2022年第2章--存款业务的核算练习答案 .pdf

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1、第 2 章存款业务的核算1. （1）工商银行中关村支行编制（1）、（ 3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000 借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元201 年摘要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数月日6 1 承前页贷 60000 72 7 5366000 420000 6 8 现收16000 贷76000 4 304000 6 12 转贷5000 贷81000 3 243000

2、6 15 现付8000 贷73000 2 146000 6 17 转借12000 贷61000 2 122000 6 19 现收7000 贷68000 2 136000 6 21 转息75.57 贷68075.57 92 6737000 （3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20 1 年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为0.4 ，其中， 201 年 3月 21 日至 5 月 31 日的累计积数为5 366 000元； 201 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为1 113 000元（ 420

3、000304000243000146000），则201 年 3 月 21日至 6 月 15 日的利息为：利息（ 5 366 000 1 113 000 ） 0.4 36071.989 （元）2）201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为0.5 ，累计积数为258 000 元（ 122000136000），则 201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为：利息 258 000 0.5 3603.583 （元）3）红叶日化厂201 年第二季度利息为：第二季度利息71.989 3.583 75.57 （元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会

4、计分录如下：1）补提利息。补提利息 75.57 5 366 000 0.4 36075.57 59.62 15.95 （元）借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息单位活期存款应付利息15.95 2）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款单位活期存款远足公司精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 12 页75.57 2建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80

5、 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000 273.5 360210（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 210 贷 ： 应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司210 2）2012 年 1 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000 1 3.5 12233.33 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33 贷 ： 应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012 年 1 月 31 日相同

6、。（3） 2012 年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000 1 3.5 2 800 （元）已提利息 210233.33 112 776.63 （元）补提利息 2 800 2 776.63 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷 ： 应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司23.37 2）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷: 吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800 （4） 2012 年 4 月 12 日，编制有

7、关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 000 40.5 1280 000 70.5 360 141.11 （元）已提利息 210233.33 3909.99 （元）冲销利息 909.99 141.11 768.88 （元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88 贷：利息支出单位定期存款利息支出精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 12 页768.88 2）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 贷 :

8、吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11 （5） 2012 年 6 月 26 日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息50 000 60.5 1250 000 210.5 360 139.58 （元）提前支取部分已提利息（210 233.33 5）（ 50 000 80 000 ） 860.41（元）冲销利息 860.41 139.58 720.83 （元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83 贷：利息支出单位定期存款利息支出720.83 2）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨

9、田公司 139.58 贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58 吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000 （6） 2012 年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000 1 3.5 2 800 （元）已提利息 210233.33 112 776.63 （元）补提利息 2 800 2 776.63 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷 ： 应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司23.37 2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存

10、。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷: 吸收存款单位定期存款雨田公司 82 800 3. （1） 2012 年 12 月 3 日，存入现金。借：库存现金 1 500 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 12 页（2） 2012 年 12 月 15 日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金 3 000 （3） 2012 年 12 月 19 日，支取现金。借：吸收存款个人

11、活期存款活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金 1 000 （4） 2012 年 12 月 20 日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 000 5 852.37 2 7 352.37 12 4 352.37 4 3 352.37 2） 0.5 360 (326 000 11 704.74 88 228.44 17 409.48 6 704.74) 0.5 360 450 047.40 0.5 3606.25 （元）2）补提利息。补提利息 6.25 326 000 0.5 3606.25 4.53 1.72 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72

12、贷 ： 应 付 利 息 个 人活 期 存 款 应付 利 息 林 轩1.72 3）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25 贷 ： 吸 收 存 款 个 人 活 期 存 款 活 期 储 蓄 存 款 林 轩6.25 （5） 2012 年 12 月 27 日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下：应付利息（3 352.37 6.25 ） 60.5 3600.28 （元）由于上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28 元。借：利息支出个人活期存款利息支出

13、0.28 贷 ： 应 付 利 息 个 人活 期 存 款 应付 利 息 林 轩0.28 2）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62 应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.90 4. 农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 12 页贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）202 年 9 月 30

14、 日，计提利息。应提利息费用10 000 283.15 36024.50 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 谢 菲24.50 2）202 年 10 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000 1 3.15 1226.25 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 谢 菲26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20 2 年 10 月 31 日相同。（3） 203 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利

15、息10 000 6 3.15 12157.50 （元）已提利息 24.50 26.25 5155.75 （元）补提利息 157.50 155.75 1.75 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 谢 菲1.75 2）支付本息。利息税 157.50 5 7.88 （元）税后利息 157.50 7.88 149.62 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000 应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50 贷: 库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税7.88 （4） 203 年 5 月 15 日，

16、编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。203 年 3 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000 1 0.81 126.75 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 谢 菲6.75 2）203 年 4 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000 1 0.81 126.75 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 谢 菲6.75 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页

17、，共 12 页3）203 年 5 月 15 日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息 10 000 20.81 1210 000 120.81 360 13.5 2.7 16.20 （元）应付利息到期利息逾期利息157.50 16.20 173.70 （元）已提利息 24.50 26.25 56.75 2169.25 （元）补提利息 173.70 169.25 4.45 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 谢 菲4.45 支付逾期支取本息。利息税 173.70 5 8.69 （元）税后利息 173.70 8.69 165.0

18、1 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000 应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70 贷: 库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税8.69 5吸收存款初始确认金额=100 000 （元）设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：%37351. 0)1()1 ()1(%)68. 421 (0001000001003018233012IRRIRRIRRIRR即：实际月利率IRR=0.37351 ，合同月利率为0.39 （ 4.68 12）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时 间期初摊余成本利息费用（实际月利率 0.37351 ）现金流出期末摊余成本利息调整

19、201.11.30 100 000 223.94 0 100 223.94 借 23.06 201.12.31 100 223.94 374.35 0 100 598.29 借 15.65 202.1.31 100 598.29 375.74 0 100 974.03 借 14.26 202.2.28 100 974.03 377.15 0 101 351.18 借 12.85 202.3.31 101 351.18 378.56 0 101 729.74 借 11.44 202.4.30 101 729.74 379.97 0 102 109.71 借 10.03 202.5.31 102

20、109.71 381.39 0 102 491.10 借 8.61 202.6.30 102 491.10 382.81 0 102 873.91 借 7.19 202.7.31 102 873.91 384.24 0 103 258.16 借 5.76 202.8.31 103 258.16 385.68 0 103 643.84 借 4.32 202.9.30 103 643.84 387.12 0 104 030.96 借 2.88 202.10.31 104 030.96 388.57 0 104 419.52 借 1.43 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总

21、结 - - - - - - -第 6 页，共 12 页202.11.30 104 419.52 390.02 0 104 809.54 贷 0.02 202.12.31 104 809.54 391.47 0 105 201.01 贷 1.47 203.1.31 105 201.01 392.94 0 105 593.95 贷 2.94 203.2.28 105 593.95 394.40 0 105 988.35 贷 4.40 203.3.31 105 988.35 395.88 0 106 384.23 贷 5.88 203.4.30 106 384.23 397.36 0 106 781

22、.59 贷 7.36 203.5.31 106 781.59 398.84 0 107 180.43 贷 8.84 203.6.30 107 180.43 400.33 0 107 580.76 贷 10.33 203.7.31 107 580.76 401.82 0 107 982.58 贷 11.82 203.8.31 107 982.58 403.33 0 108 385.91 贷 13.33 203.9.30 108 385.91 404.83 0 108 790.74 贷 14.83 203.10.31 108 790.74 406.34 109 197.08 贷 16.34 203

23、.11.12 109 197.08 162.92109 360 0 贷 19.92 合 计9 360 109 360 余额 0 考 虑 了 小 数 点 尾 差 。 即162.92为 倒 挤 求 出 （ 162.92 109 360 109197.08 ） ， 与96.16208.109197%)37351. 01 (08.1091973012存在 0.04 的小数点尾差。根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 100 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计

24、分录。1）201 年 11 月 30 日，计提利息。应提利息费用94.223000100%)37351. 01(0001003018应付利息 100 000 194.68 360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94 吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 肖 亮247 2）201 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用100 223.94 0.37351 374.35 （元）应付利息 100 000 14.68 12390（元）借 : 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35 吸收存款

25、定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65 贷 : 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 肖 亮390 3）202 年 1 月 31 日， 202 年 2 月 28 日（闰年29 日）， 203 年 10月 31 日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）203 年 11 月 12 日，计提利息。利息费用 162.92 （元）应付利息 100 000 114.68 360143（元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 12 页借 : 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 贷

26、: 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 肖 亮143 吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 肖 亮 （ 利 息 调 整 ）19.92 2）203 年 11 月 12 日，支付到期本息。到期利息 100 000 24.68 9 360 （元）利息税 9 360 5 468（元）税后利息 9 360 4688 892 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360 贷: 库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税468 6. 工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1）编制该储户存本取息定期储蓄

27、存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000 （2）编制每月月末计提利息和每月15 日支取利息的会计分录。1）201 年 1 月 31 日，计提利息。利息 360 000 173.1 360527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 527 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 崔 佳527 2）201 年 2 月 15 日，支取利息。利息总额 360 000 13.1 11 160 （元）每次取息额11 160 12930（元）利息税 9305 46.50 （元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 贷

28、：库存现金883.50 应交税费应交代扣利息税46.50 3）201 年 2 月 28 日（闰年29 日），计提利息。利息 360 000 1 3.1 12930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 930 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 崔 佳930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 12 页（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）202 年 1 月 15 日，补提利息。到期利息 11 160 （元）已提利息（52793011） 10 757 （元

29、）补提利息 11 160 10 757 403（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 403 贷 ： 应 付 利 息 定 期储 蓄 存 款 应付 利 息 崔 佳403 2）202 年 1 月 15 日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 贷：库存现金 360 883.50 应交税费应交代扣利息税46.50 （4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）201 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。已支付的利息93087 440 （元）借：库存现金 7 068 应交税费应交代扣利息税 372 贷：应付利息定期储蓄存款应

30、付利息崔佳 7 440 2）201 年 9 月 19 日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息360 000 80.5 12360 000 40.5 360 1 200 201 220 （元）利息税利息税1 220 5 61（元）已提利息（5279307） 7 037 （元）冲销利息 7 037 12205 817 （元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817 贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 817 3）201 年 9 月 19 日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220

31、 贷：库存现金 361 159 应交税费应交代扣利息税61 柜员应支付给存款人的现金为3611597 068 354 091 （元）。7. 招商银行建国门支行有关账务处理如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 12 页（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 3 月 31 日，计提利息。利息 10 000 22 1.8 36011（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 11 贷

32、 ： 应 付 利 息 个 人活 期 存 款 应付 利 息 董 娜11 2）201 年 4 月 30 日，计提利息。利息 10 000 11.8 1215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 15 贷 ： 应 付 利 息 个 人活 期 存 款 应付 利 息 董 娜15 以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）202 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时应付利息（10 000 13.5 10 000 23.5 12 10 000 123.5 360） 60（ 35058.33 11.67 ） 60 252（元）利息税 2525 12.60 （元）已提利息（1

33、11513） 206（元）补提利息 25220646（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 46 贷 ： 应 付 利 息 个 人活 期 存 款 应付 利 息 董 娜46 2）202 年 5 月 22 日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000 应付利息个人活期存款应付利息董娜 252 贷：库存现金 10 239.40 应交税费应交代扣利息税12.60 8. 交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 100 000 贷：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000 （2）编制每月月末计提利息的

34、会计分录。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 12 页1）201 年 3 月 31 日，计提利息。利息 100 000 311.62 360 139.50 （元）借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50 贷 ： 应 付 利 息 个 人通 知 存 款 应付 利 息 沈 峰139.50 2）201 年 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000 （ 31 30） 1.49 360252.47 （元）前期已提利息139.50 （元）本期应提利息252.47 139.50 112.97 （元）借：利息支

35、出个人通知存款利息支出 112.97 贷 ： 应 付 利 息 个 人通 知 存 款 应付 利 息 沈 峰112.97 （3）编制该储户办理支取的会计分录。1）201 年 5 月 10 日，补提利息。支取部分应付利息50 000 （ 31 309） 1.49 360144.86 （元）支取部分已提利息252.47 2126.24 （元）支取部分补提利息144.86 126.24 18.62 （元）借：利息支出个人通知存款利息支出 18.62 贷 ： 应 付 利 息 个 人通 知 存 款 应付 利 息 沈 峰18.62 2）201 年 5 月 10 日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰

36、100 000 应付利息个人通知存款应付利息沈峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86 吸收存款个人通知存款沈峰 50 000 9.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率；3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金实际天数日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息

37、公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）南京银行支付给程女士的利息计算：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 12 页40 000 365 天 2.25%36040 000 40 000 365 天 2.25%360（ 1-20% ） 40 天 0.72%360 =912.5+40 000+912.5（ 1-20%） 40 天 0.72%360 =912.5+40 000+73040 天 0.72%360 =912.5+32

38、.58 =945.08 税后利息 =945.08 （ 1-20%）=756.06 2）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000 1 年 2.25%40 000 40 000 1 年 2.25%（ 1-20%） 1 个月0.72%1240 000 40 000 1 年 2.25%（ 1-20%） 12 天 0.72%360 =90040 000 900（ 1-20%） 1 个月 0.72% 1240 000 900（ 1-20% ） 12 天 0.72%360 =90040 000 720 1 个月 0.72%12 40 000 720 12 天 0.72%360 =90024.43 9.77 =934.2 税后利息 =934.2 （ 1-20%） =747.36 3）招商银行支付给程女士的利息计算：40 000 1 年 2.25%40 000 40 000 1 年 2.25%（ 1-20%） 40 天0.72%360 =900+40 000+900 （ 1-20%） 40 天 0.72%360 =900+40 000+72040 天 0.72%360 =900+32.58 =932.58 税后利息 =932.58 （ 1-20%）=746.06 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 12 页