2022年福建会计从业资格考试《会计基础》知识点之记账凭证账务处理程序 .pdf

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1、20XX 年福建省会计基础知识点之记账凭证账务处理程序本真题整理由福建会计之家网校不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。在这一程序中， 记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采

2、用三栏式、多栏式和数量金额式。其一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；6. 期末，现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点： 直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点： 登记总分类账的工作量较大。对于经济

3、业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 11 页二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中， 除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，

4、还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。其一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7. 期末，现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作

5、量，便于了解账户之间的对应关系。缺点： 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 11 页三、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序

6、基本相同。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表；6. 根据科目汇总表登记总分类账；7. 期末，现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点： 可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

7、缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 11 页（三）科目汇总表账务处理程序举例【例 81】甲公司 20XX年 2 月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表82、表83 所示。表 82 总分类账户余额表20XX年 3 月 1 日账户名称金额账户名称金额库存现金6 000 累计折旧50 000 银行存款50 000 短期借款50 000 原材料4 000 长期借款80 000 生产成本20 000 实收资本200 000 库存商品40 000 盈

8、余公积40 000 固定资产300 000 合计420 000 合计420 000 表 83 明细分类账户余额表账户名称金额原材料 A材料4 000 生产成本 X产品20 000 库存商品 X产品40 000 甲公司 20XX年 3 月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：（1）3 月 2 日，购入A材料 2 000 千克，单价8 元，价款共计16 000 元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值）。银付 1# 借：原材料A材料16 000 贷：银行存款 16 000 （2）3 月 8 日，李某出差预借差旅费5 000 元。现付 1# 借：其他应

9、收款李某5 000 贷：库存现金5 000 （3）3 月 10 日，销售 X产品 1000 件，单位售价是50 元，共计价款50000 元，货物已精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 11 页发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。银收 1# 借：银行存款50000 贷：主营业务收入50000 （4）3 月 15 日，用现金支付销售X产品的运费800 元。现付 2# 借：销售费用800 贷：库存现金800 （5）3 月 20 日，为生产甲产品领用A材料 500 千克，单价8 元，共计4000 元。转1# 借：生产成本甲产品40

10、00 贷：原材料A材料4000 （6）3 月 25 日，李某出差报销差旅费4500 元，归还多余款500 元。转2# 借：管理费用4500 贷：其他应收款李某4500 现收 1# 借：库存现金500 贷：其他应收款李某 500 （7）3 月 31 日，以银行存款支付本月的保险费1200 元。银付 2# 借：管理费用 1200 贷：银行存款1200 （8）3 月 31 日，以银行存款支付借款利息1800 元。银付 3# 借：财务费用 1800 贷：银行存款1800 （9）3 月 31 日，计提本月应交城市维护建设税1000 元，应交教育费附加500 元。转 3# 借：营业税金及附加 1500 贷

11、：应交税费应交城市维护建设税 1000 应交教育费附加500 （10）3 月 31 日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30 元，成本共计30000元。转4# 借：主营业务成本30000 贷：库存商品X产品30000 （11）3 月 31 日，将本月份主营业务收入50000 元转入“本年利润”贷方。转5# 借：主营业务收入50000 贷：本年利润50000 （12）3 月 31 日，将本月份主营业务成本30000 元转入“本年利润”借方。转6# 借：本年利润30000 贷：主营业务成本30000 （13） 3 月 31 日，将本月发生的营业税金及附加1500，销售费用 800 元，财务费

12、用1800元，管理费用5700 元转入“本年利润”借方。转7# 借：本年利润9800 贷：营业税金及附加1500 销售费用 800 管理费用5700 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 11 页财务费用1800 （14）3 月 31 日，计算本月应交所得税3060 元。转8# 借：所得税费用3060 贷：应交税费应交所得税3060 （15）3 月 31 日，将本月所得税3060 元转入“本年利润”借方。转9# 借：本年利润3060 贷：所得税费用3060 （16）3 月 31 日，结转本年利润7140 元。转10# 借：本年

13、利润 7140 贷：利润分配未分配利润7140 2. 根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，具体填制内容分别见表84 和表 85 所示。表 84 现金日记账20XX年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号3 1 8 15 25 现付现付现收1 2 1 月初余额李某借差旅费支付销售产品运费李某归还多余差旅款其他应收款销售费用其他应收款500 5 000 800 6 000 1 000 200 700 3 31 本月合计500 5 800 700 表 8 5 银行存款日记账三栏式20XX年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号3 l 2 10 31 31 银付银收银付银付l

14、 1 2 3 月初余额购入 A材料销售 X产品支付保险费支付借款利息原材料主营业务收入管理费用财务费用50000 16000 1200 1800 50000 34000 84000 82800 81000 3 31 本月合计50000 19000 81000 3. 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账（只列举原材料、 生产成本和其他应收款的明细分类账，其他从略）表 86 原材料明细分类账数量金额式会计科目： A材料数量单位：千克20XX年凭证号数摘要收入发出结存月日字号数量 单价金额数量 单价 金额 数量 单价金额3 1 2 20 银付转l l 期初余额购入生产领用2000 8 16000

15、 500 8 4000 500 2500 2000 8 8 8 4000 20000 16000 2 28 本月合计 2000 16000 500 4000 2000 16000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 11 页表 8 7 生产成本明细分类账多栏式材料名称：甲产品计量单位：件20XX年凭证号数摘要借方合计月日字号直接材料直接人工制造费用3 20 转l 耗用材料4 000 4 000 31 本月合计4 000 4 000 表 88 其他应收款明细分类账会计科目：李某20XX年凭证号数摘要借方贷方余额方向余额月日字号

16、借或贷3 8 25 25 现付转现收l 2 1 预借差旅费报销差旅费交回现金5000 4500 500 借借平5000 500 0 2 28 本月合计5000 5000 平0 4. 根据各种记账凭证编制科目汇总表，如表89 所示。表 89 科目汇总表20XX年 3 月110 日发生额1120 日发生额2131 日发生额本月发生额合计账页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 5 000 800 500 500 5 800 略银行存款50 000 16 000 3 000 50 000 19 000 其他应收款5 000 5 000 5 000 5 000 原材料16 000 4 000 16

17、 000 4 000 库存商品 30 000 30 000 应交税费4560 4 560 本年利润 50 000 50 000 50 000 50 000 利润分配7 140 7 140 生产成本 4 000 4 000 主营业务收入50 000 50 000 50 000 50 000 主营业务成本 30 000 30 000 30 000 30 000 营业税金及附加1 500 1 500 1 500 1 500 销售费用800 800 800 800 管理费用5 700 5 700 5 700 5 700 财务费用1 800 1 800 1 800 1 800 所得税费用3 060 3

18、060 3 060 3 060 合计71 000 71 000 4 800 4 800 142 560 142 560 218 360 218 360 5. 根据科目汇总表登记总分类账（一本订本账），具体登记情况如表810 至表 8 11所示。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 11 页表 810 总分类账会计科目：库存现金20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 l0 20 31 科汇科汇科汇1 1 1 上年结转1l0 日发生额11 20 日发生额21 31 日发生额500 5000 800 借借借借6000 1

19、000 200 700 31 本月合计500 5800 借700 表 811 总分类账会计科目：银行存款20XX年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 10 3l 科汇科汇1 1 月初余额1l0 日发生额2131 日发生额50 000 16 000 3 000 借借借50000 84000 81000 31 本月合计50 000 19 000 借81000 表 812 总分类账会计科目：其他应收款20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 l l0 31 科汇科汇1 2 月初余额1l0 日发生额2131 日发生额5 000 5 000 借平5000 0 31 本月合计5 000 5

20、000 平0 表 813 总分类账会计科目：原材料20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 l0 20 科汇科汇l 1 月初余额110 日发生额1120 日发生额16000 4000 借借借4000 20000 16000 3l 本月合计16000 4000 借16000 表 814 总分类账会计科目：库存商品20XX年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 3l 科汇1 月初余额2131 日发生额30000 借借40000 10000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 11 页 31 本月合计30000 借

21、10000 表 815 总分类账会计科目：固定资产20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 月初余额借300 000 31 本月合计借300 000 表 816 总分类账会计科目：累计折旧20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 月初余额贷50 000 3l 本月合计贷50 000 表 817 总分类账会计科目：短期借款20XX年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 月初余额贷50 000 31 本月合计贷50 000 表 818 总分类账会计科目：应交税费20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 31 科汇1 2131 日发生额4 560 贷4 560 31

22、 本月合计4 560 贷4 560 表 819 总分类账会计科目：长期借款20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 月初余额贷80000 31 本月合计贷80000 表 820 总分类账会计科目：实收资本20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 月初余额贷200000 31 本月合计贷200000 表 821 总分类账会计科目：盈余公积精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 11 页20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 月初余额贷40000 3l 本月合计贷40000 表 822 总分类账会计科

23、目：本年利润20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 31 科汇l 21 3l 日发生额50 000 50000 平0 3l 本月合计50 000 50000 平0 表 823 总分类账会计科目：利润分配20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 3l 科汇l 2131 日发生额7 140 贷7 140 31 本月合计7 140 贷7 140 表 824 总分类账会计科目：生产成本20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 1 20 科汇1 月初余额11 21 日发生额4 000 借借20 000 24 000 31 本月合计4 000 借24 000 以下为损益类账簿，期初期末

24、无余额表 825 总分类账会计科目：主营业务收入20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 10 31 科汇科汇1 l 1l0 日发生额21 31 日发生额50 000 50 000 贷平50 000 0 31 本月合计50 000 50 000 平0 表 826 总分类账会计科目：主营业务成本20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 31 科汇1 2131 日发生额30 000 30 000 平0 31 本月合计30 000 30 000 平0 表 827 总分类账会计科目：营业税金及附加精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第

25、10 页，共 11 页20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 31 科汇3 2131 日发生额1 500 1 500 平0 3l 本月合计1 500 1 500 平0 表 828 总分类账会计科目：销售费用20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 20 3l 3l 科汇科汇l l 11 20 日发生额21 31 日发生额本月合计800 800 800 800 借平平800 0 0 表 829 总分类账会计科目：管理费用20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 31 科汇1 2131 日发生额5 700 5 700 平0 31 本月合计5 700 5 700 平0 表 830 总分类账会计科目：财务费用20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 31 科汇1 2131 日发生额1 800 1 800 平0 3l 本月合计1 800 1 800 平0 表 831 总分类账会计科目：所得税费用20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3 3l 科汇l 结转所得税3 060 3 060 平0 31 本月合计3 060 3 060 平0 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 11 页