最新增值税业务活动中应税票据的处理技巧精品课件.ppt

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1、淘税网淘税网2经经2011年年1月月27日国家税务总局第日国家税务总局第1次局务会议审议通过，次局务会议审议通过， 2011年年2月月14日颁布，日颁布，并自并自2011年年2月月1日起施行的日起施行的中华人民共和国发票管理办法实施细中华人民共和国发票管理办法实施细则则（国家税务总局令第（国家税务总局令第25号）：号）： 第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发第

2、二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明票并注明“作废作废”字样或取得对方有效证明。字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废作废”字样后字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网淘税网9 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 淘税网

3、淘税网10 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 淘税网淘税网11 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 淘税网淘税网12 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照前述一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税前述一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。务机关。 3 3、 发票丢失后的处理发票丢失后的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发

4、票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票

5、记相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明丢失增值税专用发票已报税证明单单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未

6、认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。用发票发票联复印件留存备查。淘税网淘税网13 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理

7、技巧 案例案例1：我集团的北京公司收到客户开立的增值税发票我集团的北京公司收到客户开立的增值税发票3张，发票的开立日期为张，发票的开立日期为2006年年11月月20日日-21日，发票寄到北京时已经是日，发票寄到北京时已经是2007年年2月月22日了，故这三张发票已日了，故这三张发票已经超过了进项税额的可抵扣期限，无法进行抵扣。北京公司要求将过抵扣期的发票经超过了进项税额的可抵扣期限，无法进行抵扣。北京公司要求将过抵扣期的发票退还给客户并请客户予以换开，以便进行进项税的抵扣。但是客户回复当地的税务退还给客户并请客户予以换开，以便进行进项税的抵扣。但是客户回复当地的税务机关（分别为上海和昆山）要求

8、购货方的税务机关开立无法抵扣证明才能予以换开。机关（分别为上海和昆山）要求购货方的税务机关开立无法抵扣证明才能予以换开。北京公司与自己的税务机关联系后，得到此种情况不属于开立证明的范畴，而客户北京公司与自己的税务机关联系后，得到此种情况不属于开立证明的范畴，而客户与自己的税务机关沟通后，答复此种情况必须由购货方的税务机关开立证明才行，与自己的税务机关沟通后，答复此种情况必须由购货方的税务机关开立证明才行，双方一直僵持不下导致至今这三张发票仍无法处理。双方一直僵持不下导致至今这三张发票仍无法处理。 双方的争议在于国家税务总局双方的争议在于国家税务总局颁发的：国税发颁发的：国税发2006156号及

9、国税发号及国税发200718号两个文件。上海和昆山的税务机关号两个文件。上海和昆山的税务机关依据这两个发文要求开立证明，北京的税务机关认为这两个发文中未涉及过抵扣期依据这两个发文要求开立证明，北京的税务机关认为这两个发文中未涉及过抵扣期发票换开这类情况，故不能作为开立证明的依据，应按原有的方法进行操作（直接发票换开这类情况，故不能作为开立证明的依据，应按原有的方法进行操作（直接退还给客户，予以换开）。如此情况究竟该如何解决退还给客户，予以换开）。如此情况究竟该如何解决 ？ 淘税网淘税网14 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 国家税务总局在线专家回复：国家税务

10、总局在线专家回复：依据依据国家税务总局关于修订增值税专用发国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知票使用规定的补充通知（国税发（国税发200718号）的规定，对号）的规定，对2006年开具的专用发票，年开具的专用发票，在在2007年年4月月30日前，可按照原规定开具红字专用发票，北京公司可凭主管税务机日前，可按照原规定开具红字专用发票，北京公司可凭主管税务机关开具的关开具的“进货退出或索取折让证明单进货退出或索取折让证明单”，将发票原件退回销货方，由销货方依据，将发票原件退回销货方，由销货方依据“证明单证明单”和退回发票原件开具红字专用发票。但由于已经超过上述规定期限，北和退回发票

11、原件开具红字专用发票。但由于已经超过上述规定期限，北京主管税务机关不能开具京主管税务机关不能开具“证明单证明单”。 案例分析：焦点在于案例分析：焦点在于1、已经超过抵扣认证期限；、已经超过抵扣认证期限；2、跨越两个法规文件的规定时点、跨越两个法规文件的规定时点案例启示：案例启示： 1、应当在认证其期内获得并认证专用发票、应当在认证其期内获得并认证专用发票 2、关注新法规的变化并采取适时应对措施、关注新法规的变化并采取适时应对措施 3、加强发票管理和与客户的信息沟通、加强发票管理和与客户的信息沟通淘税网淘税网15 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 4 4、发票

12、的保管、发票的保管根据国税发根据国税发【2006】156号规定，未按规定保管专用发票和专用设备情况：号规定，未按规定保管专用发票和专用设备情况： 设专人保管专用发票和专用设备；设专人保管专用发票和专用设备； 未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； 未将认证相符的专用发票抵扣联、未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书认证结果通知书和和认证结果清单认证结果清单装订装订 成册；成册； 未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。5 5、 发票的缴销发票的缴销 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专

13、用设备和结存未用的纸一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。 专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。同时作废相应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。 淘税网淘税网16 增值税业务活动中应税票据的

14、处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 6 6、 新版增值税普通发票的防伪与鉴别新版增值税普通发票的防伪与鉴别2008年底，北京市启用新版普通发票。新版普通发票在不突破普通发票现年底，北京市启用新版普通发票。新版普通发票在不突破普通发票现行工本费的基础上，使用无碳彩纤纸和干式纸印制普通发票，并配合普通行工本费的基础上，使用无碳彩纤纸和干式纸印制普通发票，并配合普通发票查询系统的开通，拟在普通发票上采用丝网印刷工艺加印密码和条码发票查询系统的开通，拟在普通发票上采用丝网印刷工艺加印密码和条码（即将开通）。采用多种防伪措施，提升普通发票防伪手段，提高发票管（即将开通）。采用多种防伪措施，提升普

15、通发票防伪手段，提高发票管理水平，同时大大方便纳税人及社会公众查询发票真伪。理水平，同时大大方便纳税人及社会公众查询发票真伪。6.1 调整发票防伪措施调整发票防伪措施（一）取消的原防伪措施（一）取消的原防伪措施1取消原手工版发票使用的水印纸取消原手工版发票使用的水印纸2取消镂空京国税字样取消镂空京国税字样3取消使用光致变油墨印制古币图案取消使用光致变油墨印制古币图案4取消使用荧光油墨印制发票号码取消使用荧光油墨印制发票号码淘税网淘税网17 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 6.2 新版增值税普通发票防伪措施新版增值税普通发票防伪措施1、采用解析度为采用解析度

16、为240dpi的数字喷码系统印制发票号码，使用放大镜观看，号码是的数字喷码系统印制发票号码，使用放大镜观看，号码是由若干的点组成。由若干的点组成。2、采用新型防伪纸印制普通发票、采用新型防伪纸印制普通发票（1）无碳彩纤纸）无碳彩纤纸使用增值税专用发票上使用的防伪彩色纤维纸印制北京市商业企业专用发票，此纸为国家专利使用增值税专用发票上使用的防伪彩色纤维纸印制北京市商业企业专用发票，此纸为国家专利产品。方便公众识别，也可通过专用设备识别。产品。方便公众识别，也可通过专用设备识别。（2）干式纸）干式纸使用国家税务总局批准的干式复写纸印制北京市工业企业专用发票、北京市粮食销售统一发票、使用国家税务总局

17、批准的干式复写纸印制北京市工业企业专用发票、北京市粮食销售统一发票、北京市免税农产品收购凭证、北京市废旧物资专用收购凭证、北京市汽车维修业专用发票、北北京市免税农产品收购凭证、北京市废旧物资专用收购凭证、北京市汽车维修业专用发票、北京市粮食收购统一发票、北京市修理、修配业专用发票、北京市集贸市场专用发票。此纸为专京市粮食收购统一发票、北京市修理、修配业专用发票、北京市集贸市场专用发票。此纸为专利产品，开具发票字迹一次性转移，可有效杜绝大头小尾虚开发票现象的发生。利产品，开具发票字迹一次性转移，可有效杜绝大头小尾虚开发票现象的发生。（3）无碳纸）无碳纸使用普通无碳纸印制北京商业零售发票（卷票）、

18、北京商业零售发票（平推票）。使用普通无碳纸印制北京商业零售发票（卷票）、北京商业零售发票（平推票）。机动车销售统一发票（电脑版）、二手车销售统一发票（电脑版）、税务机关代开统一发票电机动车销售统一发票（电脑版）、二手车销售统一发票（电脑版）、税务机关代开统一发票电脑版发票、北京市工商企业出口专用发票继续保留现用纸张。脑版发票、北京市工商企业出口专用发票继续保留现用纸张。（4）新版普通发票不需垫用复写纸）新版普通发票不需垫用复写纸淘税网淘税网18二、增值税业务活动中应税票据的处理技巧二、增值税业务活动中应税票据的处理技巧 3浮雕印刷工艺印制京国税字样浮雕印刷工艺印制京国税字样4保留国家税务总局指

19、定使用荧光防伪墨印制发票监制章保留国家税务总局指定使用荧光防伪墨印制发票监制章7 7 、普通发票的其他注意事项、普通发票的其他注意事项 7.1 7.1 2008年底停止销售北京市工商企业资金往来专用发票年底停止销售北京市工商企业资金往来专用发票 依照依照中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法的有关规定，对纳税人发生的经营性行的有关规定，对纳税人发生的经营性行为，收款方应当向付款方开具发票。对纳税人发生的非经营性行为，可以使用上级为，收款方应当向付款方开具发票。对纳税人发生的非经营性行为，可以使用上级单位自制的划拨单据或企业自制的证明单据。单位自制的划拨单据或企业自制的证明单据。

20、7.2 旧版发票使用问题旧版发票使用问题 旧版发票使用期到旧版发票使用期到2009年年12月月31日，采用自然过渡的方式启用新版发票，新版日，采用自然过渡的方式启用新版发票，新版发票自发票自2008年年11月份起陆续向纳税人销售。月份起陆续向纳税人销售。 7.3新版发票不再印制有效期限新版发票不再印制有效期限淘税网淘税网19二、增值税业务活动中应税票据的处理技巧二、增值税业务活动中应税票据的处理技巧 8 8、 善意取得增值税发票的处理善意取得增值税发票的处理淘税网淘税网20二、增值税业务活动中应税票据的处理技巧二、增值税业务活动中应税票据的处理技巧 9 9、 增值税发票成本分析增值税发票成本分

21、析假设商业企业购进货物开具发票的价格为假设商业企业购进货物开具发票的价格为M M，开具普通发票的价格为，开具普通发票的价格为P,P,不开不开票价格为票价格为V V，则二者之间的税收与成本关系分析如下：，则二者之间的税收与成本关系分析如下： 开具增值税专用发票开具增值税专用发票, ,可抵扣进项税额可抵扣进项税额=M/(1+17%)=M/(1+17%)17%=0.1453M17%=0.1453M 计入可以税前扣除的成本计入可以税前扣除的成本=M-14.53%M=0.8547M=M-14.53%M=0.8547M 开具普通发票可以抵扣进项税额为开具普通发票可以抵扣进项税额为0 0元，但可以税前扣除元

22、，但可以税前扣除M M元，少缴企业所得税元，少缴企业所得税0.0364M0.0364M元元 因为可以税前扣除成本导致少缴企业所得税因为可以税前扣除成本导致少缴企业所得税=0.8547M =0.8547M 25%=0.2137M25%=0.2137M结论：结论：1 1、开具普通发票而不开具增值税专用发票时，当、开具普通发票而不开具增值税专用发票时，当P P（1-0.10891-0.1089）M M，当，当P P0.8911M0.8911M时有利。时有利。2 2、不开具发票时，即进项税额和所得税均应由采购方承担，则当、不开具发票时，即进项税额和所得税均应由采购方承担，则当V V （1-1-0.35

23、90.359）M M，即当，即当V V 0.641M0.641M时有利。同时还应当考虑无正式发票带来的财务时有利。同时还应当考虑无正式发票带来的财务风险。风险。淘税网淘税网211、防止产生滞留票、防止产生滞留票 增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产动产被排除在允许抵扣范围之外。需

24、要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，一般纳税人均应当在购进固定资产取得专用发票后，到主管国能否抵扣进项税额，一般纳税人均应当在购进固定资产取得专用发票后，到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。税机关进行认证，防止产生滞留票。2、注意开具专用发票的时间、注意开具专用发票的时间 纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的

25、当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投当天；将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。移送的当天。第一部分第一部分 总总 结结淘税网淘税网223、注意发票使用期限、注意发票使用期限 凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。凡经认定

26、为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在

27、变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。4、注意抵扣期限、注意抵扣期限 一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将

28、外购货物作为实物投资入股，或是在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。第一部分第一部分 总总 结结淘税网淘税网235、关注不能开具增值税专用发票的行为、关注不能开具增值税专用发票的行为 零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得

29、开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，小规模纳税人没有领购使用开具增值税小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。专用发票的权利，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机

30、关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模纳税人报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。如

31、每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。第一部分第一部分 总总 结结淘税网淘税网246、重视已丢失发票的处理、重视已丢失发票的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的出具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭

32、证；后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相

33、符的，可使用一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联复印件留存备查。第一部分第一部分 总总 结结淘税网淘税网257、注意开红字发票的时限、注意开红

34、字发票的时限 因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。8、注意作废、退货、折扣与折让红字发票的处理、

35、注意作废、退货、折扣与折让红字发票的处理销货方如果在开具专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联（抵扣联已销货方如果在开具专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联（抵扣联已认证的除外），可将原开具的专用发票作废。即在收到的发票联、抵扣联连同对应的认证的除外），可将原开具的专用发票作废。即在收到的发票联、抵扣联连同对应的记帐联上注明记帐联上注明“作废作废”字样，并依次粘贴一起备查，同时对防伪税控开票子系统的原字样，并依次粘贴一起备查，同时对防伪税控开票子系统的原对应的开票电子信息进行作废处理。销货方如果在开具专用发票的次月及以后收到购对应的开票电子信息进行作废处理。销货方如果在开具专用发

36、票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票并作为扣减销货方退回的发票联和抵扣联，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票并作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的专用发票，并将已收回的发票联、抵扣联与开具的项税额的凭证，不得作废已开具的专用发票，并将已收回的发票联、抵扣联与开具的负数发票的发票联、抵扣联装订在一起备查。负数发票的发票联、抵扣联装订在一起备查。 一般纳税人开具增值税专用发票后发生一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，应视不同情况分销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，

37、应视不同情况分别处理。别处理。第一部分第一部分 总总 结结淘税网淘税网26。9、密切关注增值税发票抵扣联的认证期限、密切关注增值税发票抵扣联的认证期限10、注意增值税专用发票的保管期限、注意增值税专用发票的保管期限 一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为行妥善保管，保管期限为5年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，应按规定上缴结存的增值税专用发票，没有特殊情况不得领购和使为免征增值税的，应按规定上缴结存的增值税专用发票，没有特殊情况不得领购和使用专用发票。用专用发票。第一部分第一部分 总总 结结27 结束语结束语