项目5.2核算资金筹集业务.ppt

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2、月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社3任务二任务二 核算资金筹集业务核算资金筹集业务 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。指企业取得资金的方式。 目前，我国企业目前，我国企业主要有两个：主要有两个： 一是一是。 二是二是等。等。 因此，因此，的核算，就构成了资金筹集的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。业务核算的主要工作内容。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社

3、4资金投入资金投入所有者投入的资金所有者投入的资金债权投入的资金债权投入的资金2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社5二、资金筹集业务核算的账户设置二、资金筹集业务核算的账户设置 2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社6二、资金筹集业务核算的账户设置二、资金筹集业务核算的账户设置 “库存现金库存现金”账户用来核算账户用来核算。 本账户是本账户是账户，借方登记企业账户，借方登记企业；贷方登记贷方登记；期末；期末，反映企业，反映企业。 企业应当设置企业应当设置“”，应采用专用的，应采用专用的“库库存现金日记账存现金日记账”，账页格式一般为，账页格

4、式一般为“”，根据收，根据收记账凭证，按照业务发生顺序记账凭证，按照业务发生顺序登记。登记。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社7 “银行存款银行存款”账户用来核算账户用来核算。 本账户是本账户是账户，借方登记账户，借方登记；贷方；贷方登记登记；期末；期末，反映企业存在银，反映企业存在银行或其他金融机构的行或其他金融机构的。 企业应该设置企业应该设置“”，应采用专用的，应采用专用的“银银行存款日记账行存款日记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“”，根据收，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序记账凭证，按照业务的发生顺序。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社

5、大连理工大学出版社8是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。所有者权益中的主要组成部分。 “”账户用来核算企业账户用来核算企业，股份有限公司应将本账户改为，股份有限公司应将本账户改为“”。 本账户是本账户是类账户，贷方登记企业类账户，贷方登记企业；借方登记企业按法定程序报经批准；借方登记企业按法定程序报经批准；期末；期末余额，表示企业余额，表示企业。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行明细分类核算，适设置明细账，进行明细分类核算，适合采用合采用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版

6、社92012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社10（三）（三）“实收资本实收资本”账户账户 企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以以投资的，应按实际收到的款项作为投资额入投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以账；以、等实物形态投资，或以等实物形态投资，或以等无形资产投资，应按照等无形资产投资，应按照作为实际投资额入账。企业在生产经营作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。得直接增减投入资本

7、或股本。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社11 “”账户用来核算企业账户用来核算企业。 本账户是本账户是账户，借方登记企业账户，借方登记企业（包括购进、（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）接受投资、盘盈等原因增加）；贷；贷方登记因各种原因方登记因各种原因（包括处置、（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末投资转出、盘亏等原因减少）；期末，表示企，表示企业实际业实际。 本账户应按本账户应按和和设置明细账，进行明设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的细分类核算，适合采用专用的“”。 2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社12账户用

8、来核算账户用来核算，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。权等。 本账户是本账户是账户，借方登记账户，借方登记；贷方登记；贷方登记；期末；期末余额，余额，表示企业表示企业。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行明细分类设置明细账，进行明细分类核算，适合采用核算，适合采用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社13 “短期借款短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构账户用来核算企业向银行或其他金融机构等等。 本账户是本账户是账户，贷方登记企业账户，贷方登记企业；借方登记；借方登记；期

9、末；期末余额，表余额，表示期末示期末。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行设置明细账，进行明细分类核算，适合采用明细分类核算，适合采用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社142012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社15 “长期借款长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的借入的。 本账户是本账户是账户，贷方登记企业账户，贷方登记企业（包括（包括）；借方登记各种长期借款）；借方登记各种长期借款（包括（包括）；期末）；期末余额，表示企业余额，表示企业。 本账户应按本账户应按和和，

10、设置明细账，分别，设置明细账，分别“”、“”等进行明细分类核算，适合采等进行明细分类核算，适合采用用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社162012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社17三、完成资金筹集业务核算工作三、完成资金筹集业务核算工作 为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司”为为模拟企业，进行详尽具体的讲解。模拟企业，进行详尽具体的讲解。2012年7月1日12时3分大连理工大

11、学出版社大连理工大学出版社18三、完成资金筹集业务核算工作三、完成资金筹集业务核算工作（1 1）所有者投入资本）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款”、“库存现金” 贷：“实收资本”或“股本”借：“原材料” “固定资产” 贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产” 贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社19三、完成资金筹集业务核算工作三、完成资金筹集业务核算工作（2 2）借款）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款” 贷：“短期借

12、款”借：“银行存款” 贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社20抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司 是一般纳税人，增值税税率是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率，企业所得税税率25。2011年年12月末，注册资本月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资万元，抚顺星光电子厂投资120万元。万元。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社21抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司 企业法人：吴长江，董

13、事长，负责企业全面工作企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作. 总经理：吴长海，负责企业生产经营。总经理：吴长海，负责企业生产经营。 会计科共会计科共5人，其中：人，其中：科长李华科长李华:会计主管，全面负责会计科工作；会计主管，全面负责会计科工作；副科长刘玉副科长刘玉:负责制单、登记总账、编制报表等工作；负责制单、登记总账、编制报表等工作；出纳李明出纳李明:负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责登记日记账；登记日记账；记账张丽记账张丽:负责登记全部明细账工作；负责登记全部明细账工作；稽核王红稽核王红:负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作

14、。负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社22以下选择以下选择2012年年1月份有关业务月份有关业务 抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如下：下：2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社23投资协议书（摘录）投资协议书（摘录）2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社24【会计工作【会计工作1】 1月月4日，本企业收到抚顺星光电机厂

15、投资款日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元，元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证“银行进账单银行进账单”和和“收款收据收款收据”如下。如下。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社25银行进账单银行进账单2012年

16、7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社262012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社27【工作过程】【工作过程】 该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。化。 审核银行进账单：审核银行进账单：银行存款增加了银行存款增加了600 000元，应该记在企业资产要素元，应该记在企业资产要素中中“银行存款银行存款”账户的借方，表示银行存款的增加。账户的借方，表示银行存款的增加。审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的投资增加了业的投资增加了600 000元

17、，应该记在企业所有者权元，应该记在企业所有者权益要素中益要素中“实收资本实收资本”账户的贷方，表示实收资本账户的贷方，表示实收资本的增加。的增加。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社28【工作指导【工作指导1】 由于本企业是股份公司，因此，将由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本实收资本”改为改为“股本股本”。根据上述分析的结果，财会人员应根据。根据上述分析的结果，财会人员应根据“投投资协议书（副本）资协议书（副本）”、“银行进账单银行进账单”和和“收款收据收款收据”，填制记账凭证。填制记账凭证。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社29

18、2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社30【工作指导【工作指导2】 在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。 为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成“会计分录会计分录”（简称（简称“分录分录”）如下：）如下： 借：银行存款借：银行存款 600 000 贷：实收资本贷：实收资本抚顺星光电机厂抚顺星光电机厂 600 000 在实际

19、工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社31【会计工作【会计工作2】 1月月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的日，收到抚顺星光电机厂按投资协议

20、向企业投入的新设备一台，价值新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协元，投入专利权一项，双方协商价格为商价格为150 000元。原始凭证元。原始凭证“产权转移书产权转移书”、“资资产评估报告表产评估报告表”、“固定资产验收单。固定资产验收单。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社322012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社332012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社342012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社35【工作过程】【工作过程】 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权

21、益该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化。要素发生变化。 由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无形资产分别增加形资产分别增加50 000元和元和150 000元，应分别记在元，应分别记在“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”账户的借方，表示增加。账户的借方，表示增加。 同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应记在记在“股本股本”账户的贷方账户的贷方200 000元。元。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社36会计人员可以在头脑中

22、形成如下会计分录：会计人员可以在头脑中形成如下会计分录： 借：固定资产借：固定资产生产车间机器设备生产车间机器设备 50 000 无形资产无形资产专利权专利权 150 000 贷：实收资本贷：实收资本抚顺星光电机厂抚顺星光电机厂 200 000 根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记账凭证。账凭证。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社372012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社38【会计工作【会计工作3】 1月月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款日，企业向建设银行申请流动资金贷款50

23、0 000元元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据借款借据 ”和和“借款合同借款合同”（副本）。（副本）。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社39中国建设银行短期借款合同中国建设银行短期借款合同2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社402012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社41【工作过程】【工作过程】 该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银

24、行存款一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项目增加项目增加500 000元，应借记元，应借记“银行存款银行存款”账户；账户；另一方面，另一方面，“贷款转存凭证贷款转存凭证”本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素中的短期借款项目增加中的短期借款项目增加500 000元，应贷记元，应贷记“短期借款短期借款”账户。账户。因此，该笔经济业务会计分录如下：因此，该笔经济业务会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：短期借款贷：短期借款建行建行 500 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应

25、根据“借款借据借款借据”及及“借款合借款合同同”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社422012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社43【会计工作【会计工作4】 1月月6日，接银行通知，企业从建行申请借款日，接银行通知，企业从建行申请借款5 000 000元（还款元（还款期限为期限为3年）已到账。由于年）已到账。由于“借款合同借款合同”和和“贷款转存凭证贷款转存凭证”样样式与前相同，故此处省略。式与前相同，故此处省略。 【工作过程】【工作过程】一方面，银行存款增加，应记在一方面，银行存款增加，应记在“银行存款银行存

26、款”账户的借方；账户的借方；同时款项来源是贷款，还款期限为同时款项来源是贷款，还款期限为3年期，应该记在年期，应该记在“长期借长期借款款”账户的贷方，表示负债增加。账户的贷方，表示负债增加。因此，该笔业务的会计分录如下：因此，该笔业务的会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款建行建行 5 000 000根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据借款借据”及及“借款借款合同合同”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社442012年7月1日12时3分大连理工大学出

27、版社大连理工大学出版社45说明说明 编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，以下不再一一编制记账凭证，仅用分录代替。以下不再一一编制记账凭证，仅用分录代替。 同学们要在实训过程中逐一编制记账凭证，切实掌握记同学们要在实训过程中逐一编制记账凭证，切实掌握记账凭证与借贷记账法的完美结合。账凭证与借贷记账法的完美结合。2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社46小结小结（1 1）所有者投入资本）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款”、“库存现金” 贷：

28、“实收资本”或“股本”借：“原材料” “固定资产” 贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产” 贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社47小结小结（2 2）借款）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款” 贷：“短期借款”借：“银行存款” 贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社48实收资本实收资本投资人投投资人投入的资本入的资本银行存款银行存款投资人投投资人投入的现金入的现金存入银行存入银行固定资产固定资产投资人投投资人投入的固定入的固定资产资产短期借款短期借款长期借款长期借款筹集资金账务处理小结筹集资金账务处理小结2012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社492012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社502012年7月1日12时3分大连理工大学出版社大连理工大学出版社51会计实际工作训练会计实际工作训练 新编基础会计实训新编基础会计实训第七版第七版 【项目二】会计业务核算专项实训【项目二】会计业务核算专项实训 工作任务工作任务1 筹集资金业务核算工作实训筹集资金业务核算工作实训