2022年作文考试参考资料之二 .pdf

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1、读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思关于信息管税的几点思考信息管税是适应信息社会发展趋势，推进税收征管根本性变革的必然要求，对于强化税源管理、防范税收风险、提高税法遵从度具有十分重要的作用。在当前我国税收工作加快发展和税收征管体制不断改革完善的情况下，推进信息管税应重点把握好四个方面。一、科学合理采集信息掌握较高质量和必要数量的信息是信息管税的前提和基础。因此，推进信息管税，应将信息采集放在首位，从采集的质量、数量和方式等三个层面入手，科学合理采集信息，构建基础数据库。一是及时准确采集。及时准确是对涉税信息采集的基本要求。只有及时准确地采集到纳税人的涉税信息，才能全面把握纳税人的生产经营状况

2、，进而有针对性地加强税收管理。在信息采集过程中，应坚持技术与管理相结合，切实提高信息采集质量。在技术上，规范信息采集标准，统一数据录入口径，严格纳税人报送报表的数据勾稽关系审核，强化网上申报审批软件和核心征管系统的数据录入校验功能，防止异常数据进入系统，严把数据入口关。设计数据质量检测指标，实现自动比对分析和检测，及时发现异常数据，提醒前台操作人员修正；对前台无法修正的错误数据，按照程序提报上级局进行后台清理、校正。在管理上，建立健全相关考核制度，开发实用的数据质量监控考核软件，加强信息采集质量的量化考核，形成激励约束机制。二是适度采集。纳税人涉税信息繁多，不可能也不需要全部采集。应坚持以我为

3、主、工作所需、适度采集，而不应一味地求全求多。首先，按照税源管理需要进行采集。根据税收征管工作实际，需要纳税人哪些涉税信息就采集哪些；对于与税源管理关系不大而且数据质量难以保证的信息，不予采集，以免挤占储存空间，甚至干扰正常的分析处理和决策。其次，按照税源管理能力和技术水平进行采集。根据目前的税源管理水平和信息化条件，科学预测税源管理的发展趋势，合理确定纳税人涉税信息采集量。对于目前税源管理能力和技术条件下难以发挥作用的涉税信息，比如投入产出模型所需的实物信息，就没有必要大范围全面采集。三是高效采集。在质与量统一的前提条件下，应不断优化信息采集方式，落实采集责任，解决好谁来采集、怎样采集的问题

4、。首先，积极借助现有信息系统采集内部信息。对于征管类信息，充分挖掘综合征管软件等应用系统的功能；对于纳税人生产经营信息，探索设计相应的网上申报附表直接采集，或者实行税收管理员到户采集。其次，分层级采集外部信息。对于外部信息，应根据信息的权威性、信息集中度和获取方便性，实行分层级采集。对于海关、银行、公安部门身份信息等税源管理必需，真实度较高，已经实现全国数据大集中的涉税信息，可以实行全国统一采集；对于国（地）税、工商、质检、统计等直接影响本地税源管理，具有权威性，已经实现全省数据大集中的涉税信息，可以实行全省统一采集；对于纳税人的用电、用水信息以及与其生产经营密切相关的物耗等信息，可以由市以下

5、税务局批量采集。在数据采集过程中，还应按照两个减负的要求，简化、合并涉税报表内容，做到一次采集、多环节使用，避免给纳税人和基层税管员带来不必要的负担。二、系统规范归集信息精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思海量涉税信息采集后，归集整理成为能否发挥信息效益、推进信息管税的关键环节。应按照科学、系统、严密、标准的要求，建立全国统一的指标体系，并以此为主线归集整理纳税人涉税信息，构建集中统一的数据仓库，为进一步分析利用信息打下基础。一是整合优化现有指标体系。指标体系是影响信息传递进而制

6、约信息分析加工的重要因素。当前各地税务机关在信息管税的实践过程中积累了很多的实用指标，从不同角度反映了税收征管工作状况和税源管理质量，揭示了税收管理的风险点。下一步，应进一步整合和优化现有的指标、方法、模板，建立健全指标体系，并按指标体系对采集到的海量涉税信息进行归集整理，形成统一标准的数据库。具体来说，可以按照宏观、中观、微观三个层面对现有的指标体系作进一步整合和优化。宏观指标主要是税收负担包括地区总体税负、各税种地区税负等，用于揭示地区税负差异程度和征管薄弱环节；中观指标主要是行业税收负担包括工业增值税税负、商业增值税税负等，用于揭示分行业小类的税种税负差异；微观指标是税源管理指标体系的重

7、点，覆盖尽可能多的税收管理风险点，包括增值税一般纳税人税负、进项税额与销项税额弹性系数、四小票抵扣进项税额占比、存根联滞留票滞留率，企业所得税税负率、贡献率、营业利润率、成本费用利润率等，用于揭示具体纳税人可能存在的问题疑点和风险级别。二是科学归集基础数据。在科学系统的指标体系确立后，按照业务需求驱动技术实现的原则，全面归集指标测算分析需要的基础数据，包括从税务部门应用系统中自动增量抽取的数据、税管员到户采集的纳税人生产经营信息、税务部门批量采集的第三方信息等，原则上实行一户式信息存储，以利于涉税信息的进一步整理、提取和加工。与此同时，按照税种、行业、纳税人类型、时间等不同维度，定期自动测算、

8、存储指标数据，形成总局、省局集中规范的基础数据和指标数据仓库。三是不断提高数据集中度。提高数据集中度是信息管税的必然趋势。目前，主要税收业务系统已经实现省级数据集中，应在此基础上，尽快实施总局集中运行模式，进一步提高数据集中度，为实现涉税信息全国分析比对、加强跨地区经营企业税源管理提供数据支持。在数据集中过程中，既应提高税收基础数据的集中度，也应提高经过加工处理的指标数据的集中度，同时，充分考虑省以下税务机关不断创新的信息管税需求和设计运用的税源管理新指标，逐步向下级税务机关反馈和开放基础数据和指标数据，提高信息数据应用效率。三、便捷高效应用信息分析应用是信息管税的核心环节。对前期采集、归集的

9、海量涉税信息，应充分发挥信息技术优势，坚持人机结合，进行深度分析加工，做到用数据说话，服务税收管理和科学决策。一是开发应用信息管税系统。海量涉税信息的分析应用，必须充分发挥信息技术的效率优势。针对目前操作工具欠缺的实际情况，应按照统分结合的基本原则，遵循设计严密、操作简便的总体思路，集中力量开发应用系统，搭建高效便捷的信息管税工作平台。在设计理念上，应坚持决策层监控分析考核平台与税收管理员工作平台相统一，信息找人与人找信息相结合，数据实时性与查询高效率相兼顾。在功能定位上，注意满足各级税务机关不同用户群体的业务需求，根据工作岗位、管理职责的不同，赋予其相应的权限：总局和省局作为决策层，可以查询

10、监控应用系统指标数据，精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思辅助科学决策，指导税收征管工作；应用系统管理层，可以对比分析指标数据，发现税收管理中的问题和薄弱环节，深入分析原因，提出解决方案，同时，监控考核工作进度和成果；基层税管员作为应用系统的操作员，根据系统提示的问题疑点，实施约谈举证和实地核查，进行具体处理。在开发设计上，集中业务和技术专家具体负责系统设计和开发，但在操作层面必须简单便捷，做到与基层税管员的素质相适应。可以按照一个税务机关、一个税收管理员、一户纳税人对指标信息进

11、行归集，形成一局式、一员式、一户式的指标信息展现和处理模式。在应用完善上，建立持续改进的工作机制，适时补充和修改分析指标、方法、模板，不断完善信息管税平台的功能。山东省国税系统遵循这些原则，开发应用了税收分析预警系统和纳税评估系统，加强涉税信息的分析应用，实现了税收管理针对性、管理工具适用性、管理刚性上的突破，并以此为平台，建立了税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查相互衔接的工作机制，促进了税收征管质效的提高和税收收入任务的完成。二是积极开展专题税收分析。与开发应用信息管税系统实现信息找人的做法不同，开展专题税收分析主要是通过人找信息加强税收管理、防范税收风险。应充分发挥业务和技术专家队伍的

12、主观能动性，针对税收管理中的热点、难点和焦点问题，利用归集的海量涉税信息，借助专业抽取工具、商业智能分析工具等手段以及统计学、计量经济学等数据分析方法，设计针对性强的指标模型，开展对风险管理指标的均值方差分析、相关性分析、回归分析和聚类分析等，科学准确地分析税收管理现状，揭示存在的问题，为领导科学决策和完善征管体制机制提供依据。山东省国税系统近期开展的四小票进项数据分析、企业所得税纳税人盈亏与税负分析、三级稽核系统存根联滞留票分析等专题税收分析，在防范偷逃骗税、加强税源管理方面发挥了积极作用。四、建立健全保障体系信息管税是税收征管思路和征管方式的重大变革，是一项任务繁重、涉及面广、影响长远的系

13、统工程。应从制度、人力、安全等三个方面入手，建立健全相关保障体系，推进信息管税顺畅进行。一是强化制度保障。建立健全相关制度，是推进信息管税的必要保证。基于信息管税必须加强相关部门之间的协调配合这一事实，在进一步完善税源管理、信息化建设等方面制度办法的同时，应重点抓好四位一体良性互动工作机制的完善。具体来说，应以信息管税系统预警信息的分析、发布、落实为主线，以分析引导评估、以评估督促稽查、以稽查促进管理，将税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查紧密联系在一起，充分发挥各部门的职能作用，形成工作合力，提高整体效能。二是强化人力保障。业务与技术融合是信息管税的关键，而人力保障对于业务和技术的发展都是

14、至关重要的。应积极引进信息技术人员，进一步优化人力资源配置，不断加强业务培训，培养精通税收业务和计算机技术的复合型人才，为推进信息管税提供人才支持和智力保障。要遵循不求所有，但求所用的原则，积极从社会引进高层次人才，为税务部门的信息管税工作服务。三是强化安全保障。推进信息管税，信息安全必不可少，而且，保证涉税信息安全是维护纳税人合法权益的重要内容。税务部门首先应认真履行保密职责，保证涉税信息只能用于税收管理，确保涉税信息不对外泄露。其次，在信息管理过程中，应合理划分决策层、管理层、操作层的职责和权限，落实管理责任，保障涉税信息在采集、存储、整理、提取、分析应用等过程中的安全。再次，精选学习资料

15、 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思应加强网络防护体系建设，优化存储介质，完善数据备份，提高防范意识，确保网络环境下的信息安全。关于加强基层国税机关执行力建设的几点思考基层国税机关是直接负责税收征收管理和纳税服务的一线单位，是各项税收法律、法规、规章制度以及管理决策的具体执行者。基层国税机关执行力建设直接影响着整个国税工作的质量与效率，提高执行力也是促进国税事业可持续发展的前提。一、影响基层国税机关执行力的因素分析目前，制约基层国税机关执行力提高的因素主要有以下方面：一是责任心不强。部分税务

16、干部对日常工作目标缺少始终如一的热情和坚持，接受任务找借口、执行任务讲困难、完成任务靠应付的观念依然存在，责任心不强直接影响了基层执行力建设的基础。二是作风不硬。工作落实存在形式主义，做表面文章，疏于从具体工作做起，不求深入，甚至研究怎样打掩护，搞上有政策、下有对策；只见树木不见森林，没有大局意识。对本人或本部门有利的事就办，不利事的就推，得罪人的事就绕，甚至顶着不办，忽视工作纪律甚至组织原则。三是开拓创新的劲头不足。执行的过程，应当是把上级的要求与本地区、本单位的实际紧密结合起来付诸实践的过程，在实践中创新、在创新中发展的过程。但有些单位和税务干部，或者囿于传统的工作方式，或者简单照搬照抄上

17、级工作要求，未能创造性地做好结合工作，缺少多层次、多角度分析研究问题，用创新思维、创新措施努力解决发展中的困难的意识不够，没有把握工作的客观规律。四是解决矛盾的能力不足。执行力的强弱，很重要的一点就是处理问题尤其是解决矛盾的能力。面对问题和矛盾，是否勇于正视困难、善于开动脑筋、敢于硬碰硬，直接影响到了执行力的效果。目前，我们一些干部往往是工作朝着利益去，绕着矛盾走，在一味地回避矛盾中使得工作和政策执行走了样、跑了调。五是国税文化功能发挥不够。一些单位和干部对国税文化的导向、激励、约束和凝聚功能缺少充分的认识，文化建设在增强基层国税干部队伍的凝聚力、战斗力和创造力方面发挥的作用不大，共同的行为准

18、则、精神追求和价值取向挖掘不够深入。二、围绕四个着眼点，积极搭建执行力建设平台一是着眼于提高思想认识。深入贯彻实践科学发展观，深刻挖掘工作中影响执行力的因素，应从解决干部职工的思想观念和认识水平入手，坚持解决思想问题同解决实际问题相结合，以调动全局干部职工的积极性、主动性和创造性为重点，引导税务干部成为干一行、爱一行、精一行的专家。在落实和完成工作任务的过程中，把遇到的困难和问题作为提升执行力的途径，努力寻求解决问题的最佳途径和方案，从而在落实的过程中实现创新和发展。二是着眼于加强队伍建设。以建设“五好班子”为载体，提高主要领导个人和班子集体的执政能力，使班子成员各司其职、各负其责，彼此沟通，

19、相互信任，不揽权、不推责、不争功、不精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思诿过，增强班子凝聚力、战斗力和执政力；建设适应科学发展要求的国税干部队伍，抓教育，强素质，做到思想教育与业务培训相结合、集中辅导与分散自学相结合、内部学习与外部培训相结合、分类培训与全员培训相结合、学习培训与考试竞赛相结合，并将学习、考试情况与基层科室和个人的考核奖惩挂钩，不断提高教育培训的质量，提升干部队伍的整体素养；以竞争激励激发活力，切实落实公务员考核制度，完善选人用人机制，注重干部的工作态度、工作能力

20、、工作业绩，推行竞争上岗、交流轮岗制度，保持干部队伍的生机与活力；发挥纪检、监察等部门的监管作用，对发现的问题不护短、不遮丑，该批评的批评，该教育的教育，该处理的处理，及时把问题消除在萌芽状态，从根本上维护国税队伍的整体形象。三是着眼于优化纳税服务。一方面，积极构建需求导向型纳税服务体系，充分发挥基层国税部门贴近纳税人的优势，以办税服务厅为主阵地，在推行自助办税的基础上积极开展一窗式服务、“阳光办税”，深入落实“两个减负”，为纳税人掌握税收政策、熟悉办税程序、提高办税能力拓展学习交流的渠道；把满足纳税人合理需求、让纳税人满意作为纳税服务的最终目标，把实现好、维护好纳税人的法定权益，解决纳税人最

21、关心、最直接、最现实的利益问题作为基层税收工作的重点要求，从而督促税务干部不断提高纳税服务的能力。另一方面，要正确处理好依法治税与优质服务的关系。树立公正执法就是最好服务的理念，按照在执法中服务、在服务中执法的要求，坚持依法管理、规范管理，文明服务、高效服务。四是着眼于深化业务管理。按照科学化、精细化、专业化管理的要求，做好定员、定岗、定责工作，特别是要明确税收预测分析、纳税评估、税源管理等重点岗位的职责；切实规范业务流程，对业务流程进行梳理和规范，减少不必要的流转和审批环节；不断强化信息应用，按控制数量、提高质量的原则，对各个信息平台数据进行完善和整合，提高税收数据质量和共享度；深入推进互动

22、管理，认真做好税务预测、税收分析、纳税评估、税源监控的衔接工作，打牢税收管理基础；严格征管考核，采取随机抽查、实地检查、明查暗访等方式，加强对登记率、零负申报率、滞纳金加收率、执法正确率等指标的考核，促进税收征管质效的不断提高，确保管理职能全面协调可持续的深化。三、抓住四个关键点，切实推进执行力建设一是严肃工作纪律，提高执行效率。创新执行管理方式，实行走动管理、时间管理和“日清管理”。走动管理是领导干部经常性地走进各个办公室，掌握干部工作状态和工作情况的一手资料，增强工作人员的效率观念。时间管理即要求税务干部分清工作的轻重缓急，分清问题层次，集中精力，从最重要最紧迫的事情做起，提高办事效率。日

23、清管理是要求“日事日毕，日清日高”，意味着每天所有的事都有人管理，所有的人均有管理、控制内容，做到发现问题在现场，解决问题在现场，在现场管理中提高工作效率。二是强化工作责任，提升履职能力。围绕强化工作责任，重点做好以下三篇文章。一是做好明确责任主体的文章。根据目标管理考核办法、市区国税岗责体系等规章制度，围绕行政管理、组织收入、信息化建设等方面，界定和细化每个科室和岗位的工作职责，以制度的形式予精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思以规范，做到以岗定责，责任到人，并建立目标管理和绩

24、效评估体系。二是做好细化岗位责任的文章。与时俱进地修订完善岗位责任书的内容，制定科学、具体、精细的职位说明书，将每个岗位的基本情况、基本职责、工作流程和工作要求尽可能细化和量化，明确规定失职失责的责任代价。三是做好清晰责任层级的文章。建立“一把手负总责，副职对正职负责，一级抓一级，一级对一级负责”的责任层级制度，明确区分决策部门、执行部门和监督部门的责任，明确和细化一把手和班子成员之间，分管领导和股室负责人之间，以及主要负责人和直接责任人之间的责任划分。三是提高形象意识，强化作风建设。精心打造以从严治队“五条禁令”、优质服务“五项承诺” 、便民利民 “五项措施” 为主的国税形象塑造工程，加强行

25、风制度建设，制定执法责任制 、党风廉政建设责任制、公开办税制度、执法过错追究办法、税务人员廉政自律规定等关于行风建设配套制度，在强化作风建设中努力提高工作执行力。以针对纳税人的办税活动为主，促进文明执法和优化服务，优化文明执法和服务承诺措施，积极构建需求导向性纳税服务体系，全力推行文明执法和规范执法，使各项作风建设做到工作有规范，行动有制约，检验有标尺，建立健全规范约束机制。四是加强文化建设，增强工作动力。通过文化氛围的熏陶，对基层国税人员的执行力认知会产生潜移默化的影响，推动认知、情感、意志和行为之间的健康互动和协同。通过国税文化建设，培育严谨细致的工作文化、严格规范的法治文化、文明高效的服

26、务文化、健康向上的生活文化，发挥先进税务文化对干部潜移默化的影响作用。以文化管理理念改革传统行政管理模式，推进科学管理。注重追求对干部职工国税精神的塑造，逐步实现由以“事”为重点的管理转向以“人”为核心的管理，由强调“他律”转向强调干部“自律”，倡导自主管理、自我约束、自觉完善，增强执行力的生命力。四、把握三个切入点，夯实执行力建设保障体系一是以落实奖惩为切入点，实现权责统一。把对税务干部的考核与其执行力挂钩，这既是提升执行力的动力所在，也是强化执行力的压力所在。一要完善岗责体系，做到每一项工作都有责任人，每一个人都有目标任务，每项任务都有具体要求和考核办法，确保每项工作收到实效，达到目标。二

27、要建立科学化、规范化、制度化的决策机制和决策程序，严格执法标准，规范执法人员的工作程序，真正做阳光执法，依法管理，形成一个人人守制度、个个遵条款的工作格局。三要创新激励机制，建立健全科学的执行力绩效管理体系，对各个单位及其人员的执行力、执行结果以及综合素质进行考核、分析和评价，把各项激励措施有效转化为提高执行力的内在动力。二是以创新行政管理流程为切入点，积极改善基层管理方法。一要提高行政决策的群众参与度，对涉及到干部职工切身利益、关系到部门整体形象的工作，要以座谈会、征求意见表等形式广泛征求干部职工的意见和建议，集思广益，科学决策。二要简化工作流程，按照“简化环节、加强衔接、 畅通流程” 的要

28、求， 切实提高以征管流程为导向的征管机制运行效能；同时， 切实推行 “以人为本”的管理理念，领导干部给予下属更多的管理权限，在放权的同时，通过抓监管、重服务来确保工作落实。三要完善工作落实制度，各项工作任务从接受到完成要有台账，有时间表，有进度精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思显示，有责任分工，有检查考核办法。要做到每项工作都环环相扣，不出漏洞。要落实经办人员的责任，使每一个基层干部分工明确、各司其职、责任到人。四要进一步改变领导者的领导方式，基层国税领导既要重视决策的制定和工

29、作的布置，也要重视决策和工作部署的贯彻执行，在增强决策的科学性和工作的务实性中，推动基层执行力建设。三是以完善工作考评为切入点，建立科学高效的监控纠错机制。加强目标管理考核，对基层单位及其工作人员的执行力、执行结果以及综合素质进行全面监督、考核、分析和评价，使其成为履行工作职责与实现工作目标的晴雨表。在内部监督上，每季度组织开展一次以上执法检查和执法监察活动，加大执法检查和监察力度，及时发现、纠正执法上的偏差和作风建设上的问题。在外部监督上，从社会各界聘请义务监督员，每年召开义务监督员座谈会，向其通报工作、征求意见；定期开展走访和问卷调查活动，开门纳谏，广开言路。坚持内外并举，建立完善确保各项

30、工作有效运行的监控和纠错机制。浅议纳税服务的现状与优化一般说来，纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。显然，纳税服务是企业纳税成本的直接影响因素，而根据美国国内收入局IRS“服务 +执法 =遵从”的税收管理理念，纳税服务也是纳税遵从度的直接影响因素。因而，优化税收服务具有双重的意义。优化纳税服务不仅可降低企业的纳税成本，还可降低基层税务机关的税收管理成本，是落实“两个减负”的有效措施。一、纳税服务存在问题分析近年来，各级税务部门在优化办税流程、完善信息化办税手段以及建立方便快捷的税收咨询体系等方面做出了切

31、实有效的举措，但是体制、制度及理念方面的不利因素在一定程度上制约了我国纳税服务的进一步完善。总体而言，纳税服务存在以下几个问题：（一）纳税成本偏高。纳税成本又称遵从成本，是指纳税人在纳税过程中所发生的直接和间接费用，包括经济和时间上的耗费。通过深入调研，我们认为企业在纳税过程中承担的直接和间接成本都存在偏高的问题。1、纳税过程中发生的直接成本偏高。直接成本偏高主要表现在纳税人一次性购置涉税计算机软硬件的支出方面。据了解，纳税人一次性购置的增值税防伪税控软硬件系统费用以及每年向软件公司缴纳的软件系统的维护费构成了主要的纳税直接成本，自实行“金税工程”以来，一次性购置费用一直居高不下，而且软件公司

32、往往会指定或捆绑出售其他硬件和软件系统服务，造成购置成本较高。2、纳税过程中的间接成本给纳税人造成一定负担。纳税人的办税事宜通常包括：领购增值税专用（普通）发票、抄税、发票认证（包括增值税其他抵扣凭证）、纳税申报等。通过了解发现，部分纳税人增值税（普通）发票的领购过程有时较为繁琐，时间成本较高，很多纳税人反映增值税其他抵扣凭证大厅认证易引发一定的时间成本，而且重点税源纳税人反映纳税申报涉及的报表过多。此外，纳税人经常会面临国地税的重复检查，一定程度上加重了其纳税负担。我们认为，纳税间接精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 29

33、 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思成本高有两方面的原因。首先，政府职能未有效整合，彼此间不协作，信息不共享造成了纳税人负担的加重；其次，征纳双方彼此间不信任使得税务部门对增值税发票的审批、增值税其他抵扣凭证的审批认证实行严格控管，对纳税人的生产经营和财务状况加大检查力度，双方没有达成“合作博弈”，纳税人的负担必然会加重。（二）现行的税收管理制度给纳税人造成了一定的不便1、增值税发票清单开具繁琐。企业办税人员在开具增值税发票清单时，无法从开票子系统中导入商品信息，而只能通过手动录入的方式完成，在面临浩繁而琐碎的商品清单时，常显得无所适从，这直接加重了其工作负担。因而我们认为，有必要完善开

34、票子系统的此项功能。2、增值税其他抵扣凭证大厅认证给纳税人带来了一定的不便。根据我国增值税管理制度，货运发票、海关缴款书等增值税其他抵扣凭证必须到办税服务大厅进行认证抵扣，很多纳税人反映这项制度间接的加重了其纳税成本。以运输发票为例，大型生产型企业为保证进项税额的及时抵扣，每月往往会经常性的去大厅认证运输发票，重复劳动必然会造成纳税成本的增加。纳税人普遍希望增值税其他抵扣凭证早日实现网上自行认证。3、现行的考核办法有的不合理。税务部门的一些内部管理考核办法设定不够科学。如基层税务部门压低增值税发票冲红率影响了部分企业的正常经营。据某些企业反映，基层税务部门给其定的增值税发票冲红率，明显低于政策

35、制定的冲红率。基层税务部门普遍的征管理念是考虑绩效考核等自身利益，缺乏换位思考，层层压低政策制定的冲红率，导致某些企业在面临一个偏低的比例时，往往不接受客户的退货，从而使其正常营销活动受到影响。（三）国地税机构分设造成的一些问题1、机构分设增加了纳税人的遵从成本。国地税机构分设以后，纳税人需要购置两套办税设备，纳税申报等涉税事宜需要同两套税务机构打交道，此外，纳税人还需应对国地税的重复税务稽查。除直接增加纳税成本外，纳税人还会面临国地税争夺税源的两难境地，给企业制造一定麻烦的同时间接增加了纳税人的遵从成本。2、征管信息不对称严重影响征管质量。由于大部分企业和个体工商户是属于国地税共管户，国地税

36、两个机构的征管工作存在着大量的重复交叉。由于信息的不对称和不能实现共享，加上欠缺顺畅的协商沟通机制，自上而下的政策制定机制和自下而上的问题反馈机制带来了工作上的诸多弊端。3、国地税机构各自为政易导致税收流失，影响税收公平。两套机构各自为政、信息不能互通，还会导致部分税款的流失。如国税系统在代开临时经营发票时，只会收取增值税，而使该项活动应缴纳的一些地方税流失。而地税部门在检查应税收入涉及国税管理的企业所得税时，如果不及时沟通信息，也会导致税收流失。纳税人容易利用机构分设的这种弊端偷逃税款，从而影响全社会依法纳税的公平环境的形成。（四）征管资源及理念的不足影响了纳税人的办税效率1、征管资源尚不能

37、满足纳税人需要。据了解，每月纳税申报期办税服务大厅的拥挤现象仍是难以避免的问题。某些地区的税务机关尽管采取了分区域分时段进行申报的尝试，但在一定程度上干精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思预了纳税人的办税意愿。此外，我国地市间办税基础设施保障不均衡，有些地市的办税服务大厅尚不能满足纳税人的需要，且自助办税终端服务也未在全国全面推行。2、纳税服务理念没有真正落实到位导致服务质量不高。有的税务部门和税务人员对于总局提出的“以纳税人需求为导向”的纳税服务理念理解不到位，征纳双方法律地位

38、平等理念还没有完全树立起来，片面的强调执法的重要性，不能够将税收执法与纳税服务有机结合起来，没有将纳税服务的理念贯穿于税收工作的全部过程，全员服务意识薄弱，导致纳税服务连续、持久效应的缺失。3、税务机关与纳税人的沟通方式效率不高。某些地区的税务机关与纳税人仍通过传统的电话方式、上门方式进行沟通，某些离基层税务部门较远的企业就需耗费较多的时间成本。不少纳税人反映，有时会为一份纸质报表而专门跑一趟税务部门，这种沟通方式效率明显偏低。二、优化我国纳税服务的政策建议针对我国纳税服务存在的这些问题，笔者认为我国应通过整合国地税办税资源、完善税收征管服务、降低办税费用以及建立全社会协税机制等措施来实现纳税

39、服务的优化。（一）整合国地税办税资源。我国自实行分税制改革以来，中央和地方的税收收入得到了有力的保障，因而从当前和长远看国地税机构分设有其必要性，但是两局的办税资源可以进行有效的整合以满足优化纳税服务的需要。1、国地税办税资源整合。结合我国实际情况，我们认为可先从以下几方面进行办税资源整合：一是国、地税共建办税服务大厅，例如内蒙古乌海市海勃湾区、我省莒南县税务部门已进行了这方面的实践；二是基层分局（所）可以合署办公；三是国、地税稽查局实行联合检查。国地税资源整合可以使纳税人不必奔波于两局办税服务厅，降低纳税成本，使纳税人减轻额外负担，提高办税效率。此外，对于税务部门而言，可加强国、地税部门间工

40、作协作，实现办税资源的整合和优化。2、国地税信息共享，实现高效率协作。目前在建的“金税三期”工程应尽量实现国地税共享，征管软件的统一和信息的共享可以大幅度的提高税收征管效率，从而优化纳税服务。目前国地税应加强所辖税种之间涉税信息的共享，并据此实现高效率的联合与协作。一是联合办理税务登记，目前在我省已经实现；二是联合对个体工商户定额核定；三是联合进行注销清算；四是联合评定纳税信用等级；五是联合开展税收服务、宣传等。（二）完善税收征管服务1、完善税收管理制度。针对纳税人反映的现行增值税管理中存在的一些不便，我们认为可适当的作以下一些完善。首先，税务部门可联合有关软件公司对增值税防伪税控系统防伪开票

41、子系统的功能进行升级，以减少纳税人在开具增值税发票清单时须手动录入各种名目繁多的商品类别带来的不便。其次，增值税其他抵扣凭证可结合增值税专用发票的管理模式，与认证系统相匹配，实行纳税人自行网上认证，这样可减少企业认证发票的时间成本。2、继续完善方便快捷的办税体系。电子化办税手段给纳税人和税务部门带来了极大的便利，显著降低了纳税人的纳税成本。但是，某些办税环节依然较为繁琐，如税收优惠审批手续、纳税申报等。办税体系依然有待深入完善，以进一步降低纳税人的纳税成本。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进

42、 ,熟读而精思3、建立多样化的沟通渠道。通过对企业的实地访谈获知，纳税人更多的是希望通过电子邮件等电子化方式与税务部门进行沟通，这样可以减少纳税人无谓的时间成本。我们认为，要建立与纳税人方便快捷的沟通渠道，税务部门首先应掌握企业完备准确的电子化信息，其次尽量将传统的纸质文件和报表转换成电子文档的形式通过电子邮件或传真等渠道进行快捷传递，税管员也可通过电子邮件等方式与企业纳税人进行必要的联络和沟通，这样可给税企双方都节省一定的联络成本。4、实现办税资源的统筹安排和有效提供。我们认为，首先应加大一些地区的办税基础设施的投入，如改善办税服务大厅的综合环境，提供充足的办税服务终端系统等，力图实现地市间

43、办税设施的均衡。其次，针对办税高峰期办税服务大厅人员拥堵的现象，税务部门应积极的进行疏导分流，增设临时办税窗口，延长办税服务时间。第三，税务部门可借鉴银行ATM的模式，推行“办税超市”服务，使得纳税人根据自身需要随时方便的办税，真正做到“以纳税人为本”。5、实现内部考核系统的科学化。针对部分企业提出的增值税红字发票比例偏低影响正常经营的情况，我们认为税务部门应考虑不同行业生产经营的特殊性，针对各行业分别制定冲红率，而不是一个统一的比例；基层税务部门不应从绩效考核等自身利益角度出发，压低政策规定的冲红率，而是要以纳税人为本，将政策如实的落实到纳税人，保障纳税人的利益。此外，要建立科学的预警评估系

44、统，应在上一年度企业的税负规模基础上，结合宏观经济形势和政策设定合理的预警值或是上下浮动的预警域，并可根据企业的纳税情况进行动态微调。（三） 降低办税费用。 降低甚至取缔不合理的办税费用也是优化纳税服务的一个重要组成部分。我们认为，鉴于增值税防伪税控系统软件有较强的稳定性，软件公司不宜每年强行收取开票子系统和认证报税子系统的服务费，如确实有必要收取，则须根据每年为纳税人进行系统维护升级的实际情况制定服务收费方案，以减轻纳税人不必要的负担。（四）促进全社会协税机制的形成。纳税意识直接影响纳税遵从度，从而间接影响税务机关的征管成本和纳税人的遵从成本。我们认为应在全社会普及“爱国护税”意识，有关社会

45、部门和税务部门通力协作，逐步建立全社会良好的协税护税机制。1、普及纳税意识。由于办税人员在工作经验和业务素质方面存在差异，税务部门应定期对企业办税人员进行培训，必要时可联合专业的税收中介机构，帮助办税人员准确清晰的理解税法和各项税收政策，进而明确其纳税职责。此外，税务部门应通过多种媒体渠道开展税法宣传，在社会范围内普及依法纳税意识。2、建立社会各界的协税机制。有关部门应通过多种渠道进行护税宣传，如购买商品和消费主动索要发票，遇到虚假发票和偷逃税款的情况积极检举等，使每个公民都意识到自身的协税责任。社会各部门也应提供足够的协税支持，配合加强执法力度，如金融部门协助提供税务部门所需的纳税人个人信息

46、，当出现抗税行为时，公安等部门能及时出面处理，新闻媒体能报道披露，最大程度上维护税法的权威。防范税收执法风险增强税务干部自我保护意识的思考精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思所谓执法风险，就是具备执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失，以及应履行而未履行职责所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，其执法

47、和管理方面出现的一些新情况、新问题困扰着国税部门，影响了执法水平的提高，在一定程度上制约了新形势下国税工作的和谐发展。有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识，是各级税务机关面临的一项重要而迫切的课题。一、防范税收执法风险的意义防范税收执法能够保障税务部门有一个安全的执法环境，起到稳定队伍、增强凝聚力、提高战斗力的作用，从而提高税收工作效率，维护税法尊严，更好地保护税务干部。（一）防范税收执法风险是税收法治的本质要求。税收法律是一把“双刃剑”，它在规范纳税人纳税行为的同时，更大程度上约束着税务机关执法权力的行使，尤其是新税收征管法有近 28 个条款直接涉及保护纳税人合法权益和依法享有的权

48、利。税收法治的本质不在于“治民”，而在于“民治”，其“控权”的核心功能要求税收执法必须有效控制权力滥用。作为税务机关来说，只有依法行使职权、防范执法风险，才能最终实现法治的根本目的。（二）防范税收执法风险是维护税收执法人员切身利益的迫切需要。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，必将挫伤执法人员的工作积极性，进而严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。因此，有效预防税收执法风险、保障税收执法安全，是保护干部、爱护干部、稳定队伍的迫切需要。（三）防范税收执法风险是树立税务机关良好形象的必然选择。如果税收执法人员能够时刻保持风险意识，做到规范执法、文明执法，同时做好税收服务，努

49、力化解征纳矛盾，不仅能够降低执法风险，而且能够树立税务部门的良好形象。反之，如果执法方式简单粗暴，就会影响征纳关系，增大执法风险，使税收执法工作处于被动。（四）防范执法风险是确保征管质量和税收收入稳步提高的有效途径。税收执法人员如果始终保持执法风险意识，就能够增强工作的事业心和责任感，做到尽职尽责，政令畅通，确保各项税收方针政策及规章制度得到很好地落实，从而不断提高税收征管的质量和效率。二、当前税收执法存在的主要问题及原因（一）素质风险。主要是税收执法人员法律意识淡薄，风险意识不强，漠视执法风险的存在，违反政策甚至触犯刑律却浑然不知，还有的存有侥幸心理。一是一些税务干部政治思想素质不高，麻痹大

50、意，工作责任心不强。有的甚至随意执法，滥用职权，执法方式简单，执法手段粗暴，致使征纳双方矛盾激化。二是部分税务干部业务素质不高，执法程序不清，不熟悉税收法规政策和相关业务知识，也不了解企业情况，从事税收征管难免出现管理漏洞。三是少数干部法制意识淡薄，不严于律己，执法不公滋生腐败，为税不廉以权谋私，“关系税”、“人情税”现象依然存在，无形中增加了执法风险。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 29 页读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思（二）政策风险。是指国家制定的税收政策会使工作人员在执法中遇到客观存在的风险。作为国税部门