2022年税法计算公式大全 .pdf

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1、立身以立学为先，立学以读书为本税法公式大全一、增值税 (境内 ) 1、 税额 =销项税 -进项税2、 销项税 =销售额 *率3、 视销征税无销额， （1）当月类平均；（2）最近类货平均， （3）组税价 =成本 *（1+成利率）4、 征增税及消税：组税价 =成本 *（1+成润率） +消税组税价 =成本 *（1+成润率） /（1-消率）4、含税额换不含税销额 =含税销额 /1+率 （一般）不含税销额 =含税销额 /1+征率（小规模）5、 购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税 =买价 *扣率（ 13%）6、 一般纳人外购货物付的运费准扣的进税 =运费 *扣除率* 随运付的装卸、保费不扣7、 小纳

2、人纳额 =销项额 *征率（ 6%或 4%）* 不扣进额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本8、 小纳人不含税销额=含额 /（1+征率）9、 自来水公司销水（6%）不含税销额 =发票额 * （1+征率）二、 进口货1、 组税价 =关税完价 +关税 +消税2、 纳额 =组税价 * 税率三、 出口货物退（免）税1、“ 免、抵、退 ” 计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额 =内销销税 -（进税 -免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税 =FOB* 外汇 RMB 牌价 *退率-免抵退税抵

3、减额*FOB ：出口货物离岸价。* 免抵退税抵减额 =免税购原料价 * 退税率免税购原料 =国内购免原料 +进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价 +关、消税（3）应退税和免抵税精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本A、 如期末留抵税 免抵退税，则应退税 =期末留抵税免抵税 =免抵退税 -应退税B、 期末留抵税 免抵退税，则：应退税 =免抵退税免抵税 =0 * 期末留抵税额据增值税纳税申报表中“ 期末留抵税额 ” 定。（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB* 外汇

4、 RMB 牌价* （出口征率 -出口退率） -免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价 *（出口征率 -出口货物退率）2、 先征后退（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额 =外贸购不含增税购进金额*退税率（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12 类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本退税 = 发票

5、列（含税）销额/（1+征率） *6%或 5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税 =增税发票金额 *6% 或 5%. C、 外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税 =国内原辅料增税发票进项* 原辅料退税率消费税一、 境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率* 销额 =价款 +外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量 * 定额率 +应税销售额 *比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

6、 - - - - -第 4 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本5、 换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税 =准扣外购应税品买价* 适用率准扣外购应税品买价=期初存买价 +购进买价 -期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税 =法定率计消税 *（1-30%）8、自产用没同类组税价 =（成本 +利润） /（1-消率）应纳税额 =组税价 *税率利润 =成本 *全国平均成本利润率（给）二、委托加工1、没同类组税价 =（材料成本 +加工费） /（1-消率）应纳税额 =组税价 *税率精选学习资料 - -

7、- - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税 +收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、 进口1、从价定率组税价 =（关税完税价 +关税） /（1-消率）应纳税 =组税价 *消率2、 从量定额应纳税 =应税量 *单位额3、混合应纳税 =组税价 *消率 +应税消量 *单位额* 本节税除国务院令不得减免。四 、出口1、 出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。2、免但不退精选

8、学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。2、 不免不退3、 商贸4、 退税额（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率（2）从量定额：应退税=出口数量 *单位额营业税1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格 =营本或工程本 *（1+成润率） /（1-营

9、率）成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税1、 城建纳税人的纳额三税“ 税和 ” 定。纳额 =纳人实缴增消营三税和* 适用税率精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本* 市区 7%；县城镇 5%；非： 1%. 2、 教育费附加（1） 一般附加 =（增消营税）征率*率： 3%. （2） 卷烟和烟叶生产单位附加 =（增消税） *征率 *50% 关税1、 予以补税的减免税货物：完税价 =海关审货原进口价*1- 申补税实用月 /（监年限 *12） 2、从价税纳税关税 =进（出）货量 * 单位完

10、价 *率2、 从量税纳额关税 =进（出）口货物数量* 单位货物税3、 复合税纳税关税 =进（出）货量 * 单位货税 +进（出）货量 *单位完价 *率精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本4、 滑准税纳税关税 =进出货量 *单位完价 *滑准率5、 关税滞纳金 =滞关税 *滞征率 *滞天资源税1、 应纳税额 =课税数量 *单位税额2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额土地增值税1、 理论式：税额 =（每级距的土增税*适用税率）实际，按下法：（1） 增额未超扣额50%，土增

11、税 =增额 *30% （2） 增额超扣额50%，未超 100%，土增税 =增额 *40%-扣额 *5% （3） 增额超扣额100%，未超 200%，土增税 =增额 *50%-扣额 *15% 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本（4）增额超扣额的200% 土增税 =增额 *60%-扣额 *35% 城镇土地使用税年纳税 =占用面（平方） * 税额房产税1、 从价：纳税 =房原 * （1-扣例） *1.2% 2、 从租：纳税 =租收 *12%. 车船使用税1、 动船货车纳税 =净吨位数 *单位

12、税额2、 非动船纳税 =载重吨位数 *单位税额3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数 *单位税额4、 动挂车纳税 =挂车净吨位 *（载货汽车净吨位年税*70%）5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50% ）6、 客货税额乘人 =辆数 *（乘人车税 *50% ）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本载货 =净吨位 *税印花税税额 =赁证计税金额（或应税赁证件数）*率契税法税额 =依据 *税率企业所得税1、 年税工薪扣标准=年员工平均数 * 定均月税工资 *12 2、 招

13、待费扣标 =销（营）收净 * 级扣例 +速增数销收 比例 速增数小于 1500 万 5 0 大于 1500 万元 3 3 万3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）4、 纳税 =纳得额 * 税率5、 纳得额 =收入总额 -准予扣除项目金额6、 核定所得率，所得税=纳得额 *率纳得额 =收入额 *应税所得率精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本或=本费支 /（1-应税所得率） *应税所得率（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下

14、这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）应税所得率表工交商 7-20% 建、房 10-20% 饮服 10-25% 娱 10-25% 7、境外税扣限额 =境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额 /境内外得额）8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润 /（1-联营企率）扣抵免 =源联营企纳税得额* 联营企率9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3 年当年置待业人员比例=当年置待人数 /（企原从业人数+当年置待人数）劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税

15、2 年当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本外商投资企业和外国企业所得税* 以下是应纳税所得额1、 制造业纳额 =产销润 +其他润 +（营外入 -营外支）产销润 =产销净额 -产销本 -产销税 -（销、管、财费）产销净额 =产销总额 -（销退 +销折让）产销本 =产品本 +初产品存 -末产品存产品本 =本期生本 +初半品、在品 -末半品、在品本期产本 =本期耗直材、工资+制费2、 商业纳额 =销润 +其他润 +营外收 -营外支销润 =销净

16、-销本 -销税 -（销、管、财费）销净 =销总 -（销退 +销折让）销本 =初商存 +本进 -（进货退 +进货折） +进货费 -末商存* 注意制造业和商业的共同的地方精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本3、 服务业纳额 =主业净 +营外收 -营外支主业净 =业收总 -（业税 +业支 +管、财费）* 以下是税收优惠4、 再投资退税额 =再资额 /（1-原企率与地率和）*原企率 *退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额 =（税后利属年外投

17、企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）* 境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限 =境内、外所得税法计纳税*源外国得额 /境内外所得总额7、应纳企税 =应纳得额企率8、应纳地税 =应纳得额 *地率* 按年（终了后5 个月汇算清缴）计，分季（终后15 日）预缴，多退少补。9、季预缴企税 =季纳得额 *率=上年纳得额 *1/4* 率10、季预缴地税 =季纳得额 * 地率 =上年纳得额 *1/4* 地率11、年纳企税 =年纳额 * 企率年汇缴企纳税 =年纳税 1-4 季预缴企税 减征所得税 外税扣额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - -

18、 - -第 14 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本12、年纳地税 =年纳得额 * 地率年汇清缴地税额=年纳地税 1-4 季预缴地税 减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税* 源某外国所得 /境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税 =支付单位付额 * 预提税率15、再投退税 =再投额 /1-（企率 +地率） * 企率 * 退率16、所得税汇缴：年

19、纳税 =年纳得额 *（企率 +地率）税汇缴补（退）税=年纳税 -减免税 -政策抵免税 -预缴税 +境外补税税法公式大全2 个人所得税1、 工资、薪金纳税=纳得额 *率-速扣数=（月入 -800/4000）*率-速扣数所得额税率扣除数精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本500 5% 0 500-2000 10% 25 2000-5000 15% 125 5000-20000 20% 375 20000-4000025% 1375 40000-6000030% 3375 60000-800

20、0035% 6375 80000-10000040% 10375 大于 100000 45% 15375 2、 个体工商生产经营纳税=纳得额 *率-速扣数=（年收入 -本费损） *率-速扣数所得额税率扣除数 5000 5% 0 5000-10000 10% 250 10000-30000 20% 1250 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本30000-50000 30% 4250 大于 50000 35% 6750 3、 独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资

21、企，年终汇缴按下式：纳得额 =各企经营所得纳税 =纳得额 *率-速扣数本企纳税 =纳税 *经营所得 / 各企经营所得本企补缴税 =本企纳税 -本企预缴税（二）核定征收（1）纳税 =纳得额 *率（2）纳得额 =收入 *率=本费支 /（1-率） *率4、 企事业承包承租经营纳税 =纳得额 *率-速扣数=（年纳税收入 -费用） *率-速扣数精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本5、 劳务报酬 20000 20% 0 20000-50000 30%2000 大于 50000 40% 7000 （

22、1） 次收入 4，000 纳税 =纳得额 *率=次收入 *（1-20%）*率（3） 次收入 20，000 纳税 =纳得额 *率-速扣数=次收入 *（1-20%）*率-速扣数（4） 为纳税人代扣税款A、不含税收入 3，360 元A） 纳得额 = （不含税收入 -速扣数） * （1-20%）/1- 率*（1-20%） = （不含税收入 -速扣数） *（1-20%）/当级换算系数B） 应纳税 =纳得额 * 率-速扣数上述 A 的 B） 、B 的 B）适用以下扣除数表20000 20% 0 20000-50000 30%2000 大于 50000 40% 7000 A 的 A） 、B 的 A）适用以下

23、 “ 不含税劳务报酬收入适用适率表” ：不含税劳报收入率 速扣数 换算系数（ %）3，360-21，000 20 0 84 21，000-49，500 30 2，000 76 49，500 40 7，000 68 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本6、 稿酬所得（1） 次入 4，000 纳税 =纳得额 *率*（1-30%）=次入额 *（1-20%）*20% * （1-30%）7、 特许权使用费所得（1） 次入 4，000 纳税 =纳得额 *率=次入 *（1-20%）*20% 8、 利

24、息、股息、红利所得纳税 =纳得额 *率=次收入额 *20% 9、 财产租赁所得精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本纳税 =纳额 *率（1） 次月入 4，000 纳额 = 次（月）入额 -准扣 -修缮费用（ 800 元为限） * （1-20%）10、 财产转让所得纳税 =纳额 *率=（入额 -财产原值 -合理费） *20% 11、 偶然所得纳税 =纳额 *率=次入额 *20% 12、 其他所得纳税 =纳额 *率=次入额 *20% 13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税 = （

25、年工薪入 /12-费用扣除标准） * 率-速扣数 *12 其它公式：14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 22 页立身以立学为先，立学以读书为本（1）取得不满1 个月的工薪所得应纳税纳税 =（当月工薪纳得额* 率-速扣数） * 月在中国天数 /当月天数（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价15、 企业经营者年薪制征个人税：纳税 = （年基本和效益收入/12-费用扣除标准） * 率-速扣数 *12 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 22 页