高级财务会计任务及参考答案 .docx

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1、精品名师归纳总结账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应对账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未安排利润300250净资产合计260010001100高级财务会计 01 任务及参考答案一、论述题共5道试题，共100分。1.2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可识别净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。20

2、06 年 7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司要求： 1写出甲公司合并日会计处理分录。2写出甲公司合并日合并报表抵销分录。3填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解：此题为非同一掌握下的控股合并，采纳的是付显现金资产方式，金额为万元。1甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资960贷：银行存款960记录合并业务后，甲公司的资产负债表以下项目变化如下，其余项目不变：货币资金金额为 2240 万元和长期股权投资金额为960 万元2编制的调整和抵消分录：对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产100贷：资本公积 100编制抵

3、销分录借：股本500资本公积250150 100盈余公积 100未安排利润 250可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结商誉80960-1100 80%贷：长期股权投资960少数股东权益220 1100 20%3编制合并工作底稿2006年 7月 31 日合并工作底稿单位：万元抵销分录可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结项目甲公司乙公司合计借方贷方合并数可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计360014

4、0050001809604220短期借款380100480480应对账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005005001600资本公积500150250100500盈余公积200100100200未安排利润300250250300少数股东权益220220全部者权益合计26001000360011003202820货币资金32040360360可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结负债及全部者权益总计36001400500011003204220可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. A 、B 公司分别为甲公

5、司掌握下的两家子公司。A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍维护其独立法人资格连续经营。为进行该项企业合并， A 公司发行了 600 万股本公司一般股 每股面值 1 元 作为对价。假定 A、B 公司采纳的会计政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的全部者权益构成如下：项目A 公司金额项目B 公司金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未安排利润2000未安排利润800合计7400合计2000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结要求：依据上述资料，编制A 公司在合并日的账务

6、处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一掌握下的控股合并，金额为万元1A 公司在合并日的账务处理确认长期股权投资借：长期股权投资2000B 公司净资产账面价值的份额2000 100%贷：股本600600 1资本公积 1400对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益题目条件不全，现假定A公司“资本公积 - 股本溢价”金额为1600 万元借：资本公积1200贷：盈余公积400未安排利润 800记录合并业务后， A 公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增 2000，股本调整 600，资本公积调增 200，盈余公

7、积调增 400，盈余公积调增800。表略2A 公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本600资本公积 200盈余公积 400未安排利润 800贷：长期股权投资20003. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：12021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。22021 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000 万元，已提折旧200 万元，公允价值为 2100 万元。 无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，

8、公允价值为800 万元。3发生的直接相关费用为80 万元。4购买日乙公司可识别净资产公允价值为3500 万元。要求：1确定购买方。2确定购买日。3运算确定合并成本。4运算固定资产、无形资产的处置损益。5编制甲公司在购买日的会计分录。6运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：此题为非同一掌握下的控股合并，采纳的是付出非现金资产方式，金额单位为万元1购买方：甲公司2购买日： 2021 年 6 月 30 日3企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100800 80 2980万元4固定资产的处置损益2100 2000 200 300 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳

9、总结无形资产的处置损益800 1000100 100 万元5借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100营业外支出 100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入3006商誉 2980 3500 80 2980 2800 180 万元2021 年项目6 月 30 日公司单位：元公司账面金额公司公允价值现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流淌资产370000260000280000长期股权投资270000160000170

10、000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未安排利润10000050000全部者权益合计9200006000006700004.A 公司和 B 公司同属于 S 公司掌握。 2021 年 6 月 30 日公司发行一般股100000 股每股面值元自 S 公司处取得 B 公司 90的股权

11、。假设公司和公司采纳相同的会计政策。合并前， A 公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表要求：依据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：此题为同一掌握下的控股合并1合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资540 000B 公司净资产账面价值的份额600 000 90%贷：股本100 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资本公积440 000对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益题目条件不全，现假定A公司“资本公积 - 股本溢价”金额为160000借：资本公积144 000贷：盈

12、余公积99 000 110000 90%未安排利润 45 000 50000 90%2合并以后的会计处理编制抵销分录借：股本400 000编制合并工作底稿2021年 6 月 30 日单位：元记录合并业务后， A 公司的资产负债表编制如下：项目现金金额310 000项目短期借款金额380 000交易性金融资产130 000长期借款620 000应收账款240 000负债合计1 000 000其他流淌资产370 000股本700 000长期股权投资810 000资本公积426 000固定资产540 000盈余公积189 000无形资产60 000未安排利润145 000资产合计2 460 000全

13、部者权益合计1 460 000资本公积40 000盈余公积110 000未安排利润 50 000贷：长期股权投资540 000少数股东权益60 000600 000 10项目A 公司B 公司合计数抵消分录合并数现金310 000250 000560 000借方贷方560 000交易性金融资130 000120 000250 000250 000产应收账款240 000180 000420 000420 000其他流淌资产370 000260 000630 000630 000长期股权投资810 000160 000970 000540 000970 000固定资产540 000300 0008

14、40 000840 000无形资产60 00040 000100 000100 000资产合计2 460 0001 310 0003 770 0003 230 000短期借款380 000310 000710 000710 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资本公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积189 000

15、110 000299 000110 000189 000未安排利润145 00050 000195 00050 000145 000少数股东权益60 00060 000全部者权益合计1 460 000600 0002 060 0001 520 000负债和全部者2 460 0001 310 0003 770 000600 00060 0003 230 000权益合计抵消分录合计600 000600 0005.2021 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股一般股每股面值为1 元对 B 公司进行控股合并。市场价格为每股元，取得了B 公司 70的股权。假定该项合并为

16、非同一掌握下的企业合并，参加合并企业在 2021 年 6 月 30 日企业合并前， 有关资产、 负债情形如下表所示。资产负债表简表2021 年 6 月 30 日单位：万元B 公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和全部者权益短期借款12001200应对账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本股本1500资本公积900盈余公积300未安排利润660全部者权益合计33606570要求： 1编制购买日的有关会计分录2编

17、制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录解：此题为非同一掌握下的控股合并，采纳的是发行股票方式，金额单位为万元1编制购买日的有关会计分录： 以企业合并成本，确认长期股权投资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：长期股权投资5250贷：股本1500资本公积37502编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对 B 公司的报表按公允价值进行调整借：存货 110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600贷：资本公积3210编制抵销分录 借：股本1500资本公积4110900+3210盈余公积 300未安排利润 660商誉 6515250 6570 70注： 6570=1500+4110+300+660贷：长期股权投资5250少数股东权益19716570 30可编辑资料 - - - 欢迎下载