最新四、营业税的核算： 1 营业税：是对提供应税劳务、转让无形资产幻灯片.ppt

《最新四、营业税的核算： 1 营业税：是对提供应税劳务、转让无形资产幻灯片.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新四、营业税的核算： 1 营业税：是对提供应税劳务、转让无形资产幻灯片.ppt（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、四、营业税的核算：四、营业税的核算： 1 1 营营业税：是对提供应税劳务、业税：是对提供应税劳务、转让无形资产转让无形资产四、营业税的核算：四、营业税的核算： 1. 1. 营业税：是对提供应税营业税：是对提供应税劳务、转让无形资产和销劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，售不动产的单位和个人，征收的一种税。征收的一种税。 某企业某企业兼营兼营对外提供运输服务，对外提供运输服务，收入收入30000元，营业税率为元，营业税率为，用银行存款交纳了营业税。，用银行存款交纳了营业税。应交营业税应交营业税=30000=300003%=9003%=900元元借：其他业务支出借：其他业务支出 90090

2、0贷：应交税金贷：应交税金- -应交营业税应交营业税 900900 借：应交税金-应交营业税 900贷：银行存款 900 . . 销售不动产销售不动产 a. a. 一般企业销售企业不动产按规定一般企业销售企业不动产按规定应交的营业税应交的营业税: : 借借: : 固定资产清理固定资产清理 贷：应交税金贷：应交税金- -应交营业税应交营业税 b. b. 房地产开发企业经营房屋不房地产开发企业经营房屋不 动动产应交的营业税产应交的营业税: : 借借: :主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金- -应交营业税应交营业税1 1. .本企业销售仓库一个，原价本企业销售仓库一个，原

3、价万元，已提取折旧万万元，已提取折旧万元，转让收入万元存入银元，转让收入万元存入银行，按计提营业税金行，按计提营业税金 应交营业税应交营业税=400=400* *5%=205%=20万元万元 借借: :固定资产清理固定资产清理 2020 贷贷: :应交税金应交税金-应交营业税应交营业税2020. .转让无形资产转让无形资产 a. a. 转让无形资产所有权转让无形资产所有权 借借 银行存款银行存款 贷贷 无形资产无形资产 应交税金应交营业税应交税金应交营业税 营业外收入营业外收入 b. b. 转让无形资产使用权转让无形资产使用权( (取得的收取得的收入记入入记入” ”其他业务收入其他业务收入”)

4、”) 借借 其他业务支出其他业务支出 贷贷 应交税金应交营业税应交税金应交营业税1.1.本企业转让一项商标的使用权本企业转让一项商标的使用权, ,取得收入取得收入30万元存入银行万元存入银行, ,按按5%计提营业税金计提营业税金. .借借: :银行存款银行存款 300000 贷贷: :其他业务收入其他业务收入 300000 借借: :其他业务支出其他业务支出 1500015000 贷贷: :应交税金应交税金-应交营业税应交营业税 1500015000公司与企业于公司与企业于2002年底年底达成协议，公司允许企达成协议，公司允许企业业2003年使用其某一商标，年使用其某一商标，企业于企业于200

5、3年每月月初向年每月月初向公司支付商标使用费公司支付商标使用费50000元。按元。按5%计提营业计提营业税金税金. .每月初收到收到商标使用费时：每月初收到收到商标使用费时：借：银行存款借：银行存款5000050000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入5000050000 借：其他业务支出借：其他业务支出25002500 贷：应交税金应交营业税贷：应交税金应交营业税 250025002.某企业出售专利权一项，账面成本某企业出售专利权一项，账面成本为为100，000元，转让收入元，转让收入300，000元存入银行，营业税率为元存入银行，营业税率为5% 借：银行存款借：银行存款 300，000 贷

6、：无形资产贷：无形资产专利权专利权 100，000 应交税金应交税金应交营业税应交营业税 15，000 营业外收入营业外收入 185，000应交营业税应交营业税=300=300，0005%=150000005%=15000 练习：练习：某企业某企业2001年年1月月1日以日以80000元购入一项专利权，预计元购入一项专利权，预计使用年限为使用年限为10年，法律规定的有年，法律规定的有效年限为效年限为8年。年。2003年年1月月1日，日，该企业将该专利权以该企业将该专利权以70000元对元对外出售，出售无形资产适用的营外出售，出售无形资产适用的营业税税率为业税税率为5。求：出售该专。求：出售该专

7、利权实现的营业外收入利权实现的营业外收入 解析解析2003年年1月月1日已摊销的日已摊销的无形资产价值无形资产价值800008220000（元）（元）应交营业税税额应交营业税税额7000053500（元）（元）则出则出售该专利权实现的营业外收入售该专利权实现的营业外收入70000-（80000-20000）-35006500（元）（元）五、资源税的核算五、资源税的核算1.资源税：是指对在我国境资源税：是指对在我国境内从事开采资源税内从事开采资源税应税矿产应税矿产品品及及生产盐生产盐的单位和个人征的单位和个人征收的一种税。收的一种税。 2. 2. 资源税计税依据资源税计税依据资源税以资源税以课税

8、数量课税数量为计税依据为计税依据 以销售数量或自用数量或产量为以销售数量或自用数量或产量为课税数量课税数量应纳税额应纳税额= =课税数量课税数量单位税额单位税额 ( (从量定额从量定额) )3. 3. 资源税税目税额资源税税目税额 a.原油原油 税额为税额为- -元元/ /吨吨 b.天然气天然气 税额为税额为- -元元/ /千千立方米立方米c.煤炭煤炭税额为税额为0.3-5元元/吨吨d.其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿税额为税额为0.5-20元元/吨吨e. e. 黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿 税额为税额为元元/ /吨吨f. f. 有色金属矿原矿有色金属矿原矿 税额为税额为. .元元/ /吨吨g

9、. g. 盐盐: : 固体盐固体盐 税额为税额为10-6010-60元元/ /吨吨 液体盐液体盐 税额为税额为2-102-10元元/ /吨吨4 4、会计处理、会计处理 企业交纳的资源税，通过企业交纳的资源税，通过“应应交税金应交资源税交税金应交资源税”科目核算。科目核算。应纳税额应纳税额= =课税数量课税数量单位税额单位税额 企业销售应税产品应交纳的资企业销售应税产品应交纳的资源源 税税 借借: : 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷贷: : 应交税金应交资源税应交税金应交资源税 上交资源税时上交资源税时: : 借借: : 应交税金应交资源税应交税金应交资源税 贷贷: : 银行存款银行存

10、款 某独立矿山，某独立矿山，8 8月份开采铁矿石月份开采铁矿石50005000吨，销售吨，销售40004000吨，适用的吨，适用的单位税额为每吨单位税额为每吨1414元。元。 要求：写出会计分录要求：写出会计分录4000400014=5600014=56000元元 借借: : 主营业务税金及附加主营业务税金及附加5600056000 贷贷: : 应交税金应交资源税应交税金应交资源税 56000560002.2.某油田某月开采原油某油田某月开采原油12.512.5万吨，万吨，其中已销售其中已销售1010万吨，尚待销售万吨，尚待销售2.52.5万吨。该油田适用的单位税额为每万吨。该油田适用的单位税

11、额为每吨吨1212元元. . 要求写出分录要求写出分录 101012=12012=120万元万元 借借: : 主营业务税金及附加主营业务税金及附加120120 贷贷: : 应交税金应交资源税应交税金应交资源税120120 企业自产自用的应税产品应交企业自产自用的应税产品应交 纳的资源税纳的资源税 借借: : 生产成本生产成本( (制造费用制造费用) ) 贷贷: : 应交税金应交资源税应交税金应交资源税 上交资源税时上交资源税时( (同上同上) ) 1.1.华北一油田华北一油田0404年年1212月份开采原月份开采原油油 350 000350 000吨，对外销售吨，对外销售30 30 00000

12、0吨，自用吨，自用30003000吨。该油田吨。该油田适用税率为适用税率为1212元每吨元每吨 要求：写出该油田应纳资源税会要求：写出该油田应纳资源税会计分录计分录 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 360 000360 000 生产成本生产成本 36 00036 000 贷：应交税金贷：应交税金-应交资源税应交资源税 396 000396 000 某煤矿某煤矿8 8月份生产销售煤炭月份生产销售煤炭5050万万吨，另自用煤炭吨，另自用煤炭1010万吨加工煤万吨加工煤炭制品。已知该煤矿适用税额为炭制品。已知该煤矿适用税额为1.21.2元元/ /吨吨 要求要求: :写出该煤矿写出该煤矿8 8月应纳资源税月应纳资源税的分录的分录 50 501.2=601.2=60万元万元 10101.2=121.2=12万元万元借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 6060 生产成本生产成本 1212 贷：应交税金贷：应交税金-应交资源税应交资源税 727233 结束语结束语