上海国家会计学院预算课件——从战略到执行.ppt

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1、上海国家会计学院预上海国家会计学院预算课件算课件从战略到从战略到执行执行上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清

2、版权所有 不得侵犯化繁为简上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯德隆的数一数二战略上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯闭门造车做出来的目标有什么意思呢？基于业务驱动的预算（ABB）上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有

3、 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯公司只有这么多资金和精力，因此，公司必须找到回报最丰厚的地方，同时尽可能减少不必要的损失上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯业务或资源的唯一预算通道超预算纳入预算空间预算外空间超预算纳入预算外空间上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯企业目标围绕目标的经营过程和资源运用目标、资源、预算三点构筑的企业运动空间边界预算对业务活动施

4、加的向心力业务活动（资源运用）脱离目标的离心力上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯目标目标预算预算资源运用资源运用上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯图图1 1- -2 2- -2 2（5 5）投投入入产产出出过过程程与与预预算算控控制制系系统统 正确的预算制定程序确实具有改变公司经营面貌的力量它可以重新塑造那种一年一度的“典礼”，让企业有更大的把握去赢。你不能不去尝试一下。上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯虽然大多数人都会带着热情迎接新的预算制度，但总是有部分顽固分子不愿意，并且会暗中捣鬼。上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵

5、犯很难想象，企业里有哪一个行为会像很难想象，企业里有哪一个行为会像预算过程的变革那样对企业造成惊人预算过程的变革那样对企业造成惊人的影响。从授权制度到业务流程，从的影响。从授权制度到业务流程，从成本控制到人工费用，从计划到预成本控制到人工费用，从计划到预测，测，如此多的行为都与预算相关。如此多的行为都与预算相关。没有对预算操作环境的改造，难以想没有对预算操作环境的改造，难以想象颠覆传统概念的象颠覆传统概念的ABB预算模式能在预算模式能在企业生根企业生根预算的环境保证前提，使得预预算的环境保证前提，使得预算未行，环境改造先动。环境算未行，环境改造先动。环境改造是企业里既敏感、有伤筋改造是企业里既

6、敏感、有伤筋动骨的管理手术。一切愿意推动骨的管理手术。一切愿意推行能产生真正效用的预算制度行能产生真正效用的预算制度的企业应有足够的思想准备。的企业应有足够的思想准备。预算不是叶公好龙的假文章，预算不是叶公好龙的假文章，不是应景之作，是对企业管理不是应景之作，是对企业管理水准实实在在的提升，是对企水准实实在在的提升，是对企业能否承受管理业能否承受管理“炼狱炼狱”的考的考验。验。预算渗透在人们琐碎的日预算渗透在人们琐碎的日常工作中，是对人们习以常工作中，是对人们习以为常的操作模式和因循观为常的操作模式和因循观念的冲击和改造，直接影念的冲击和改造，直接影响着诸如权力、权威、等响着诸如权力、权威、等

7、级、流程、作业方式等敏级、流程、作业方式等敏感领域。包括预算在内的感领域。包括预算在内的企业管理实践，与其说是企业管理实践，与其说是对物的改造，毋宁说是对对物的改造，毋宁说是对人的改造，是对思想的改人的改造，是对思想的改造造。上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯企业目标预算设计预算分析预算编制预算控制预算与企业目标的关系预算与效率的关系预算与预算执行的关系预算与会计控制的关系预算与管理制度的关系预算操作环境改造的五大关系上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯企业目标预算设计预算分析预算编制预算控制预算与企业目标的关系预算与效率的关系预算与预算

8、执行的关系预算与会计控制的关系预算与管理制度的关系ABCD分目标与总目标冲突预算控制总目标，调整分目标预算目标与企业目标一致ADCB预算目标与企业目标一致的演绎路径企业目标投入产出的不确定性上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯在平衡预算前提下从宏观上控制投入量，使之不超出预算上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯在平衡预算前提下对投入产出比例进行配比控制，以产出控制投入上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯在平衡预算前提下，通过上述两个控制共同实现上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家

9、会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯销售收入线变动成本（1）变动成本（2）变动成本（3）边际贡献（3）边际贡献（2）边际贡献（1）销售收入线边际贡献控制：采购成本制造投入上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯固定成本的稳定控制固定成本预算额稳定控制边际贡献变动期间费用的稳定、缩减控制期间费用发生控制固定及期间费用在边际收益的动态增长趋势中通过稳定与缩减控制释放利润空间预算控制亏损盈亏平衡盈利上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯固定成本期间费用变动成本销售收入线利润区利润控制：销售成本率预算期间费用上海国

10、家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯企业目标预算设计预算分析预算编制预算控制预算与企业目标的关系预算与效率的关系预算与预算执行的关系预算与会计控制的关系预算与管理制度的关系部门利益冲突部门目标冲突资源配置冲突资源使用冲突资源管理冲突产出效率冲突矛盾的解决预算保证企业目标分目标服从总目标部门利益服从企业利益绥靖政策矛盾平息.预算让步以企业收益为代价业务效率或投入产出效率部门效率或企业效率预算管理的冲突环境效率观：受控制的效率才是真效率上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得

11、侵犯企业目标预算设计预算分析预算编制预算控制预算与企业目标的关系预算与效率的关系预算与预算执行的关系预算与会计控制的关系预算与管理制度的关系预算与预算执行的关系总体控制与个别控制资源的整体控制是控制个别资源的连续过程资源保障的三个途径资源的协调与平衡掌握业务动态和结果了解投入产出协调性后期投入的控制基础预算分析的数据事实项目间调整动态的平衡总预算平衡上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯调整需经批准；调整需说明理由，以作为预算执行的分析依据。两个并列标准的评估：投入产出比，衡量投入进度与产出进度及结果是否符

12、合预定比率？是否影响预定目标的实现？投入的约束目标，衡量实际执行的预算是否突破约束边界值？上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯1.掌握第一手企业经营活动的动态和结果2.了解各业务活动投入产出的协调性，一旦发现异常现象，可以及时调查纠正，防范资源滥用于未然；3.对下期投入产出做到心中有数，以利控制4.为预算分析提供最具有说服力的事实和数据当预算管理成为一种理念和手段，并渗透到具体的操作细节，它就能产生威慑作用，形成无形的网，使任何不能自圆其说或无法证明的投入申请，望而却步，从而控制了不必要的资源投入，这正是预算控制所追求的境界。预算并不是津津乐道于一时一事的斤斤计较，预算管理的乐趣，是要让

13、每个人都能感受到预算控制的存在、力量和效用，并因此回归理性思考、理性运作的状态。预算对重要项目业务过程和结果的跟踪，可随时掌握预算资源的投入和产出状况，将有预算但无需投入的资源及时回流企业的资源库，以备他用上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯预算控制预算依赖制度控制业务合同采购制造授权各项业务制度业务制度控制业务活动ABC业务活动控制制度系统预算控制途径1：通过制度系统控制补偿机制，预算控制途径补偿机制，预算控制途径2：对业务：对业务活动的直接控制活动的直接控制制度缺陷执行偏差上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯预算思想及系统预算系统对制度

14、的冲击1423制度非系统化状态统一控制思想制度整合系统化授权制度基础1423制度预算控制的制度基础目标制度系统下的业务活动过程 控制企业控制思想：基于投入产出最优化目标的一切必要控制。因此，预算成为管理制度系统化的进入途径。因为预算以企业最终目标为行为目标，作为企业运作模式三要素之一，直接作用于全部投入产出行为的价值控制缺乏系统性束之高阁少数企业实施比较好上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯企业目标预算设计预算分析预算编制预算控制预算与企业目标的关系预算与效率的关系预算与预算执行的关系预算与会计控制的关系预算与管理制度的关系合同管理制度合同管理制

15、度制度体系的关系以授权制度为基础以控制为渗透覆盖以内部审计为保障流程控制内部审计上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯与预算密切相关的制度：授权制度经济合同管理制度采购管理制度存货管理制度质量管理制度上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯任何一家公司若想要成功，关键在于最高层人员是否能分享权力；高层人员必须把重点放在整个组织的发展，而非个人权力的扩张。对顾客和股东而言，大权独揽不代表成功。 Dell上海国家会计学院 郭永

16、清版权所有 不得侵犯权力重组？固守权力垄断？上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯Schanen谈采购控制采购成本：CFO的的重要使命用比较经济的方式取得销售订单；公司60%的成本来自采购；当决定买一样东西时，必须先自问：如果是用你自己的钱，你也会买吗？上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯（1）纵向组织流程模式采购人员采购对象采购人员采购对象采购人员采购对象供应商选择商务谈判价格确定订单/合同发放执行采购请购单处理供应商选择商务谈判价格确定订单/合同发放执行采

17、购请购单处理供应商选择商务谈判价格确定订单/合同发放执行采购请购单处理上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯(2)横向组织流程模式供应商处理商务谈判询价需求审核请购单处理申请部门采购人员公司批准列入合格供应商名单功能审核预算指标审核采购执行合同准备谈判结果备选方案价格审核小组审批报价选择交易对象合同文件询价人员谈判人员合同审批企业后台信息及决策系统验收入库等上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯一次定价紧急采购零星小额采购零星大宗采购采购部门采购部门采购部门采购部门备选方案CEO小组决策按类定价预算控制预算控制预算控制预算控制执行横向流程按规定

18、权限执行横向流程特殊批准上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯全面预算： 全方位 全过程 全员问题出在前三排，根子就在主席台上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会

19、计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯预 算 管 理 循 环公司战略业绩改进预算设计预算编制预算控制预算分析上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯预算编制上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯预算的组织定位预算的组织定位上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯

20、上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯 上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯 上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯 上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国

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22、郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯全 面 预 算 管 理业 务

23、预 算资本投资预算资 金 预 算利 润 预 算工资福利预算管理费用预算 业务流主营业务非主营业务 资金流资本性投资财 务收 支 信息流会 计系 统管 理系 统人力资源流人 力 资源党团工活动上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯6）重要性原则）重要性原则上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯如何奖励呢？闭门造车做出来的目标有什么意义呢？现实世界有自己的数字，那才是真正有意义的。大致相当，因为大家的努力大致相等。上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯上海国家会计学院 郭永清版权所有 不得侵犯