是指温室气体和二氧化碳的排放量， 包括分行业二氧化碳排放量、 分行业终端能源消费量、 单位 能耗量、 能源强度、 户均能耗量等 个支持性指标； “竞争力 ” 指标是指在所选择的欧洲能源市场中的总体竞争力的分数， 包括能源行业生产力的变化、 能源支出占国内增加值的比重、 工业行业燃料价格指数等 个支持性指标； 而 燃料贫乏”指标则是指燃料缺乏家庭个数， 包括燃料贫困家庭总数、 燃料贫困严重性趋势、 民用部门燃料价格指数等 个支持性指标。 “燃料缺乏” 指标还分为 个条目 ， 每个条目下还包括若干个指标， 用于

42、细化和补充说明其支持性指标 。世界能源理事会发布的能源效率指标体系主要是致力于各国之间能源效率、 节能政策比较研究。 该指标体系的指标只有一个层级 ， 一共包括 个指标， 这 个指标按指标性质可分为两类。 一类是用于在整个经济层面上测量能源效率的经济性指标， 另一类为用于测度子行业、 终端行业的能源效率的技术经济性指标， 也叫单位能耗指标。欧盟能源效率指标体系出现在 世纪 年代， 它是由欧盟成员国与挪威共同幵发的 ， 旨在为各欧盟成员国的能源效率考察服务， 这些欧盟国家参考这套指标体系根据自身特点考察其能源效率水平， 并进行能源效率的国家间排名 。 该指标体系包括能源强度、单位能源耗费、 能源

43、效率指数、 能源调整指标、 能源扩散指标、 能源目标指标等六类第硕 ：论文 化 企业节能减排投入 产出绩效评价研究一层级指标， 其中能源强度和单位能源耗费是将能源消费分别与宏观经济变量、 活动的某一物理指标分别联系在一起； 能源效率指数提供了一种对能源效率趋势的综合考评，能源调整指标用于进行国际比较。 该类指标主要为调和国与国之间在气候、 经济、 技术方面的结构差异而服务； 能源扩散指标用于对节能设施、 工具和实践的推广应用情况的考察； 能源目标指标用于揭示与能源效率水平最高的国家之间的差距。企业减排绩效评价文献回顾近二十年来， 西方学者或研究部门发布了一系列环境绩效评价体系用以指导企业减排工

44、作。 联合国贸易与发展会议 （ 从八个方面即影响减排最终指标、 潜在影响减排的风险指标、 投入指标、 顾客指标、 效率指标、 财务指标、 资源耗费指标、 排放物和废弃物指标提出了一套减排绩效评价体系 。 国际标准化组织 （ 完成了环境绩效评价体系的正式公告， 该体系把环境业绩评价指标分为组织内的环境业绩指标和组织外的环境业绩指标， 为处于不同环境中的企业搭建了环境业绩评价的综合框架， 也为此后企业减排指标体系的设计提供了借鉴 】 。 发展委员会 （ 提出了评价指标为生态效益 产品与服务的价值 环境影响的第一套生态效益评价标准。 其中 ， 产品与服务的价值描述为产品生产总量、 产品总营业额和产品

45、获利率等指标； 而环境影响则可以用原材料总耗量、 能源总耗量、 水总耗量以及废气总排放量等指标衡量。 生态效益指标将环境业绩指标与财务业绩指标结合起来实现可持续发展， 要求企业尽量以最低的对环境的影响程度换取最大的产品和服务价值， 做到保护环境与企业价值最大化协调发展 。 全球报告倡议组织 （ 从环境、 经济、 社会三个方面出发修改了新一版的 可持续发展报告指南 ， 其中环境指标体系涵盖了 个一级指标与 个二级指标。 一级指标主要涉及物料、 能源、 水资源、 废气、 污水及废弃物等多个方面， 二级指标主要包括能源消耗总量、 消耗循环及再利用水百分比及总量、 直接和间接废气排放总量、 污水排放总

46、量、环保开支及投资等 】 。国内企业节能减排绩效评价文献回顾企业节能减排指标体系文献回顾近年来， 我国涌现了不少企业环境绩效评价指标体系的研究， 现把其分为按行业分类的指标体系、 按地区分类的指标体系、 通用指标体系三大类。按行业分类的指标体系我国的企业节能减排评价指标体系分行业的相关研究基本涉及了我国的高污染高耗能企业， 结合行业特点从不同的切入点出发， 建立了适合各自行业的企业节能减排的指标体系。刘爱芳， 张彩庆， 段铷 （ 选择了当时发展迅猛的建筑行业， 采用结果指标与2 相关理论基础与文献回顾 硕 论文过程指标相结合的方法构建针对建筑行业的指标体系， 为我国建筑行业的节能评价活动提供了

47、借鉴 。 何松彪， 王芳 （ 从油田类企业资源消耗和对环境的影响出发， 根据油田类企业日常生产经营特点， 构建了包括企业的环境影响、 环保行为 、 环境政策、企业与公众的关系等指标的评价体系“” 。 陈由旺 ， 穆剑 （ 同样选取了油气田产业为研究对象， 分析其生产实际、 能源消耗的影响因素， 建立了一套油气田能源效率评价指标体系 ， 该指标体系相对于其他的指标体系有较强的可操作性 。 余岳峰， 陶坚刚通过实地调研， 构建了一套高科技产业和生物医药企业的节能指标体系， 虽然所设置的指标为数不多但是对对高科技产业和生物医药企业有很大的借鉴意义【 】 。 王丽萍 ， 史玉凤 （ 根据我国工业企业能

48、源消耗髙、 节能空间大的特点 ， 选择工业企业中重大工业工程项目 ， 采用结果指标与过程指标相结合的方法建立了一蜜节能指标体系路硫燕， 张霞， 韩伟 （ 以钢铁企业为研究对象， 以经济运行、 资源消耗、 循环再使用、 废弃物排放、 建设保障、 发展潜力等六个方面为一级指标， 种二级指标来实现经济、 社会、 生态效应共赢的局面 刘中文， 穆宝玉 （ 选择煤炭企业， 结合指标体系设计的原则， 从节能、 减排、 利用率、 节能环保管理、 组织机构建设、 节能减排新技术新产品幵发与推广、 循环经济发展情况七个方面构建了节能减排的评价指标体系 。 陈素琴 （ 从化工企业的节能效果、 减排治污效果、 “节

49、能减排” 经济效益和 “节能减排” 社会效益四方面出发构建了一套适用于化工企业 “节能减排” 投资绩效评价指标体系 。按地区分类的指标体系除了不同行业间存在差异 ， 由于经济发展水平、 环境、 国家政策等各方面原因不同地区之间也存在着巨大的差异。 我国学者分地区的企业节能减排评价指标体系的研究相对来说比较少。刘征福 （ 通过实地调研福建省的工业能源利用状况， 从影响能源消耗的产业结构、 能耗结构、 经济效率、 能源技术效率、 单位经济总量能耗及降低率 个方面， 构建了福建省能源利用效率评价指标体系】 。 王李平 （ 对河北省钢铁企业能源利用情况进行了实地调研， 在因素分析的基础上， 建立了钢铁企业能源利用效率的评价指标体系 。 牛晨， 周涛 （ 以山东省溜博市纺织制造企业为例进行分析， 构建了基于节能减排的制造企业竞争力评价指标体系 。通用指标体系的构建纵观我国现有的企业节能减排的指标体系的相关文献， 也有不少学者并没有考虑行业和地区的因素， 而是从企