2022年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案 3.pdf

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1、1 / 5 高级财务会计第一次作业答案一、单项选择题（每小题2 分，共 20 分）1、C 2、C 3、C 4、B 5、？ 6、？ 7、C 8、 D 9、C 10、C 二、多项选择题（每小题2 分，共 20 分）1、ABD 2 、ABCE 3 、ABC 4 、BCD 5 、ABCD 6、ABCDE 7 、ABCD 8 、AD 9 、AC 10、BC 三、简答题（每小题5 分，共 10 分）1、 母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。2、 （1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工

2、作底稿；（2）简单加总个别会计报表各工程，并填入“合计数”栏中；（3）编制抵消分录；（4）计算合并会计报表各工程的数额（即合并数）。四、业务题（共50 分）1、解：此题为非同一控制下的吸收合并商誉企业合并成本180 000取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150 00012 000）180 000138 00042 000 元借：流动资产 30 000 固定资产 120 000 商誉 42 000 贷：负债 12 000 银行存款 180 000 2、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元（1）合并过程的会计处理以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资

3、 5250（1500 3.5）贷：股本 1500 资本公积 3750 计算合并商誉企业合并成本5250取得的B 公司可辨认净资产公允价值的份额6570 70 52504599 651 万元合并商誉在控股合并时不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中；在编制合并财务报表时，才将商誉列示在合并资产负债表中。记录合并业务后，A公司的资产负债表下列工程调整如下，其余工程不变：“长期股权投资”调增5250 万元，“资产合计”调增5250 万元；“股本”调增1500 万元，“资本公积”调增3750 万元，“所有者权益合计”调增5250 万元。（2）合并以后的会计处理对 B公司的报表按公允价值进行调整借：存

4、货 110 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 5 页2 / 5 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 贷：资本公积 3210 编制抵销分录借：股本 1500 资本公积 4110 （900+3210）盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651（52506570 70）贷：长期股权投资 5250 少数股东权益 1971（6570 30）3、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲公司（2）购买日： 2008 年 6月 30 日（3）企业合并成本

5、购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100 800802980 万元（4）固定资产的处置损益2100（ 2000200） 300 万元无形资产的处置损益800（ 1000100） 100 万元（5）借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 （6）商誉 29803500 80 29802800180 万元4、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式（1）合并过程的会计处理以企业合并成本，确认长期股权

6、投资借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000 计算合并损益企业合并成本900 000取得的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1 000 000 100 100 000 元但因购买日不需要编制合并利润表，该差额就体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。记录合并业务后，甲公司的资产负债表编制如下：工程甲公司工程甲公司银行存款400 000 短期借款320 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 5 页3 / 5 交易性金融资产100 000 应付帐款454 000 应收帐款18

7、0 000 长期借款1 280 000 存货720 000 负债合计2 054 000 长期股权投资1 500 000 股本2 200 000 固定资产3 000 000 资本公积1 000 000 无形资产200 000 盈余公积346 000 其他资产未分配利润500 000 所有者权益合计4 046 000 资产合计6 100 000 负债与所有者权益合计6 100 000 （2）合并以后的会计处理对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 贷：资本公积 100 000 编制抵销分录借：股本 800 000 资本公积 150 000（50 000

8、100 000 ）盈余公积 20 000 未分配利润 30 000 贷：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000（合并损益 10）未分配利润 90 000（合并损益 90）（3）编制合并工作底稿2008 年 1 月 1日单位：元工程甲公司乙公司合计数抵销分录合并数借方贷方银行存款400 000 70 000 470 000 470 000 交易性金融资产100 000 50 000 150 000 150 000 应收账款180 000 200 000 380 000 380 000 存货720 000 180 000 900 000 900 000 长期股权投资1 500 000

9、 340 000 1 840 000 900 000 940 000 固定资产3 000 000 460 000 3 460 000 60 000 3 520 000 无形资产200 000 100 000 300 000 40 000 340 000 其他资产100 000 100 000 100 000 资产合计6 100 000 1 500 000 7 600 000 6 800 000 短期借款320 000 200 000 520 000 520 000 应付账款454 000 100 000 554 000 554 000 长期借款1 280 000 300 000 1 580 0

10、00 1 580 000 负债合计2 054 000 600 000 2 654 000 2 654 000 股本2 200 000 800 000 3 000 000 800 000 2 200 000 资本公积1 000 000 50 000 1 050 000 50 000 1 000 000 盈余公积346 000 20 000 366 000 20 000 10 000 356 000 未分配利润500 000 30 000 530 000 30 000 90 000 590 000 所有者权益合计4 046 000 900 000 4 946 000 4 146 000 负债与所有

11、者权6 100 000 1 500 000 7 600 000 6 800 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 5 页4 / 5 益合计抵销分录合计1 000 000 1 000 000 编制股权取得日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2008 年 1 月 1日单位：元项 目甲公司项 目甲公司银行存款470 000 短期借款520 000 交易性金融资产150 000 应付帐款554 000 应收帐款380 000 长期借款1 580 000 存货900 000 负债合计2 654 000 长期股权投资940 00

12、0 股本2 200 000 固定资产3 520 000 资本公积1 100 000 无形资产340 000 盈余公积346 000 其他资产100 000 未分配利润500 000 所有者权益合计4 146 000 资产合计6 800 000 负债与所有者权益合计6 800 000 5、解：此题为同一控制下的控股合并（1）合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资 540 000（B 公司净资产账面价值的份额600 000 90%）贷：股本 100 000 资本公积 440 000 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益借：资本公积 144

13、000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：工程金额工程金额现金310 000 短期借款380 000 交易性金融资产130 000 长期借款620 000 应收账款240 000 负债合计1 000 000 其他流动资产370 000 股本700 000 长期股权投资810 000 资本公积426 000 固定资产540 000 盈余公积189 000 无形资产60 000 未分配利润145 000 资产合计2 460 000 所有者权益合计1 460 000 （2）合并以后的会计处理编制抵销分录借：股本 400 000 资本公积

14、40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 5 页5 / 5 贷：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000（600 000 10）编制合并工作底稿2008 年 6 月 30 日单位：元工程A 公司B 公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310 000 250 000 560 000 560 000 交易性金融资产130 000 120 000 250 000 250 000 应收账款240 000 180 000 420 000 420 000 其他流

15、动资产370 000 260 000 630 000 630 000 长期股权投资810 000 160 000 970 000 540 000 970 000 固定资产540 000 300 000 840 000 840 000 无形资产60 000 40 000 100 000 100 000 资产合计2 460 000 1 310 000 3 770 000 3 230 000 短期借款380 000 310 000 710 000 710 000 长期借款620 000 400 000 1 020 000 1 020 000 负债合计1 000 000 710 000 1 710 0

16、00 1 710 000 股本700 000 400 000 1 100 000 400 000 700 000 资本公积426 000 40 000 466 000 40 000 426 000 盈余公积189 000 110 000 299 000 110 000 189 000 未分配利润145 000 50 000 195 000 50 000 145 000 少数股东权益60 000 60 000 所有者权益合计1 460 000 600 000 2 060 000 1 520 000 负债和所有者权益合计2 460 000 1 310 000 3 770 000 600 000 60 000 3 230 000 抵消分录合计600 000 600 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 5 页