82征税和纳税(新)(1).ppt

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1、 三峡水利枢纽工程，国家总投资约1600亿元。南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。西部大开发，已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。 神舟七号”顺利升空，耗资27亿多元。“嫦娥二号”绕月工程，总投资约9亿元人民币。你觉得你自己和税收（或者纳税）你觉得你自己和税收（或者纳税）有关系吗？请举例说明。有关系吗？请举例说明。想一想想一想: :一、税收及其种类一、税收及其种类有些同学认为，我既不从事生产经营，也没有有些同学认为，我既不从事生产经营，也没有个人收入，不直接向国家纳税，因此，税收个人收入，不直接向国家纳税，因此，税收与我无关。与我无关。思考：这种观点你认同吗？为什

2、么？思考：这种观点你认同吗？为什么？ 纳税人纳税人是指税法规定的是指税法规定的直接直接负有纳税义务的单位和个负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）人（法人或自然人）负税人负税人是指是指实际实际或或最终承担税款最终承担税款的单位和个人（法人的单位和个人（法人或自然人）或自然人）1、纳税人和负税人、纳税人和负税人每个人都和税收有着密切的关系二、征税和纳税二、征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类 1、税收的含义、税收的含义 2.税收的基本特征税收的基本特征 （1）强制性）强制性 （2）无偿性）无偿性 （3）固定性）固定性 （4）三者的关系）三者的关系（一）（一）税收及其种类税收及其种类、

3、税收的含义、税收的含义从本质上看，从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式治权力，依法取得财政收入的基本形式国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借(有国就有税有国就有税)(有税必有法有税必有法)税收的本质税收的本质:是一种分配关系是一种分配关系( (集中反映了国家与各集中反映了国家与各 阶级、各阶层的经济利益关系）阶级、各阶层的经济利益关系） 税收三个特征的联系l（一）三者是紧密联系、不可分割的；l（二）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性

4、是无偿性的保障；l（三）税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性；税收的无偿性税收的强制性要求保障税收的固定性税收的三个特征是统一的，缺一不可的 3、税收的种类、税收的种类 （1）税收的种类）税收的种类 （2）增值税及作用）增值税及作用 （3）个人所得税及作用）个人所得税及作用流转税流转税所得税所得税资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义包括包括主要主要税种税种以交易以交易额和劳额和劳务收入务收入为对象为对象营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税以各种以各种所得额所得额为对象为对象企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象矿产税矿

5、产税土地使土地使用税用税以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象房产税房产税契税契税以特定以特定行为为行为为对象对象屠宰税屠宰税耕地占用耕地占用车船使用车船使用筵席税筵席税印花税印花税一、税收及其种类一、税收及其种类 我国税收的种类我国税收的种类一、税收及其种类 A 增值税增值税征税对象征税对象：生产经营中的增值额纳税人纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征税标准征税标准：增值税的基本税率是17%征税意义征税意义：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 增值

6、税的计算方法l某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为的增值税为 元元这笔增值税由纺织厂上缴国家，这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。该服装厂应并在开具给服装厂的发票上明示。该服装厂应付款项总计付款项总计 元元，服装厂将这批布料加工成，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元元l请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？服装厂应缴纳的增值税：服装厂应缴纳

7、的增值税：15000元元1714451105元元l商品销售额：商品销售额：15000元元l上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税增值增值增值增值一、税收及其种类 B 个人所得税个人所得税征税对象征税对象：个人所得：个人所得纳税人纳税人：分在我国境内有住所和无住所两：分在我国境内有住所和无住所两种情况种情况征税标准征税标准：实行超额累进税率和比例税率：实行超额累进税率和比例税率征税意义征税意义：是国家财政收入的主要来源，：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现

8、社会公平的有也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段效手段个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45（注：指个人工资、薪金所得减去（注：指个人工资、薪金

9、所得减去2000元以后的余额）元以后的余额） 税率表税率表 （工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%） 1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分103超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分204超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分357超过超过80000元的部分元的部分45（注：指个人工资、薪金所得减去（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）

10、元以后的余额） 小王一个月工资收入小王一个月工资收入8200元，请对比不同起征点后，应交元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？多少个人所得税？应税额：应税额：820020006200（元）（元）应缴纳的个人所得税：应缴纳的个人所得税：50051500 103000 15+1200 20 865(元）元）应税额：应税额：820035004700（元）（元）应缴纳的个人所得税：应缴纳的个人所得税：150033000 10+200 20 385(元）元）（一）公民必须自觉诚信纳税（一）公民必须自觉诚信纳税1、我国税收的性质、我国税收的性质2、税收的作用、税收的作用中国影坛中国影坛“大姐大大姐大

11、”刘晓庆刘晓庆从从1996年开始，刘晓庆年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税业税、城市维护建设税等多个税种。等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上查专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额实偷逃税金额196万元（应税额万元（应税额1960多万）。多万）。（二）违反税法的行为（二）违反税法的行为 王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此

12、，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金流动资金, ,以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。起公诉。 请问：王某的做法属于哪种请问：王某的做法属于哪种 违反税法的行为？违反税法的行为？偷税l 某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。行转走大笔资金，仍以无钱为由拒

13、不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。了全部税款和罚款。l 请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？法的行为？相关链接：相关链接：应纳项目的纳税期限为应纳项目的纳税期限为1 11515天，超过天，超过5 5天未缴纳税天未缴纳税款；或纳税期限为款；或纳税期限为3030天，超过天，超过7 7天未缴纳税款，就天未缴纳税款，就属于欠税行为。属于欠税行为。欠税l某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短互勾结，在短短4 4个月内，开出个

14、月内，开出200200多份，总金多份，总金额为额为1.91.9亿元的的空头发票和亿元的的空头发票和4545份假已税证明。份假已税证明。骗取国家出口退税骗取国家出口退税12181218多万元。此案已告破。多万元。此案已告破。请问：请问：该市五金厂及地方税务部门的行该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种违反税法的行为？为属于哪种违反税法的行为？骗税请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？ 陈某是一家小企业的负责人。从陈某是一家小企业的负责人。从20042004年到年到20072007年，该企业年，该企业应缴税应缴税714714万，但他拖拖拉拉只交了万，但他拖拖拉拉只

15、交了1616万元。万元。20072007年年1 1月，税月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。围攻，辱骂甚至殴打税务人员。20072007年年5 5月，当地人民法院月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑以抗税罪判处陈某有期徒刑1 1年，并处以罚金年，并处以罚金5050万元。万元。抗税（二）违反税法的行为（二）违反税法的行为行为行为方式方式目的目的偷税偷税欺骗隐瞒不缴少缴欠税欠税拖延时间拖欠税

16、款骗税骗税欺 骗获得税收优惠抗税抗税暴力威胁不纳税骗税主要是骗取出口退骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目要是设法隐瞒应税项目和应税收入。和应税收入。有人说，以上漫画中商家的做法可以有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？厚非的。你是如何看待的？（三）公民应依法行使纳税人的权利意识（三）公民应依法行使纳税人的权利意识n1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？在市场上经常见到这样的情

17、形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答：答： 发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票收的依据。商家不开发票 （ ） A.是偷逃国家税款的行为是偷逃国家税款的行为 B.表明企业具有经营自主权表明企业具有经营自主权 C.消费者将得到实惠，最终有利于消费消费者将得到实惠，最终有利于消费 D.是骗税行为，应受到法律制裁是骗税行为，应受到法律制裁2、 对纳税人和负税人的关系理解正确的是对纳税人和负税人的关系理解正确的是 （ ）A纳税人是税款的

18、缴纳者，也是实际承担者纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者 B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人纳税人就是负税人D负税人是实际或最终的税款承担者，纳税负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人人不一定是负税人3、 下列对公民依法纳税、诚信纳税必要下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有性的认识正确地有 （ ）这是公民的基本义务这是公民的基本义务 税收是国家实现其职能的物质基础税收是国家实现其职能的物质基础 是国家向公民提供服务的前提和保证是国家向公民提供服务的前提和保证 是公民爱国的具体表现是公民爱国的具体表现 是实现人民根本利益的保证是实现人民根本利益的保证 A. B.C. D.