最新增值税VAT精品课件.ppt

《最新增值税VAT精品课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新增值税VAT精品课件.ppt（66页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.

2、2.3.4.练习题首 页n道道征税、道道抵扣，能够避免重复征税n公平税负，体现“中性”原则n以价外税为主n税基广，具有征收普遍性n是一种间接税概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页 项目环节进价售价增值额营业税（传统）增值税棉花生产03030棉纱生产304010棉布406020服装生产6010040服装批发1001055服装零售10512015 合计120 设营业税、增值税税率分别为10%3341=4-362=6-4104=10-610.50.5=10.5-10121.5=12-10.545.512概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2

3、.3.4.练习题首 页VAT是指就我国境内的应税货物及劳务在生产过程中的增值额进行课征的一种税。所谓增值额，是指企业和个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，一般可以从四个方面来理解：1、就某企业而言，增值额=销售额-购入商品/劳务金额2、就某一产品而言，增值额=各环节增值额=产品最终售价3、从理论上讲，增值额相当于商品价值C+V+M扣除物化劳动转移价值C后余下的部分，即V+M。4、从实际应用看，增值额是指生产经营收入扣除税法规定的扣除项目金额后的金额，即增值额=销售额-法定扣除项目金额问题：增值额是不是利润？问题：增值额是不是利润？概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3

4、.4.练习题首 页某服装最终售价为120元，从原材料生产到零售共经过六个环节。 项目项目环节环节进价进价售价售价增值额增值额棉花生产棉花生产03030棉纱生产棉纱生产304010棉布棉布406020服装生产服装生产6010040服装批发服装批发1001055服装零售服装零售10512015合计合计120概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页1、纳税人的一般规定：、纳税人的一般规定：包括生产、批发、零售环节货物是指有形动产，以及电力、热力、气体销售货物是指有偿转让货物的所有权加工劳务受托加工货物，收取加工费修理修配劳务受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，收

5、取相关费用这两项劳务以外的其他劳务不属于增值税征收范围（1）在我国境内销售货物销售货物的单位和个人的单位和个人（2）在我国境内从事加工、从事加工、修理修配劳务的单位和个人修理修配劳务的单位和个人（3）在我国境内从事进口货从事进口货物业务的单位和个人物业务的单位和个人2、纳税人类型、纳税人类型二、纳税人的规定二、纳税人的规定（4）在我国境内提供交通运提供交通运输业的单位和个人输业的单位和个人（5）在我国境内提供部分现提供部分现代服务业服务（以下称应税代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人服务）的单位和个人概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页是指经营规

6、模小，年应税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人是指经营规模较大，年应税销售额超过税法规定的小规模纳税人标准，且会计核算健全的增值税纳税人（2）一般纳税人概念认定标准申报认定（1）小规模纳税人概念认定标准概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页认定标准：.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含本数）以下的.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的补充：补充：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税

7、人纳税、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税问题：小规模纳税人能否成为一般纳税人？有哪些规定？问题：小规模纳税人能否成为一般纳税人？有哪些规定？.从事应税服务纳税人，年应税销售额在500万元以下的概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的补充：补充：生产性、劳务性生产性、劳务性小规模纳税人，年应税销售额在3050万之间，会计核算制度健全，能够提供

8、准确税务资料，经主管税务机关批准可以被认定为一般纳税人对达不到规定标准的商业企业（年应税销售额在80万元以下）原则上不能以会计核算健全为由认定为一般纳税人，而应按小规模纳税人征税下列增值税纳税人不属于一般纳税人:小规模企业、个人、非企业性单位、不经常发生VAT应税行为的企业等小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。.从事应税服务的纳税人，年应税销售额在500万元以上的概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.

9、2.3.4.练习题首 页一般纳税人的认定权限在县级以上税务机关 .一般纳税人应当向其所在地税务机关申请办理一般纳税人认定手续 .一般纳税人总分支机构不在同一县/市的，各分支机构应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续 .纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续 .对符合一般纳税人条件但不申请办理认定手续的纳税人，应按销售额依照VAT税率计算应纳税款，也不得使用VAT专用发票概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页2、属于

10、征税范围的特殊行为：（1）视同销售行为（2）混合销售行为（3）兼营非应税劳务行为1、一般规定：（1）应税货物（2）进口货物（3）应税劳务提供加工劳务提供修理修配劳务交通运输业 部分现代服务业服务（以下称应税服务） 是指受托加工货物，由委托方提供原材料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，不包括以下三种情况：受托方以委托方名义购进原材料和主要材料受托方将原材料卖给委托方，然后再接受其委托受托方用自己的材料按委托方的要求制造货物并收取加工费和材料费3、属于征税范围的特殊项目三、征税范围三、征税范围概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、

11、征税范围三、征税范围应税服务，是指应税服务，是指陆路运输服务、陆路运输服务、水路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、航空运输服务、管道运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、研发和技术服务、信息技术服务、信息技术服务、文化创意服务、文化创意服务、物流辅助服务、物流辅助服务、有形动产租赁服有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、广播影视服务。务。提供应税服务，是指有偿提供应税服提供应税服务，是指有偿提供应税服务，务，但不包括但不包括非营业活动非营业活动中提供的应中提供的应税服务税服务 非企业性单位非企业性单位按照法律和行按照法律和行政法规的规定，政法规的规定，为履行国家行为

12、履行国家行政管理和公共政管理和公共服务职能收取服务职能收取政府性基金或政府性基金或者行政事业性者行政事业性收费收费单位或单位或者个体者个体工商户工商户聘用的聘用的员工为员工为本单位本单位或者雇或者雇主提供主提供应税服应税服务务 单位单位或者或者个体个体工商工商户为户为员工员工提供提供应税应税服务服务 财政财政部和部和国家国家税务税务总局总局规定规定的其的其他情他情形形 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位

13、置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务输服务和管道运输服务 陆路运输服务陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输暂不包括铁路运输 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用管理费用，按，按陆路运输服务征收增值税陆路运输服务

14、征收增值税 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围水路运输服务水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的远洋运输的程租、期租业务程租、期租业务，属于水路运输服务。，属于水路运输服务。 程租业务，程租业务，是指远洋运输是指远洋运输企业为租船人企业为租船人完成某一特定完成某一特定航次的运输任航次的运输任务并收取租赁务并收取租赁费的业务。费的业务。期租业务，是指远洋运期租业务，是指远洋运输企

15、业将配备有操作人员输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业定费用均由船东负担的业务。务。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围航空运输服务航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的航空运输的湿租业务湿租业务，属于航空运输服务，属于航空运输服务 湿

16、租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务定费用均由承租方承担的业务 管道运输服务管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。的运输业务活动。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围部分现

17、代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。务、广播影视服务。研发和技术服务研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。源管理服务、工程勘察勘探服务。是指就新技术、新产品、

18、新工艺或者新材料是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。及其系统进行研究与试验开发的业务活动。是指转让是指转让专利或者专利或者非专利技非专利技术的所有术的所有权或者使权或者使用权的业用权的业务活动务活动 是指对特定技术项是指对特定技术项目提供可行性论证、目提供可行性论证、技术预测、专题技技术预测、专题技术调查、分析评价术调查、分析评价报告和专业知识咨报告和专业知识咨询等业务活动询等业务活动 是指节能服务公司与用是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用司提供必要的服务，用能单位以节

19、能效果支付能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动合理报酬的业务活动 是指在采矿、是指在采矿、工程施工以前，工程施工以前，对地形、地质对地形、地质构造、地下资构造、地下资源蕴藏情况进源蕴藏情况进行实地调查的行实地调查的业务活动业务活动 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围信息技术服务信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活集、处理、加工、存储、运输、检索和利用

20、，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。理服务。 是指提供是指提供软件开发软件开发服务、软服务、软件咨询服件咨询服务、软件务、软件维护服务、维护服务、软件测试软件测试服务的业服务的业务行为务行为 是指提供是指提供集成电路集成电路和电子电和电子电路产品设路产品设计、测试计、测试及相关技及相关技术支持服术支持服务的业务务的业务行为。行为。是指提供信息系统是指提供信息系统集成、网络管理、集成、网络管理、桌面管理与维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基信息系统应用、基础信息技术管理平础信

21、息技术管理平台整合、信息技术台整合、信息技术基础设施管理、数基础设施管理、数据中心、托管中心、据中心、托管中心、安全服务的业务行安全服务的业务行为。包括网站对非为。包括网站对非自有的网络游戏提自有的网络游戏提供的网络运营服务。供的网络运营服务。是指依托计算是指依托计算机信息技术提机信息技术提供的人力资源供的人力资源管理、财务经管理、财务经济管理、金融济管理、金融支付服务、内支付服务、内部数据分析、部数据分析、呼叫中心和电呼叫中心和电子商务平台等子商务平台等服务的业务活服务的业务活动。动。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围文化创

22、意服务文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。务、广告服务和会议展览服务。是指把计划、规划、是指把计划、规划、设想通过视觉、文设想通过视觉、文字等形式传递出来字等形式传递出来的业务活动。包括的业务活动。包括工业设计、造型设工业设计、造型设计、服装设计、环计、服装设计、环境设计、平面设计、境设计、平面设计、包装设计、动漫设包装设计、动漫设计、展示设计、网计、展示设计、网站设计、机械设计、站设计、机械设计、工程设计、广告设工程设计、广告设计、创意策划、文计、创意策划、文印晒图等。印晒图等。是指是指转让转

23、让商标、商标、商誉商誉和著和著作权作权的业的业务活务活动动 是指处理是指处理知识产权事知识产权事务的业务活务的业务活动。包括对动。包括对专利、商标、专利、商标、著作权、软著作权、软件、集成电件、集成电路布图设计路布图设计的代理、登的代理、登记、鉴定、记、鉴定、评估、认证、评估、认证、咨询咨询、检索检索服务服务 是指利用图书、报是指利用图书、报纸、杂志、广播、电纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的等各种形式为客户的商品、经营服务项目、商品、经营服务项目、文体节目或者通告、文体节目或者通告、

24、声明等委托事项进行声明等委托事项进行宣传和提供相关服务宣传和提供相关服务的业务活动。包括广的业务活动。包括广告代理和广告的发布、告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。播映、宣传、展示等。是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。者组织安排的各类展览和会议的业务活动。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围物流辅助服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞，包括航空

25、服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。航空服务航空服务包括包括航空地面服务航空地面服务和和通用航空服务通用航空服务 是指航空公司、飞机场、民航管理局、是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务

26、、机场候机厅管理服务、飞机管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。务、空中交通管理服务等。 通用航空服务，通用航空服务，是指为专业工作是指为专业工作提供飞行服务的提供飞行服务的业务活动，包括业务活动，包括航空摄影，航空航空摄影，航空测量，航空勘探，测量，航空勘探，航空护林，航空航空护林，航空吊挂播洒、航空吊挂播洒、航空降雨等降雨等 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳

27、例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围港口码头服务港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。务等为船只提供服务的业务活动。港口设

28、施经营人收取的港口设施保安费按照港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务港口码头服务”征收增值税。征收增值税。货运客运场站服务货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。停放服务等业务活动。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围打捞救助服务打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉，

29、是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。物打捞服务的业务活动。 货物运输代理服务货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

30、活动。代理报关服务代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。手续的业务活动。 仓储服务仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。活动。 装卸搬运服务装卸搬运服务, ,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。动。概 述纳税人 征税范围 税

31、率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围有形动产租赁有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 是指具有融资性质和所有是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，权，合同期满付清租金后，承租人有权按

32、照残值购入承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁均属于融资租赁。是指在约定时间内将物品、设备是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。物所有权不变更的业务活动。远洋运输的远洋运输的光租业务光租业务、航空运输、航空运输的的干租业务干租业务，属于有形动产经营，属于有形动产经营性租赁。性租赁。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围鉴证咨询

33、服务，包括鉴证咨询服务，包括认证服务认证服务、鉴证服务鉴证服务和和咨询服务。咨询服务。是指具有专业是指具有专业资质的单位利资质的单位利用检测、检验、用检测、检验、计量等技术，计量等技术，证明产品、服证明产品、服务、管理体系务、管理体系符合相关技术符合相关技术规范、相关技规范、相关技术规范的强制术规范的强制性要求或者标性要求或者标准的业务活动。准的业务活动。是指具有专业资是指具有专业资质的单位，为委质的单位，为委托方的经济活动托方的经济活动及有关资料进行及有关资料进行鉴证，发表具有鉴证，发表具有证明力的意见的证明力的意见的业务活动。包括业务活动。包括会计鉴证、税务会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、鉴

34、证、法律鉴证、工程造价鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境资产评估、环境评估、房地产土评估、房地产土地评估、建筑图地评估、建筑图纸审核、医疗事纸审核、医疗事故鉴定等。故鉴定等。是指提供和是指提供和策划财务、策划财务、税收、法律、税收、法律、内部管理、内部管理、业务运作和业务运作和流程管理等流程管理等信息或者建信息或者建议的业务活议的业务活动。动。 代理记账按照代理记账按照“咨咨询服务询服务”征收增值征收增值税。税。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页三、征税范围三、征税范围广播影视服务广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映，包括

35、广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。（含放映，下同）服务。是指进行专题（特别节目）、是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、

36、影片修花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。复、编目和确权等业务活动。是指以分账、买是指以分账、买断、委托、代理断、委托、代理等方式，向影院、等方式，向影院、电台、电视台、电台、电视台、网站等单位和个网站等单位和个人发行广播影视人发行广播影视节目（作品）以节目（作品）以及转让体育赛事及转让体育赛事等活动的报道及等活动的报道及播映权的业务活播映权的业务活动。动。 是指在影院、剧院、是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播录像厅及其他场所播映广播影视节目（作映广播影视节目（作品），以及通过电台、品），以及通过电台、电视台、卫星通信、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等互联网、有线电视等无线

37、或有线装置播映无线或有线装置播映广播影视节目（作品）广播影视节目（作品）的业务活动。的业务活动。 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页 混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物或劳务又涉及非应税劳务属于营业税征收范围的劳务铁路运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业（部分除外）混合销售行为涉及的货物/应税劳务和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，非应税劳务是为了直接销售货物而提供的，两者是紧密相连的从属关系，其销售货物与提供非应税劳务的价款是从同一购买方取得的。对混合销售行为的税务处理方法：从事货物的生产、批发、零售的企

38、业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发、零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，征收营业税。某电视机厂向外地某商场批发一批彩电，双方议定由厂家送货，费用由商场承担。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页兼营非应税劳务增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务时，还从事非应税劳务的行为。而从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。企业跨行业多种经营引起兼营非应税劳务的税务处理：应分别核算货物或应税劳务和非

39、应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的一并征收增值税。某建筑装饰材料商店，一方面批发、零售货物，另一方面又对外承揽安装、装饰业务。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页（1）货物期货（2）银行销售金银的业务收入（3）基建/建筑企业安装企业用于本单位的预制构建（4）典当业销售死当物品和寄售业代委托人销 售寄售物品的业务（5）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门外的其他单位和个人销售集邮商品（6）邮政部门发行报刊不征增值税，其他单位/个人发行报刊应征VAT（7）经销企业取得的“三包”收入，应按“修理修配”缴纳VAT（8）提供工业性缝纫劳务不论是小规模纳税

40、人还是一般纳税人一律按简易办法征收，从1998年8月1日起按4%征收率征收VAT概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页四、税率按货物品种制定适用于实行扣税法计适用于实行扣税法计算税额的一般纳税人算税额的一般纳税人基本税率17%低税率13%征收率适用小规模纳税人适用小规模纳税人部分一般纳税人一些特殊货物典当业销售的死当物品4%寄售业代售的寄售物品（包括居民个人）4%免税商店销售的免税货物4%纳税人销售的旧货（4%，减半征收）3%交通运输业服务，税率为交通运输业服务，税率为11%11% 有形动产租赁服务，税率为有形动产租赁服务，税率为17%17% 现代服务业

41、服务（有形动产租赁服务除外），税率为现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%6% 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页根据财税20099号通知规定，自2009年1月1日起，（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法4%征收率减半征收VAT。应开具普通发票，不得开具专用发票。（销售额=含税销售额/（1+4%） 应纳税额=销售额 4%/2一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按财政部（财税【2008】170）第四条规定执行一般纳税人销售自己使用

42、过的除固定资产以外的其他物品，应当按照适用税率征收VAT2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收VAT （销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额 2%小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按3%征收率征收VAT 概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。一般纳税人：销售额=含税销售额/（1+4%） 应纳税额=销售额 4%/2小规

43、模纳税人：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额 2%概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页（二）一般纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税法规定的3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额公式：应纳税额=销售额征收率不含税销售额=含税销售额（1+征收率）（三）进口货物应纳税额的计算n不得抵扣任何进项税额，应纳增值税额=组成计税价格税率n=关税完税价格+关税+消费税进口应税消费品（一）小规模纳税人应纳税额的计算n=关税完税价格+关税进口非应税消费品五、税额的计算概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.

44、2.3.4.练习题首 页1、扣税法：（1）公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额n当期销项税额的计算n当期进项税额的计算2、简易征收：应纳税额=应税销售额征收率（2）销货退回或折让的税务处理（3）计算应纳税额时，进项税额不足抵扣的处理提示：对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按提示：对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按6%征收率征征收率征收收VAT，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。税税款。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页.一般规定从销售方/海关取得的VAT专用发

45、票/完税凭证上注明的增值税税额，而不是计算的。准予扣除的进项税额项目.特殊规定计算抵扣的进项税额项目不准予扣除的进项税额项目进项税额是纳税人当期购进货物/应税劳务所支付或负担的增值税税额.其他规定：应征VAT的非应税劳务所耗用的购进货物，取得VAT专用发票等扣税凭证上注明的进项税额（准予从销项税额中抵扣）. 进项税额申报抵扣时间P83.、扣减发生期进项税额的规定概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，如果事后改变用途（如用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等），税法规定，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当

46、期发生的进项税额中扣减，无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的专用发票，应在认证通过的当月按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣一般纳税人进口货物，取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣，逾期不得抵扣运输费用的进项税额自专用发票开具之日起90日内申报抵扣，否则不予抵扣概 述纳税人 征税范围 税 率 计

47、 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页特殊规定计算抵扣的进项税额项目购进免税农产品，扣除率为13%，进项税额=买价13%烟叶收购金额=烟叶收购价款（1+10%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶应纳税额） 扣除率购销货物【不包括免税货物（除免税农产品）和不允许抵扣进项税的固定资产】发生的铁路运输运费，扣除率 为7%，进项税额=运费7%铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。线运输费用）、建设基金，不包括装卸

48、费、保险费等其他杂费。概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页1.单位和个人销售再生资源按规定缴纳增值税。但个人（不含个体户）销单位和个人销售再生资源按规定缴纳增值税。但个人（不含个体户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。一般纳税人购进再生资源，凭扣税售自己使用过的废旧物品免征增值税。一般纳税人购进再生资源，凭扣税凭证抵扣进项税额，原印有凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资废旧物资”字样的专用发票停止使用。字样的专用发票停止使用。2.2010年底以前，符合条件的一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实年底以前，符合条件的一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先

49、征后退政策。行先征后退政策。纳税人范围纳税人范围1.按照按照再生资源管理办法再生资源管理办法第七、八条规定已经备案第七、八条规定已经备案2.有固定的再说资源仓储、整理、加工场地有固定的再说资源仓储、整理、加工场地3.通过金融机构结算的销售额占全部再生资源销售额通过金融机构结算的销售额占全部再生资源销售额的比重不低于的比重不低于80%3.4.自自07年年1月月1日起。未违反日起。未违反反洗钱法反洗钱法、环境环境保护法保护法税收征管法税收征管法、发票管理法发票管理法再生再生资源回收管理办法资源回收管理办法而受到刑事处罚和行政处罚而受到刑事处罚和行政处罚（警告罚款除外）（警告罚款除外）退税比例退税比

50、例2009年年70%，2010年年50%概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页当期销项税额以当期销售额为课征对象并依据增值税税率而计算的向购买方收取的增值税税额当期销项税额=销售额税率销售额为不含税销售额不含税销售额=含税销售额（1+税率）销售额为纳税人销售货物/应税劳务时向买方收取的全部价款和价外费用，特殊销售方式销售额的确定对包装物押金的税务处理售价明显偏低而无正当理由，以及发生视同销售行为而无销售额的销售额的确定概 述纳税人 征税范围 税 率 计 算缴 纳例 题1.2.3.4.练习题首 页由税务机关按下列顺序核定销售额：按纳税人当月销售同类产品的加