项目3应用借贷记账法.ppt

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2、工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作3静态等式静态等式动态等式动态等式综合等式综合等式会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产=权益权益会计六大要素会计六大要素资产资产 负债负债 所有者权益；收入所有者权益；收入 费用费用 利润利润导入新课2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作4会计科目会计科目按

3、内容分类按内容分类会计科目会计科目按详细程度按详细程度资产类会计科目资产类会计科目负债类会计科目负债类会计科目所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目成本类会计科目损益类会计科目损益类会计科目总分类会计科目总分类会计科目明细分类会计科目明细分类会计科目会计会计科目科目分类分类导入新课导入新课费用类（损）费用类（损）收入类（益）收入类（益）共同共同类类2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作52022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连

4、理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作6项目三项目三 选用借贷记账法选用借贷记账法 【讲授新课】【讲授新课】【本项目教学要点】【本项目教学要点】复式记账复式记账是会计核算七大方法之一。是会计核算七大方法之一。通过本项目学习，应理解复式记账的基本原理，通过本项目学习，应理解复式记账的基本原理，重点掌握借贷记账法的基本内容和主要特点，重点掌握借贷记账法的基本内容和主要特点，学会编制会计分录。学会编制会计分录。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作7本项目两大

5、任务本项目两大任务任务一任务一 选择复式记账法选择复式记账法任务二任务二 应用借贷记账法应用借贷记账法2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作8任务一任务一 选择复式记账法选择复式记账法 1 1、记账、记账 记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核算方法的一个重要组成部分。算方法的一个重要组成部分。 2 2、记账方法、记账方法 所谓所谓，是指在账户中登记经济业务的方，是指在账户中登记经济业务的方法。法。 从历史上看，记账方法有从历史上看，记账

6、方法有和和之分，之分，是由是由发展而来的。发展而来的。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作92022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作10是最早出现的一种记账方法。它是指对发生是最早出现的一种记账方法。它是指对发生的每一项经济业务，一般只用一个账户做出单方面记录，的每一项经济业务，一般只用一个账户做出单方面记录，而对与此相联系的另一方面不予反映的一种记账方法。而对与此相联系的

7、另一方面不予反映的一种记账方法。 采用这种方法，除了对有关人欠、欠人的库存现金收付采用这种方法，除了对有关人欠、欠人的库存现金收付业务要在两个或两个以上有关账户中登记外，对于其他业务要在两个或两个以上有关账户中登记外，对于其他经济业务，只在一个账户中登记或不予登记。经济业务，只在一个账户中登记或不予登记。 由于单式记账法的账户设置不完整，没有形成完整的账由于单式记账法的账户设置不完整，没有形成完整的账户体系，也不便于检查账户是否正确，因此，这种方法户体系，也不便于检查账户是否正确，因此，这种方法已经在已经在1515世纪中叶被世纪中叶被取而代之。取而代之。2022年7月9日14时55分大连理工大

8、学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作11在单式记账法的基础上发展而来的，在单式记账法的基础上发展而来的，其其是：对是：对会计事项，都要以会计事项，都要以，在，在的的以上的账户中以上的账户中进行进行。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作122022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作13 这种复式记账的要求

9、是与资金运动规律密切相关这种复式记账的要求是与资金运动规律密切相关的。的。 每一项经济业务的发生都是资金运动的一个具体每一项经济业务的发生都是资金运动的一个具体过程，这个过程有起点和终点两个方面，只有将过程，这个过程有起点和终点两个方面，只有将这两个方面所表现的资金从何处来又到何处去进这两个方面所表现的资金从何处来又到何处去进行双重记录，才能完整地反映出每一具体的资金行双重记录，才能完整地反映出每一具体的资金运动过程的运动过程的。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作14 复式记账法

10、以会计等式复式记账法以会计等式“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”为理论为理论依据。依据。 每一项经济业务的发生，都会引起会计要素各有关项目的每一项经济业务的发生，都会引起会计要素各有关项目的增减变化，由于双重记录所登记的是同一资金运动的两个增减变化，由于双重记录所登记的是同一资金运动的两个方面，其金额必然相等。方面，其金额必然相等。是是的基础，的基础，是会计平衡等是会计平衡等式不断实现新的平衡的保证。式不断实现新的平衡的保证。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作1

11、5二、复式记账法二、复式记账法 在西方国家，历史上只有一种复式记账法，就是在西方国家，历史上只有一种复式记账法，就是“借贷记账法借贷记账法”，所以一般不特别强调，所以一般不特别强调“借贷记借贷记账法账法”。 在我国，曾先后出现过在我国，曾先后出现过3 3种种: : 目前，我国采用目前，我国采用“”。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作16二、复式记账法二、复式记账法 复式记账法一般由四个相互联系的基本内复式记账法一般由四个相互联系的基本内容所组成容所组成 ： 各种复式记账法之间的区

12、别，主要表现在各种复式记账法之间的区别，主要表现在这四个方面有所不同。这四个方面有所不同。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作17（一）记账符号（一）记账符号 采用复式记账法，对所设立的账户都要规定采用复式记账法，对所设立的账户都要规定。 表示记账方向的记号，就是表示记账方向的记号，就是。是区分各种是区分各种的最重要的标志的最重要的标志以以“借借”、“贷贷”作为记账符号的复式记账法称为作为记账符号的复式记账法称为；以以“增增”、“减减”作为记账符号的复式记账法称为作为记账符号的复式

13、记账法称为；以以“收收”、“付付”作为记账符号的复式记账法称为作为记账符号的复式记账法称为。 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作18（二）账户设置（二）账户设置 要进行复式记账，首先必须设置要进行复式记账，首先必须设置会计科目会计科目，然后，然后根据会计科目开立根据会计科目开立账户账户，以便把发生的每一项经，以便把发生的每一项经济业务登记到相关的账户中去。然而，不同的复济业务登记到相关的账户中去。然而，不同的复式记账法对账户设置的要求也不相同。式记账法对账户设置的要求也不相同。

14、2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作19（三）记账规则（三）记账规则 任何一种记账方法，都必须规定适用于登记各种任何一种记账方法，都必须规定适用于登记各种类型经济业务的、科学的记账规则。严格按照记类型经济业务的、科学的记账规则。严格按照记账规则记账，才能保证记账内容的一致。账规则记账，才能保证记账内容的一致。 不同的复式记账法有不同的记账规则，其中，不同的复式记账法有不同的记账规则，其中，的记账规则是的记账规则是2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育

15、科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作20记账方法记账方法2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作212022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作222022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作23（四）试算平衡（四）试算平衡 采用复式

16、记账法，要求每笔经济业务都要以相等采用复式记账法，要求每笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这样就保证了会计记录的平衡关系。登记，这样就保证了会计记录的平衡关系。 如果发生不平衡现象，就表明记账出现了差错。如果发生不平衡现象，就表明记账出现了差错。试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性。的结果进行试算，以检查会计记录的正确性。 不同的复式记账法，所采用的试算平衡公式也不不同的复式记账法，所采用的试算平衡公式也不一样。其中，借贷记账法采用一

17、样。其中，借贷记账法采用“本期发生额平衡本期发生额平衡法法”和和“余额平衡法余额平衡法”进行试算。进行试算。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作24任务二任务二 应用借贷记账法应用借贷记账法 一、借贷记账法一、借贷记账法 借贷记账法起源于借贷记账法起源于，在，在的的从从传入传入。 在各种复式记账法中，在各种复式记账法中，的产生最早，也是当的产生最早，也是当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。 目前，我国的企业、事业单位会计记账都采用目前，

18、我国的企业、事业单位会计记账都采用。是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，在两个作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作25一、借贷记账法主要内容一、借贷记账法主要内容 记账符号反映的是各种经济业务金额的增加和记账符号反映的是各种经济业务金额的增加和减少。减少。 1 1、“借借”和和“贷

19、贷”是抽象的记账符号是抽象的记账符号 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，用以指明用以指明、和和的性质等，而与这两个文字的字义及的性质等，而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借借”和和“贷贷”是会计的专门术语，并已经成是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。为通用的国际商业语言。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作26（一）记账符号（一）记账符号 2 2、“借借”

20、和和“贷贷”所表示的增减含义所表示的增减含义 “借借”和和“贷贷”作为记账符号，都具有增加和减作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义少的双重含义借借”和和“贷贷”何时表示增加，何时表示减少，何时表示增加，何时表示减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。必须结合账户的具体性质才能准确说明。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作27（二）账户设置（二）账户设置 在借贷记账法下，账户设置基本上可分为资产在借贷记账法下，账户设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）

21、（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。类两大类别。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作281 1、资产类账户的结构、资产类账户的结构 资产类账户的借方登记资产类账户的借方登记，贷方登记，贷方登记，一般为一般为（账户余额一般在增加方，下（账户余额一般在增加方，下同）。同）。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作29（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结

22、构 资产类账户的期末余额公式资产类账户的期末余额公式2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作302 2、负债及所有者权益类账户的结构、负债及所有者权益类账户的结构 负债及所有者权益类账户的负债及所有者权益类账户的登记增加额，登记增加额，登记减少额，一般为贷方余额。登记减少额，一般为贷方余额。 负债及所有者权益类账户的期末余额公式为负债及所有者权益类账户的期末余额公式为2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科

23、技有限公司联袂制作公司联袂制作313 3、收入类和费用类账户的结构、收入类和费用类账户的结构 ：贷方登记增加，借方登记减少（结转），期末贷方登记增加，借方登记减少（结转），期末一般无余额。一般无余额。：借方登记增加，贷方登记减少（结转）借方登记增加，贷方登记减少（结转） ，期，期末一般无余额。末一般无余额。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作323 3、收入类和费用类账户的结构、收入类和费用类账户的结构2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大

24、连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作33会计综合等式与借贷记账法的关系会计综合等式与借贷记账法的关系2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作34会计综合等式与借贷记账法的关系会计综合等式与借贷记账法的关系2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作35会计综合等式与借贷记账法的关系会计综合等式与借贷记账法的关系2022年7月9日14时55分大连理工

25、大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作364 4、双重性质账户的结构、双重性质账户的结构 由于由于“借借”、“贷贷”记账符号对会计等式两边的会计要记账符号对会计等式两边的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既具有资产素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既具有资产性质，又具有负债性质的性质，又具有负债性质的。 比如，比如，“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”可以合并为一个账可以合并为一个账户，户，“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”也可以合并为一个账也可以合并为一个账户。户。 双重性质账户的性质不

26、是固定的，应根据账户余额的方双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。向来判断。 具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。是固定的。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作37（三）记账规则（三）记账规则 是指运用记账方法正确记录会计事项是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的依据。是对账的依据。 2022年7月9日14时

27、55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作381 1、记账规则的形成、记账规则的形成 虽然会计事项错综复杂、千差万别，但从会计等虽然会计事项错综复杂、千差万别，但从会计等式所表达的关系来归纳，只有四种类型、九种业式所表达的关系来归纳，只有四种类型、九种业务（前已述及）。如果将其中的增减变动用务（前已述及）。如果将其中的增减变动用“借借”、“贷贷”符号表示，就可以找出资金数量符号表示，就可以找出资金数量运动变化的规律来。运动变化的规律来。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有

28、限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作392022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作402022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作412 2、记账规则的内容、记账规则的内容 的记账规则是的记账规则是2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作

29、423 3、记账规则的应用、记账规则的应用 记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性。下录、过账、结账等一系列会计处理的正确性。下面以编制会计分录为例说明记账规则的应用。面以编制会计分录为例说明记账规则的应用。 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作43（1 1）会计分录的格式）会计分录的格式 简化的记账程序包括取得或填制简化的记账程序包括取得或填制、编制、编制和审核和审核、登记、登记、编制、编制。 以

30、上程序中的以上程序中的是会计人员根据原始凭证是会计人员根据原始凭证编制的，其一般格式如表所示。编制的，其一般格式如表所示。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作442022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作45记账凭证三大重要要素：借贷方向、账户名称（会计科目）、金额记账凭证三大重要要素：借贷方向、账户名称（会计科目）、金额把借贷方向、账户名称（会计科目）、金额这三个要素抽象出

31、来，就是会计分录把借贷方向、账户名称（会计科目）、金额这三个要素抽象出来，就是会计分录银行存款账户登记在借方500000元，表示存款增加500000元实收资本账户登记在贷方500000元，表示所有者权益增加500000元2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作46记账凭证中最主要的内容是会计分录记账凭证中最主要的内容是会计分录 所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录（即户的名称、借贷方向和增减金额多少的

32、记录（即会计分录构成的三个要素）。会计分录构成的三个要素）。 会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式记账公式”，传统教学均采用这种形式。，传统教学均采用这种形式。 从记账凭证中抽象出的分录格式如下：从记账凭证中抽象出的分录格式如下： 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 0002022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作47记账凭证中最主要的内容是会计分录。记账凭证中最

33、主要的内容是会计分录。 对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录增减金额多少的记录, ,从记账凭证中抽象出的分从记账凭证中抽象出的分录格式如下：录格式如下： 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 0002022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作48【工作指导】【工作指导】 该笔分录的含义是：该笔分录的含义是：“银行存款银行存款”账簿登记在借账簿登记在借方方500

34、 000500 000元，表示资产增加；元，表示资产增加；“实收资本实收资本”账账簿登记在贷方簿登记在贷方500 000500 000元，表示所有者权益增加。元，表示所有者权益增加。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作49（2 2）会计分录的分类）会计分录的分类 会计分录按所涉及账户的多少，可分为两种：会计分录按所涉及账户的多少，可分为两种： 简单分录简单分录 复合分录复合分录2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生

35、（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作50简单分录：一借一贷简单分录：一借一贷 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 0002022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作51复合分录复合分录 一借多贷一借多贷借：银行存款借：银行存款11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费 1 7001 700 多借一贷多借一贷借：制造费用借：制造费用 400400 管理费用管

36、理费用 300300 贷：库存现金贷：库存现金 700700 多借多贷多借多贷借：生产成本借：生产成本12 00012 000 制造费用制造费用3 0003 000 贷：原材料贷：原材料10 00010 000 周转材料周转材料5 000 5 000 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作52账户的对应关系账户的对应关系 采用借贷记账法，根据记账规则登记每项经济业采用借贷记账法，根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借应贷的相互务时，在有关账户之间就发生了应借应贷的

37、相互关系，账户之间的这种相互关系，叫做关系，账户之间的这种相互关系，叫做。 发生对应关系的账户，叫做发生对应关系的账户，叫做。 简单分录只涉及两个账户，复合分录涉及两个以简单分录只涉及两个账户，复合分录涉及两个以上的账户。上的账户。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作53实际上，复合分录实际上，复合分录是由若干个简单分录合并组成的是由若干个简单分录合并组成的 例如：例如： 借：制造费用借：制造费用 400 400 贷：库存现金贷：库存现金 400 400 借：管理费用借：管理费用

38、300 300 贷：库存现金贷：库存现金 300300 上述简单分录经合并就组成了多借一贷的复合分录。上述简单分录经合并就组成了多借一贷的复合分录。借：制造费用借：制造费用 400400 管理费用管理费用 300300 贷：库存现金贷：库存现金 7007002022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作54编制复合分录编制复合分录 既可以集中反映某项经济业务的全面情况，又可既可以集中反映某项经济业务的全面情况，又可以简化记账手续。以简化记账手续。 但是，由于多借多贷的会计分录不能清晰地反映但

39、是，由于多借多贷的会计分录不能清晰地反映经济业务的内容和账户的对应关系，所以，在会经济业务的内容和账户的对应关系，所以，在会计核算工作中，一般不编制或少编制计核算工作中，一般不编制或少编制多借多贷多借多贷的的会计分录。会计分录。 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作55（3 3）会计分录的编制）会计分录的编制 为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各步骤进行适当处理：步骤进行适当处理： （1 1）用文字介绍经济业务代替原始凭证；）用文字介

40、绍经济业务代替原始凭证； （2 2）用会计分录代替记账凭证；）用会计分录代替记账凭证； （3 3）用简化的账页格式（如）用简化的账页格式（如T T形账户等）代替真形账户等）代替真实账页；实账页； （4 4）用简化的报表代替真实报表。下面举例说）用简化的报表代替真实报表。下面举例说明会计分录的编制及相关账务处理。明会计分录的编制及相关账务处理。 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作56【工作实例】假设红旗工厂【工作实例】假设红旗工厂20122012年年6 6月初全部月初全部账户余额（

41、单位：元）如下：账户余额（单位：元）如下：2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作576 6月份发生的全部经济业务如下：月份发生的全部经济业务如下： 3 3日，企业购入一台万能铣床，用银行存款日，企业购入一台万能铣床，用银行存款30 30 000000元支付价款。元支付价款。 1515日，企业向银行借款日，企业向银行借款50 00050 000元（半年期）并元（半年期）并存入银行。存入银行。 2222日，企业以银行存款日，企业以银行存款20 00020 000元偿还前欠货款。元偿还前欠

42、货款。 2626日，企业接受投资转入一台数控车床，价值日，企业接受投资转入一台数控车床，价值80 00080 000元。元。 2828日，企业从银行提取库存现金日，企业从银行提取库存现金5 0005 000元备用。元备用。 2929日，企业所欠黄河工厂的货款日，企业所欠黄河工厂的货款10 00010 000元转作元转作黄河工厂对本企业的投入资本。黄河工厂对本企业的投入资本。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作58根据以上资料编制会计分录：根据以上资料编制会计分录： 借：固定资产借：

43、固定资产万能铣床万能铣床 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 30 000 借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 50 000 借：应付账款借：应付账款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000 借：固定资产借：固定资产数控车床数控车床 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 00080 0002022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作59根据以上资

44、料编制会计分录：根据以上资料编制会计分录： 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 借：应付账款借：应付账款黄河工厂黄河工厂 10 10 000000 贷：实收资本贷：实收资本黄河工厂黄河工厂 10 00010 0002022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作60（四）试算平衡（四）试算平衡 是指在某一时日（如会计期末），为了是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复保证本期会计处理的正确性，依据

45、会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。测算，以检验其正确性的一种专门方法。 通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。从而为会计报表的编制提供准确的资料。 在借贷记账法下，根据复式记账的基本原理，试在借贷记账法下，根据复式记账的基本原理，试算平衡的方法主要有两种：算平衡的方法主要有两种：和和。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版

46、社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作611 1、本期发生额平衡法、本期发生额平衡法 ，是指将全部账户的本期借方，是指将全部账户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有有借必有贷、借贷必相等借必有贷、借贷必相等”的记账规则来检验本期的记账规则来检验本期发生额账务处理正确性的一种试算平衡方法发生额账务处理正确性的一种试算平衡方法 其试算平衡公式如下：其试算平衡公式如下：2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）

47、教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作62平衡法的基本原理是平衡法的基本原理是 在平时编制会计分录时，都是在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等”，将其记入有关账户经汇总后，也必，将其记入有关账户经汇总后，也必然是然是“借贷必相等借贷必相等”。 本期发生额平衡法主要用来检查本期发生的经济本期发生额平衡法主要用来检查本期发生的经济业务在进行各种账务处理时的正确性。业务在进行各种账务处理时的正确性。2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作632022年7月9

48、日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作642022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作652 2、余额平衡法、余额平衡法 是指在会计期末账户余额在借方的全是指在会计期末账户余额在借方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的平衡原理来检验会的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。计处理正确性

49、的一种试算平衡方法。 其试算平衡公式如下：其试算平衡公式如下： 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作66余额平衡法的基本原理余额平衡法的基本原理 在借贷记账法下，资产账户的期末余额在借方，在借贷记账法下，资产账户的期末余额在借方，负债和所有者权益账户的期末余额在贷方，由于负债和所有者权益账户的期末余额在贷方，由于存在存在“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的平衡关系，所的平衡关系，所以全部账户的借方期末余额合计数应当等于全部以全部账户的借方期末余额合计数应当等于全部

50、账户的贷方期末余额合计数。账户的贷方期末余额合计数。 余额平衡法主要是通过各种账户余额来检查、推余额平衡法主要是通过各种账户余额来检查、推断账务处理的正确性。断账务处理的正确性。 2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作67试算平衡表试算平衡表2022年7月9日14时55分大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作公司联袂制作68如果试算不平衡如果试算不平衡 说明账户的记录肯定有错；说明账户的记录肯定有错； 如果试算平衡