教学课件中级会计实务第2章 货币资金.pptx

《教学课件中级会计实务第2章 货币资金.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《教学课件中级会计实务第2章 货币资金.pptx（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、教材配套资源页完整PPT课件教学课件中级会计实务第2章 货币资金1目录目录库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金一、现金概述一、现金概述 现金是企业货币资金中的一种。现金是企业货币资金中的一种。 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。分资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金是企业中流动性最强的一项资产。现金是企业中流动性最强的一项资产。 狭义的现金指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门狭义的现金指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库

2、存现金。金库中的各种货币，即库存现金。 广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票等。银行汇票等。二、库存现金的管理二、库存现金的管理 现金的使用范围现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有：企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；体育比赛等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他

3、支出；支出；二、库存现金的管理二、库存现金的管理（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（）结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。过银行转账结算。二、库存现金的管理二、库存现金的管理 现金的限额现金的限额 一般按照单位一般按照单位35天日常零星开支所需确定。边远

4、地区和天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天天但不超过但不超过15天的日常零星开支的需要确定。超过部分应于天的日常零星开支的需要确定。超过部分应于当日终了前存入银行。当日终了前存入银行。二、库存现金的管理二、库存现金的管理 现金收支的规定现金收支的规定 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。有困难的，由开户银行确定送存时间。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或开户单位支付现金，可以从本单位库存

5、现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（即坐支）。三、现金的账务处理三、现金的账务处理 企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”科目对现金进行总分类核算。科目对现金进行总分类核算。 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。的总分类核算和明细分类核算。四、现金的清查四、现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款

6、不符，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。况处理。现金溢余的核算现金溢余的核算 按实际溢余的金额，借记按实际溢余的金额，借记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处待处理财产损溢理财产损溢”科目；科目； 待查明原因后分别按以下情况处理：待查明原因后分别按以下情况处理： 属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法

7、查明原因的，经批准后计入营业外收入。无法查明原因的，经批准后计入营业外收入。现金短缺的核算现金短缺的核算 属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财待处理财产损溢产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。 待查明原因后分别按以下情况处理：待查明原因后分别按以下情况处理： 属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，经批准后计入管理费用。查明原因的，经批准后计入管理费用。一、银行存款概述一、银行存款概述 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行存款是企

8、业存入银行或其他金融机构的各种款项。 企业除了按核定限额留存的库存现金外，其余的货币资金企业除了按核定限额留存的库存现金外，其余的货币资金都必须存入银行；企业与其他单位之间的一切货币收付业都必须存入银行；企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，都必须务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，都必须通过银行办理结算。通过银行办理结算。二、银行存款的账务处理二、银行存款的账务处理 企业应当设置企业应当设置“银行存款银行存款”科目以反映企业银行存款的收科目以反映企业银行存款的收入、支出和结存情况。入、支出和结存情况。 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，

9、分别进行企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款的总分类核算和明细分类核算。二、银行存款的核对二、银行存款的核对 企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。调节相符。一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金是

10、企业除现金、银行存款以外的其他各种货其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。二、其他货币资金的账务处理二、其他货币资金的账务处理 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置当设置“其他货币资金其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算置明细科目进行核算本课件制作整理者：郭迎春 仅可用于教学、学习、交流使用 如内容、图片、字体等有侵权，请联系删除。