[财务]现金流量分析工具及运用--现金流量分析工具及应用(PPT ).ppt

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1、财务财务现金流量分析工现金流量分析工具及运用具及运用-现金流量分现金流量分析工具及应用析工具及应用(PPT )来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载案例：2001年经营活动现金流量（1）n2001年元旦，小黄打工攒1万元钱回家乡，搞粮食加工。这一年，他以3800元买1万斤稻谷，除壳后以每斤0.5元卖了5000元，净赚1200。现金流入：5000现金流出：3800现金净流量：1200案例：案例：2002年投资活动现金流量（年投资活动现金流量（2）2002年，小黄投资5000元买雪饼加工机一台，以6800元买稻谷2万斤。加工成的雪饼按每斤0.6元卖了12000元。雇了个小工，工资500

2、元。机器当年折旧1000元。n经营现金流入12000元经营现金流出7300元(买稻谷6800元+小工工资500元) 经营现金净流量：4700元投资活动现金流出5000元（买雪饼加工机一台5000元）现金净流量-300元净流量与净利润的差别：n2002年净利润：3700元1200068005001000n现金净流量：300元差异：n固定资产投资现金流出5000元不影响净利润，但折旧会减少净利润n折旧1000元不影响现金净流量，但投资活动现金流出5000元会影响现金净流量，将减少到-300元。案例：筹资活动现金流量（案例：筹资活动现金流量（3）n2003年，小黄计划年加工雪饼5万斤，具体财务指标如

3、下：1、收购稻谷5万斤，收购价19000元（现金流出）2、销售雪饼5万斤，单价0.6元，预计收入30000元（现金流入）3、工人工资1500元（现金流出）4、雪饼机折旧1000元2003年预计现金流量n经营活动现金流入：30000元经营活动现金流出：20500元 （收购价19000+1500工资）投资活动现金流量：0（无固定资产购置）（ 2003年初小黄持有现金余额：10000+1200-30010900元流动资金缺口：10900-205009600）（需借款1万元）n筹资活动现金流入：贷款10000元（利率5%）n筹资活动现金流出：预计还本付息10500元n预计净现金流量：9000元（ 30

4、000元- 20500元+贷款10000元-预计还本付息10500元）2003年实际现金流量n2003年，银行决定贷款1万元。实际销售雪饼4万斤（0.6元/斤） ，50%收到现金，其他50%为应收账款。（还有1万斤库存）n真实的现金流量情况经营活动现金流入：24000元-12000元（应收账款）=12000（元）经营活动现金流出： - 20500元（收购价19000+1500工资）投资活动现金流出：0筹资活动现金流入：+10000元筹资活动现金流出： - 10500元净现金流量：-9000元 12000元-20500元+10000元- 10500元（即现金收付实现制下情况）n净利润：24000

5、-20500-500（利息）-1000（折旧）2000（元）（借贷记账法下的情况）注意应收账款！案例提示的要点：案例提示的要点：n现金流量的计算表过程，是将权责发生制的收支损益调整为收付实现制的现金收支过程。n企业的各项交易准确划分为经营活动、投资活动、筹资活动，是编制现金流量表的基础。n现金流量表是以损益表为基础，根据资产负债表相关科目的变动数进行调整的。步骤是：第一，计算资产、负债各科目的变动数 （ 期末余额-期初余额）；第二，确定现金的流入或流出；第三，计算即调整损益：收入-资产=现金流入，成本-负债=现金流出。n一般讲，投资活动、筹资活动的现金流量计算简单，通常采用简单法；经营活动产生

6、的现金流量计算较复杂，通常采用直接法或间接法。现金流量表格式及以案例编制现金流量现金流量表格式及以案例编制现金流量经营活动与现金流入、现金流出对应关系表经营活动与现金流入、现金流出对应关系表从资产负债表、损益表直接法计算经营现金流量从资产负债表、损益表直接法计算经营现金流量编内制甲公司编内制甲公司经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量从净利润从净利润间接计算间接计算经营活动现金流量经营活动现金流量净利润加：1、少数股东损益2、计提的资产减值准备3、固定资产折旧4、无形资产摊销5、长期待摊费用摊销6、待摊费用的减少（减：增加）7、预提费用的增加（减：减少）8、处置固定资产、无形资产和其他长

7、期资产的损失（减：收益）9、固定资产报废损失10、财务费用11、投资损失（减：收益）12、递延税款贷项（减：借项）13、存货的减少（减：增加）14、经营性应收项目的减少（减：增加）15、经营性应付项目的增加（减减少）16、其他经营活动产生现金流量净额 投资活动与现金流入、现金流出对应关系表投资活动与现金流入、现金流出对应关系表投资活动现金流量的简易算法n投资活动产生现金流量净额（-固定资产原值-材料物资-在建工程）+（-短期投资-长期投资+投资收益）n说明-号表示现金流出； + +表示现金流入。编内制甲公司编内制甲公司投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动与现金流入、现金流出对应关系表筹资活动与现金流入、现金流出对应关系表筹资活动现金流量的简易算法n筹资活动产生的现金流量净额（短期借款长期借款）+（实收资本资本公积）财务费用编内制甲公司编内制甲公司筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载