项目5.4 核算生产过程业务.ppt

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2、算会计业务 任务四 核算生产过程业务 大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分3任务四任务四 核算生产过程业务核算生产过程业务 一、生产过程业务核算的内容一、生产过程业务核算的内容 生产过程是制造业重要的生产经营活动。生产过程是制造业重要的生产经营活动。生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动和活生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。劳动的耗费过程。一方面，劳动者借助于劳动资料对劳动对象加工一方面，劳动者借助于劳动资料对劳动对象加工制造产品，以满足社会需要；制造产品，以满足社会需要；另一方面，制造产品过程必然要发生各种耗费，另一方面，制造产品过

3、程必然要发生各种耗费，如消耗各种材料，支付工人工资及福利，使用厂如消耗各种材料，支付工人工资及福利，使用厂房、机器设备等劳动资料而发生折旧费、修理费房、机器设备等劳动资料而发生折旧费、修理费等。这些耗费构成了生产费用。等。这些耗费构成了生产费用。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分4一、生产过程业务核算的内容一、生产过程业务核算的内容 与此同时，企业为了销售商品等经营活动，还要发生广与此同时，企业为了销售商品等经营活动，还要发生广告费、借款利息、办公费等各项支出，这些耗费构成了告费、借款利息、办公费等各项支出，这些耗费构成了期间费用。期间费用。 费用按是否计入成

4、本可分为计入成本的费用和计入损益费用按是否计入成本可分为计入成本的费用和计入损益的费用。的费用。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分5（一）计入成本的费用（一）计入成本的费用 计入成本的费用，又称生产费用，是指在生产领域发生计入成本的费用，又称生产费用，是指在生产领域发生的各项耗费，按照其与产品之间的关系，可以分为的各项耗费，按照其与产品之间的关系，可以分为。 直接费用是指直接为生产产品或提供劳务而发生的费用，直接费用是指直接为生产产品或提供劳务而发生的费用，包括包括、和和。直接费用直。直接费用直接计入接计入“”账户。账户。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2

5、022年7月11日13时58分6 （1 1），是指直接用于产品生产、构成产品主，是指直接用于产品生产、构成产品主要实体的原材料、主要材料以及有助于产品形成的辅助要实体的原材料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料，包括直接耗用的原材料、辅助材料、外购配件、材料，包括直接耗用的原材料、辅助材料、外购配件、燃料、包装物等。燃料、包装物等。 （2 2），是指直接参加生产产品的工人工资、，是指直接参加生产产品的工人工资、福利、奖金、津贴等支出。福利、奖金、津贴等支出。 （3 3），是指直接用于产品生产的、不能，是指直接用于产品生产的、不能归入直接材料和直接人工中的各种耗费，如能够直接计归入直接材料和直

6、接人工中的各种耗费，如能够直接计量的生产产品量的生产产品。 大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分7是指企业各生产单位（分厂、车间）为组织和是指企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的共同费用。管理生产所发生的共同费用。如生产车间为组织和管理生产发生的各项费用，包如生产车间为组织和管理生产发生的各项费用，包括车间管理人员的工资、福利、奖金、津贴等支出，括车间管理人员的工资、福利、奖金、津贴等支出，车间固定资产的折旧费、保险费，车间办公费、水车间固定资产的折旧费、保险费，车间办公费、水费、电费、电话费、修理费等支出。费、电费、电话费、修理费等支出。 生产

7、车间发生的间接费用，平时计入生产车间发生的间接费用，平时计入“”账户，账户，将全月发生的制造费用按照一定的标准在不同产品将全月发生的制造费用按照一定的标准在不同产品中进行分配，中进行分配，。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分8，又称，又称，是指发生在非生产领域、不计入生产，是指发生在非生产领域、不计入生产成本，而在发生的会计期间直接计入当期损益的费用，包括成本，而在发生的会计期间直接计入当期损益的费用，包括。销售费用是指企业在销售费用是指企业在中发生的中发生的管理费用是指企业行政管理部门为管理费用是指企业行政管理部门为生产生产活动而发生的费用。活动而发生的费用

8、。财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的各项费用等。各项费用等。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分9费用按是否计入成本可分为费用按是否计入成本可分为计入成本的费用和计入损益的费用计入成本的费用和计入损益的费用月末结转大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分10二、生产过程业务核算账户的设置二、生产过程业务核算账户的设置 与生产过程业务紧密相关的账户主要包括与生产过程业务紧密相关的账户主要包括“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“累计折旧累计折旧”、“

9、库存商品库存商品”等账户，但由于分配工资、计提折旧等业等账户，但由于分配工资、计提折旧等业务都会牵涉其他部门，因此，在此一并介绍务都会牵涉其他部门，因此，在此一并介绍“管理费管理费用用”、“销售费用销售费用”、“财务费用财务费用”等与生产过程有一等与生产过程有一定关系的账户。定关系的账户。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分11二、生产过程业务核算账户的设置二、生产过程业务核算账户的设置生生产产费费用用的的归归集集和和分分配配产品生产过程业务的核算产品生产过程业务的核算产品生产产品生产业务业务生产成本生产成本原材料原材料 库存商品库存商品材料费用制造费用制造费用

10、生产成本生产成本应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧预付账款预付账款应交税费应交税费销售费用销售费用制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬 产品生产产品生产 管理费用管理费用财务费用财务费用库存商品库存商品职工薪酬折旧预付费用期间费用期间费用银行存款银行存款 累计折旧累计折旧预付账款预付账款库存现金库存现金完工入库完工入库 设置账户办公水电其他月末大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分12（一）（一）“生产成本生产成本”账户账户账户，是用来账户，是用来产品生产过程中产品生产过程中所发生的所发生的，包括生产各种产品（产成品、自制，包括生产各种产品（产成品、自制

11、半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 本账户是本账户是账户。账户。 登记方法：登记方法：应计入产品生产成本的应计入产品生产成本的和和；期末期末余额余额，表示企业表示企业的在产品成本。的在产品成本。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分13小型企业，本账户可按产品小型企业，本账户可按产品设置明细账，选择设置明细账，选择“”明细账明细账大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分14大中型企业，本账户可按基本生产成本和辅助生产成大中型企业，本账户可按基本生产成本和辅助生产成本设置明细账，适合采

12、用专用的本设置明细账，适合采用专用的“”（多栏式），进行明细分类核算。（多栏式），进行明细分类核算。基本生产成本直接直接材料材料直接直接人工人工其他直其他直接费用接费用月末分月末分配来的配来的制造费制造费用用大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分15贷方登贷方登记完工记完工入库的入库的产品成产品成本本大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分16（二）（二）“制造费用制造费用”账户账户账户，用来核算企业生产车间为生产产品账户，用来核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的和提供劳务而发生的，包括生产车间管理，包括生产车间管理人员的工资等

13、职工薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、人员的工资等职工薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、办公费、水电费、修理费、机物料消耗等。办公费、水电费、修理费、机物料消耗等。 本账户是本账户是账户，借方登记账户，借方登记，贷方登记，贷方登记；期末；期末结转后，本账户一般结转后，本账户一般。 本账户应按不同本账户应按不同设置明细账（小型企业可按设置明细账（小型企业可按设置明细账），进行明细分类核算，适合采用设置明细账），进行明细分类核算，适合采用“借方借方多栏式多栏式”明细账，也有专用的明细账。明细账，也有专用的明细账。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分17制造费用明细账

14、，借方多栏制造费用明细账，借方多栏多个制造费用明细账，按照车间设置明细科目，再按费用项目登记一个制造费用明细账，直接按照费用的项目设置明细账大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分18制造费用明细账，贷方一栏制造费用明细账，贷方一栏贷方一栏，留作月末结转大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分19（三）（三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户是指企业因获得职工提供的服务而给予职工的是指企业因获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。各种形式的报酬。 “”账户，用来核算企业根据有关规定账户，用来核算企业根据有关规定，包括：，包括：职工

15、工资、奖金、津贴和补贴；职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利；职工福利；各项保险待遇（医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等各项保险待遇（医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等社会保险以及企业为职工购买的各种商业保险）和住房公积社会保险以及企业为职工购买的各种商业保险）和住房公积金；金；工会经费和职工教育经费等项目。工会经费和职工教育经费等项目。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分20（三）（三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 本账户是本账户是账户。账户。 登记方法：登记方法：贷方登记应由贷方登记应由的职工薪酬；的职工薪酬；借方登记借方登记的职工薪酬；的职工薪

16、酬；期末通常期末通常余额，表示企业余额，表示企业的职工薪酬。的职工薪酬。 本账户可按本账户可按“”、“”、“”、“”、“”等设置明细账，进行明等设置明细账，进行明细分类核算，适合采用细分类核算，适合采用“”明细账，也有专明细账，也有专用的明细账。用的明细账。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分21（四）（四）“”账户账户 在会计核算中，为了反映企业固定资产的增减变在会计核算中，为了反映企业固定资产的增减变动及其结果，提供管理需要的有用会计信息，除动及其结果，提供管理需要的有用会计信息，除了核算了核算“固定资产固定资产”原始价值的增减变动情况与原始价值的增减变动情

17、况与结存情况，还应核算固定资产结存情况，还应核算固定资产。 固定资产由于损耗而减少的价值就是固定资产由于损耗而减少的价值就是，将每月计提的折旧加起来，就是，将每月计提的折旧加起来，就是“”。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分22（四）（四）“累计折旧累计折旧”账户账户 固定资产的折旧应该作为固定资产的折旧应该作为计入产品的成本和计入产品的成本和期间费用，通过销售产品得到补偿。这样做不仅是为了期间费用，通过销售产品得到补偿。这样做不仅是为了使企业在将来有能力重置固定资产，更主要的是为了实使企业在将来有能力重置固定资产，更主要的是为了实现期间现期间的正确配比。的正

18、确配比。 为了不影响为了不影响“固定资产固定资产”账户按固定资产的原始价值反账户按固定资产的原始价值反映期间增减变动和结存情况，又要能够核算固定资产因映期间增减变动和结存情况，又要能够核算固定资产因损耗而减少的价值，需要专门设置账户，即损耗而减少的价值，需要专门设置账户，即“累计折旧累计折旧”账户。账户。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分23（四）（四）“累计折旧累计折旧”账户账户 “”账户，用来核算企业固定资产的累计折旧。账户，用来核算企业固定资产的累计折旧。 本账户是本账户是账户。账户。 每月每月的固定资产折旧，记入本账户的的固定资产折旧，记入本账户的，表

19、示固定资产，表示固定资产；对于固定资产因出售、报废等原；对于固定资产因出售、报废等原因引起的价值减少，在注销固定资产的原始价值（即：贷记因引起的价值减少，在注销固定资产的原始价值（即：贷记“固固定资产定资产”账户）的同时，应借记账户）的同时，应借记“累计折旧累计折旧”账户，账户，。 期末期末余额，表示现有固定资产余额，表示现有固定资产。 本账户可按固定资产的类别或项目进行明细分类核算，适合采用本账户可按固定资产的类别或项目进行明细分类核算，适合采用专用的专用的“”。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分24固定资产净值或折余价值固定资产原始价值累计折旧大连理工大学

20、出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分25（五）（五）“库存商品库存商品”账户账户 “库存商品库存商品”账户，用来核算企业库存的各种商品的账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本。实际成本。 本账户是本账户是资产类资产类账户。账户。 登记方法登记方法: :借方登记借方登记已验收入库已验收入库商品的实际成本；商品的实际成本；贷方登记贷方登记发出商品发出商品的实际成本；的实际成本；期末期末借方借方余额，表示库存商品的实际成本。余额，表示库存商品的实际成本。 本账户应按本账户应按商品的种类商品的种类、品种品种和和规格规格设置明细账，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用进行明细分

21、类核算，适合采用“数量金额式数量金额式”明细账。明细账。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分26（六）（六）“管理费用管理费用”账户账户 “管理费用管理费用”账户，用来核算企业账户，用来核算企业行政管理部门行政管理部门为组织为组织和管理生产和管理生产经营活动经营活动而发生的费用：而发生的费用： 包括包括: :企业在筹建期间内发生的开办费企业在筹建期间内发生的开办费; ;董事会和行政管董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费，包括行政管理部门职工工资及福利费、担的公司经费，包括行政管

22、理部门职工工资及福利费、办公费和差旅费等办公费和差旅费等; ;工会经费、董事会费、聘请中介机工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费矿产资源补偿费、研究费用、排污费大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分27（六）（六）“管理费用管理费用”账户账户 本账户是本账户是损益类损益类账户。账户。 登记方法：登记方法： 借方登记借方登记发生的发生的各种费用；各

23、种费用； 贷方登记贷方登记期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的费用。账户的费用。 期末结转后，本账户期末结转后，本账户无余额无余额。 本账户应按本账户应按费用项目费用项目设置明细账，进行明细分类核算，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用适合采用“借方多栏式借方多栏式”明细账，也有明细账，也有专用明细账专用明细账。 大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分28（七）（七）“”账户账户 “”账户，用来核算企业在账户，用来核算企业在发生的发生的各种费用，包括各种费用，包括、和和、，以及为销售本企业商品而，以及为销售本企业商品而（含销（含销售网点、售后服务网点等）的

24、职工薪酬，业务费、折旧费等售网点、售后服务网点等）的职工薪酬，业务费、折旧费等。 本账户是本账户是账户。账户。借方登记借方登记各种销售费用；各种销售费用；贷方登记贷方登记账户的销售费用；账户的销售费用；期末结转后期末结转后。 本账户应按照本账户应按照设置明细账，进行明细分类核算，适合设置明细账，进行明细分类核算，适合采用采用“”明细账。明细账。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分29（八）（八）“”账户账户 “”账户，用来核算企业为账户，用来核算企业为。包括。包括（）、）、以及以及等。等。 本账户是本账户是账户，借方登记账户，借方登记各项财务费用；各项财务费用；

25、贷方登记发生的贷方登记发生的的财务费用的利息收入、汇兑的财务费用的利息收入、汇兑收益和收益和到到“本年利润本年利润”账户的财务费用；期末结账户的财务费用；期末结转后，本账户无余额。转后，本账户无余额。 本账户按照本账户按照设置明细账，进行明细分类核算，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用适合采用“”明细账。明细账。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分30三、生产过程业务核算的会计处理三、生产过程业务核算的会计处理 【会计工作【会计工作1414】 1212月月1515日，分配本月发出材料实际成本。财会人员根据日，分配本月发出材料实际成本。财会人员根据1313账账

26、“领料单领料单”（略），编制（略），编制“原材料耗用汇总表原材料耗用汇总表”。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分31【工作过程】【工作过程】 该项经济业务发生后，引起企业资产要素、费用要素发该项经济业务发生后，引起企业资产要素、费用要素发生变化。生变化。 一方面，因为生产产品领用各种原材料，使生产成本增一方面，因为生产产品领用各种原材料，使生产成本增加加756 282756 282元，应该记在元，应该记在“生产成本生产成本”账户借方，车间账户借方，车间耗用原材料，使制造费用增加耗用原材料，使制造费用增加9 1899 189元，应记在元，应记在“制造制造费用费用

27、”账户的借方，厂部耗用材料，使管理费用增加账户的借方，厂部耗用材料，使管理费用增加19 19 602602元，应该记在元，应该记在“管理费用管理费用”账户的借方，销售机构账户的借方，销售机构耗用耗用3 4263 426元，应该记在元，应该记在“销售费用销售费用”账户的借方；账户的借方； 同时，各种原材料因为被领用而减少同时，各种原材料因为被领用而减少788 499788 499元，应贷元，应贷记记“原材料原材料”账户。账户。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分32大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分33【工作过程】【工作过程】 因

28、此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：生产成本借：生产成本豪华型健身车豪华型健身车 557 920557 920 生产成本生产成本大众型健身车大众型健身车 198 362198 362 制造费用制造费用材料费材料费 9 189 9 189 管理费用管理费用材料费材料费 19 60219 602 销售费用销售费用销售机构经费销售机构经费 3 426 3 426 贷：原材料贷：原材料 788 499 788 499 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“领料单领料单”、“发出材发出材料汇总表料汇总表”，填制记账凭证。，填制记账凭证。大连理工

29、大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分34【工作指导】【工作指导】 发生一笔业务，编制一张记账凭证，当一张凭证写不下发生一笔业务，编制一张记账凭证，当一张凭证写不下时，需要另外编制一账。上述记账凭证，贷方如果按照时，需要另外编制一账。上述记账凭证，贷方如果按照原材料的种类编制，就需要再编制一张。原材料的种类编制，就需要再编制一张。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分35大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分36【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，根据上述原始凭证进行分析，该笔

30、经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，费用要素中的生产成本、制造费用、管理一方面，费用要素中的生产成本、制造费用、管理费用、销售费用项目分别增加，应按受益单位分别费用、销售费用项目分别增加，应按受益单位分别借记借记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”和和“销售费用销售费用”账户，表示成本费用的增加；账户，表示成本费用的增加；另一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目增另一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目增加，应贷记加，应贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户。账户。 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此

31、，该经济业务应作如下会计分录：大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分37【工作过程】【工作过程】借：生产成本借：生产成本豪华型健身车豪华型健身车 159 000159 000 生产成本生产成本大众型健身车大众型健身车 79 00079 000 制造费用制造费用职工薪酬职工薪酬 10 00010 000 管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬 44 00044 000 销售费用销售费用销售机构经费销售机构经费 19 000 19 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资职工工资 311 000311 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人

32、员应根据“职工薪酬分配职工薪酬分配表表”，填制记账凭证。，填制记账凭证。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分38大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分39【工作过程】【工作过程】 该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。生变化。 一方面，费用要素中的生产成本、制造费用、管理费用、一方面，费用要素中的生产成本、制造费用、管理费用、销售费用项目分别增加，应按受益单位分别借记销售费用项目分别增加，应按受益单位分别借记“生产生产成本成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费

33、用”和和“销售费用销售费用”账户，表示成本费用的增加；另一方面，引起负债要素账户，表示成本费用的增加；另一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目增加，应贷记中的应付职工薪酬项目增加，应贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户。账户。 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录：大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分40【工作过程】【工作过程】借：生产成本借：生产成本豪华型健身车豪华型健身车 12 00012 000 生产成本生产成本大众型健身车大众型健身车 7 0007 000 制造费用制造费用职工薪酬职工薪酬 800800 管理费用管理费用职

34、工薪酬职工薪酬 4 0004 000 销售费用销售费用销售机构经费销售机构经费 1 200 1 200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 25 00025 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“职工福利分配职工福利分配表表”，填制记账凭证。，填制记账凭证。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分41【会计工作【会计工作1717】 1212月月1515日，开出转账支票日，开出转账支票25 00025 000元交给大商集团，为每元交给大商集团，为每位员工办理位员工办理200200元大商集团购物券作为年底的福利，当元大商

35、集团购物券作为年底的福利，当日发放。日发放。“转账支票存根转账支票存根”、“收款收据收款收据”格式同前，格式同前，此处省略，此处省略，“职工福利费发放明细职工福利费发放明细”（共计（共计1515页，此处页，此处省略其余省略其余1414页）。页）。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分42【会计工作【会计工作1717】 1212月月1515日，发放职工福利。日，发放职工福利。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分43【工作过程】【工作过程】 该笔经济业务发生后，首先引起企业负债要素和资产要该笔经济业务发生后，首先引起企业负债要素和资产要

36、素发生变化。素发生变化。一方面，发放每位员工一方面，发放每位员工200200元购物券，应付职工薪酬元购物券，应付职工薪酬已经支付，引起负债要素中的应付职工薪酬项目的已经支付，引起负债要素中的应付职工薪酬项目的减少，应记在减少，应记在“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户的借方；账户的借方；另一方面，将转账支票交给大商集团，引起资产要另一方面，将转账支票交给大商集团，引起资产要素中银行存款的减少素中银行存款的减少25 00025 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录：大连理工大学出版社大连理工大学出版

37、社2022年7月11日13时58分44【工作过程】【工作过程】借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 25 00025 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“职工福利费发放职工福利费发放明细明细”、“转账支票存根转账支票存根”和大商集团的和大商集团的“收款收据收款收据”，填制记账凭证。填制记账凭证。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分45【会计工作【会计工作1818】 12 12月月1616日，计提本月固定资产折旧。财会人员应编制日，计提本月固定资产折旧。财会人员应

38、编制“固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表”。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分46【工作过程】【工作过程】 计提固定资产折旧费，引起资产要素和费用要素之间发生变化。计提固定资产折旧费，引起资产要素和费用要素之间发生变化。 一方面，引起费用要素中的生产费用项目增加，按固定资产使用一方面，引起费用要素中的生产费用项目增加，按固定资产使用部门不同，应分别借记部门不同，应分别借记“制造费用制造费用”和和“管理费用管理费用”两个账户；两个账户； 另一方面，计提折旧费引起资产要素中的固定资产价值减少，本另一方面，计提折旧费引起资产要素中的固定资产价值减少，本应计入应计入

39、“固定资产固定资产”账户的贷方，但为了反映固定资产的原始价账户的贷方，但为了反映固定资产的原始价值指标，满足管理上特定需要，不直接计入值指标，满足管理上特定需要，不直接计入“固定资产固定资产”账户的账户的贷方，而是专门设置了一个调整账户贷方，而是专门设置了一个调整账户“累计折旧累计折旧”账户，用账户，用来反映固定资产因发生磨损而减少的价值。来反映固定资产因发生磨损而减少的价值。“累计折旧累计折旧”的增加，的增加，就意味着固定资产价值的减少，就意味着固定资产价值的减少， 所以，对因计提折旧而减少的固定资产价值，应贷记所以，对因计提折旧而减少的固定资产价值，应贷记“累计折旧累计折旧”账户。账户。大

40、连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分47【工作过程】【工作过程】 因此，上述计提固定资产折旧的业务，应作如下会计分因此，上述计提固定资产折旧的业务，应作如下会计分录：录：借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 39 00039 000 管理费用管理费用折旧费折旧费 12 50012 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 51 50051 500 通过上述分析的结果，财会人员应根据通过上述分析的结果，财会人员应根据“固定资产折旧固定资产折旧计算表计算表”，编制记账凭证。，编制记账凭证。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分48【工作指导】【工

41、作指导】 固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使用、自然作用以及技术进步等原因，逐渐地损耗而转移用、自然作用以及技术进步等原因，逐渐地损耗而转移到产品成本或当期费用中的那部分价值。到产品成本或当期费用中的那部分价值。 固定资产折旧费是企业生产经营过程中发生的费用，将固定资产折旧费是企业生产经营过程中发生的费用，将随着销售产品取得收入而得到补偿。随着销售产品取得收入而得到补偿。 累计折旧有明细分类核算，但习惯上不写明细科目。累计折旧有明细分类核算，但习惯上不写明细科目。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分4

42、9【会计工作【会计工作1919】 12 12月月1717日，企业开出转账支票一张，支付生产车间购日，企业开出转账支票一张，支付生产车间购买绘图软件买绘图软件3 8103 810元。收到元。收到“剪贴发票剪贴发票”如下，转账支如下，转账支票存根样式同前，此处省略。票存根样式同前，此处省略。 根据上述票据，财会人员应根据根据上述票据，财会人员应根据“发票发票”和和“转账支票转账支票”存根，填制记账凭证。存根，填制记账凭证。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分50大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分51【工作过程】【工作过程】 根据上述

43、原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起企业费用和资产要素发生变化。起企业费用和资产要素发生变化。 一方面，车间办公费用增加一方面，车间办公费用增加3 8103 810元，使企业费用要素元，使企业费用要素中的制造费用增加，应借记中的制造费用增加，应借记“制造费用制造费用”账户；账户； 另一方面，付款引起资产要素中的银行存款项目减少另一方面，付款引起资产要素中的银行存款项目减少3 3 810810元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。账户。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：制造费用借：制造费用

44、办公费办公费 3 8103 810 贷：银行存款贷：银行存款 3 8103 810大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分52【会计工作【会计工作2020】 1212月月1818日，企业以银行存款支付下一年度报刊费日，企业以银行存款支付下一年度报刊费10 80010 800元。原始凭证元。原始凭证“转账支票存根转账支票存根”与前相同，此处省略，与前相同，此处省略，报刊费报刊费“统一发票统一发票”。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分53大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分54【工作过程】【工作过程】 企

45、业预定下一年度的报纸杂志，该项费用虽在本期支付，企业预定下一年度的报纸杂志，该项费用虽在本期支付，但按权责发生制要求，不属于本期的费用支出，即使支但按权责发生制要求，不属于本期的费用支出，即使支付也不应作本期费用处理，故应作为预付费用。根据上付也不应作本期费用处理，故应作为预付费用。根据上述原始凭证进行分析，该项经济业务发生后，引起资产述原始凭证进行分析，该项经济业务发生后，引起资产要素内部发生此增彼减的变化。要素内部发生此增彼减的变化。一方面，企业资产要素中的预付款项增加了一方面，企业资产要素中的预付款项增加了10 80010 800元，应借记元，应借记“预付账款预付账款”账户；账户；另一方

46、面，使资产要素中的银行存款项目减少了另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了10 10 800800元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。账户。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分55【工作过程】【工作过程】 因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：预付账款借：预付账款报刊费报刊费 10 800 10 800 贷：银行存款贷：银行存款 10 80010 800 【工作指导】【工作指导】预付下年度保险费处理方式与之相同。另外，如果预付下年度保险费处理方式与之相同。另外，如果预付款项金额比较少，可以按照受益单位直接计入

47、预付款项金额比较少，可以按照受益单位直接计入本期成本费用。本期成本费用。根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“收据收据”和和“转账支票转账支票”存根，填制银行存款记账凭证。存根，填制银行存款记账凭证。大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分56【会计工作【会计工作2121】 1212月月1818日，将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入日，将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入本期成本、费用。原始凭证本期成本、费用。原始凭证“预付费用摊销表预付费用摊销表”。请更正教材P94的数据大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月1

48、1日13时58分57【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该项经济业务发生后，引根据上述原始凭证进行分析，该项经济业务发生后，引起费用要素和资产要素发生变化。起费用要素和资产要素发生变化。 一方面，报刊杂志费和保险费应由本期车间和厂部分别一方面，报刊杂志费和保险费应由本期车间和厂部分别负担，费用要素中的制造费用与管理费用分别增加了负担，费用要素中的制造费用与管理费用分别增加了3 761元和元和3 604元，应借记元，应借记“制造费用制造费用”和和“管理费用管理费用”账户；账户； 另一方面，该款项已经预先支付，使资产要素中的预付另一方面，该款项已经预先支付，使资产要素中的预付账款减

49、少了账款减少了7 365元，应贷记元，应贷记“预付账款预付账款”账户。因此，账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：该笔经济业务应作如下会计分录：大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分58【工作过程】【工作过程】 借：制造费用借：制造费用保险费保险费 3 000 制造费用制造费用办公费办公费 761 管理费用管理费用保险费保险费 2 500 管理费用管理费用办公费办公费 1 104 贷：预付账款贷：预付账款保险费保险费 5 500 预付账款预付账款报刊费报刊费 1 865大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分59【会计工作【会计工作

50、2222】 1212月月1818日，开出转账支票支付本月电费日，开出转账支票支付本月电费5 9405 940元，元， 增值税增值税1 009.801 009.80元，增值税发票和转账支票存根样式如元，增值税发票和转账支票存根样式如前所示，此处省略。电费分配表如下。前所示，此处省略。电费分配表如下。5940/9900=0.60大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022年7月11日13时58分60【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该项经济业务发生后，引根据上述原始凭证进行分析，该项经济业务发生后，引起费用要素、负债要素和资产要素发生变化。起费用要素、负债要素和资产要素发生变化。