项目八 个人所得税核算与申报.ppt

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1、PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ 字体下载：/ziti/ 项目八 个人所得税核算与申报税费核算与申报Tax calculation and declarat

2、ionTax calculation and declaration项目八 个人所得税核算与申报Project 8 Personal income tax calculation and declaration新世纪高职高专新世纪高职高专会计与电算化会计类课程规划教材会计与电算化会计类课程规划教材项目八 个人所得税核算与申报知识目标技能目标1.掌握个人所得税相关的基本法律知识。2.掌握各项个人收入个人所得税应纳税额的计算。3.熟悉代扣代缴个人所得税涉税业务的会计处理 。4.掌握自行申报和源泉扣缴申报方式的操作规范及个人所得税纳税申报表的填制。 1.能够准确判断居民纳税人、非居民纳税人，适用何种

3、税目与税率。 2.能够根据业务资料正确的计算个人所取得的各项所得应纳个人所得税额的计算。 3.能够根据业务资料进行代扣代缴个人所得税会计处理。 4.会根据个人所得资料办理个人所得税代扣代缴业务并填制个人所得税纳税申报表。项目八项目八 个人所得税核算与申报个人所得税核算与申报子任务一 了解个人所得税子任务二 计算工资、薪金所得应纳个人所得税税额子任务三 计算个体工商户生产、经营所得应纳个人所得税税额子任务四 计算对企事业单位承包、承租经营所得应纳个人所得税税额子任务五 计算劳务报酬所得应纳个人所得税税额子任务六 计算稿酬所得应纳个人所得税税额子任务七 计算特许权使用费所得应纳个人所得税税额子任务

4、八 计算财产租赁所得应纳个人所得税税额子任务九 计算财产转让所得应纳个人所得税税额子任务十 计算利息、股息、红利所得和偶然所得应纳个人所得税税额子任务十一 计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额任务一 计算个人所得税税额任务二 进行个人所得税会计业务处理任务三 申报及缴纳个人所得税l（一）纳税人（一）纳税人l（二）征税对象（二）征税对象l（三）税率（三）税率 任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税 （一）纳税人（一）纳税人住所标准居住时间标准纳税人居民纳税人非居民纳税人在中国境内有住所无住所但在境内居住满一年无住所又不居住居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人 境内、外所得境内所

5、得任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税1.1.工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用3%3%45%45%的的7 7级超额累进税率级超额累进税率 。见表。见表8 81 1 级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（% %）速算扣除数（元）速算扣除数（元）含税级距含税级距不含税级距不含税级距1 1不超过不超过15001500元的元的 不超过不超过14551455元的元的 3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元元的部分的部分超过超过14551455元至元至41554155元的元的部分部分 10101051053 3超过超过45004500元至元至9

6、0009000元元的部分的部分 超过超过41554155元至元至77557755元的元的部分部分 20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分 超过超过77557755元至元至2725527255元的元的部分部分 2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分 超过超过2725527255元至元至4125541255元元的部分的部分 3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分 超过超过4125541255元至元至575055750

7、5元元的部分的部分 3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分 超过超过5750557505元的部分元的部分 45 45 13505 13505 任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税（三）个人所得税的税率（三）个人所得税的税率l2.2.个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产、经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，均适用营所得，均适用5%5%35%35%的的5 5级超额累进税率。级超额累进税率。表表8 82 2 级数级数全年应

8、纳税所得额全年应纳税所得额 税率税率（% %）速算扣除数速算扣除数（元）（元）含税级距含税级距 不含税级距不含税级距 1 1不超过不超过1500015000元的元的 不超过不超过1425014250元的元的 5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分 超过超过1425014250元至元至2775027750元元的部分的部分 10107507503 3超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分 超过超过2775027750元至元至5175051750元元的部分的部分 2020375037504 4超过超过6000060

9、000元至元至100000100000元的部分元的部分 超过超过5175051750元至元至7975079750元元的部分的部分 3030975097505 5超过超过100000100000元的部元的部分分 超过超过7975079750元的部分元的部分 35351475014750任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税l 3.3.稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用所得、偶然所得和其他所得，适用20%20%的比例税率

10、。的比例税率。l对储蓄存款利息，从对储蓄存款利息，从20072007年年8 8月月1515日起减按日起减按5%5%的税率的税率征收，自征收，自20082008年年1010月月9 9日（含）起，暂免征收储蓄存日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。款利息所得税。任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税（四）减征和加成征税规定（四）减征和加成征税规定l 1.1.减征规定减征规定 l（1 1）对稿酬所得，规定在适用）对稿酬所得，规定在适用20%20%税率征税时，按应纳税额税率征税时，按应纳税额减征减征30%30%，即只征收，即只征收70%70%的税额。其实际税率为的税额。其实际税率为14%

11、14%。l（2 2）为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健）为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，从康发展，从20082008年年3 3月月1 1日起，对个人出租住房取得的所得暂日起，对个人出租住房取得的所得暂减按减按10%10%的税率征收个人所得税。的税率征收个人所得税。l 2.2.加成征税规定加成征税规定l 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，实际上适用实际上适用20%20%、30%30%、40%40%的三级超额累进税率。的三级超额累进税率。l 见见表表8 83 3 任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解

12、个人所得税劳务报酬所得税率表劳务报酬所得税率表级数级数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率（税率（% %）速算扣除数速算扣除数（元）（元）1 1不超过不超过2000020000元的部分元的部分20200 02 2超过超过2000020000元至元至5000050000元的部元的部分分 3030200020003 3超过超过5000050000元的部分元的部分 404070007000 劳务报酬所得个人所得税税率表任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税l（一）计税依据的一般规定（一）计税依据的一般规定l（二）计税依据的特殊规定（二）计税依据的特殊规定l 1 1附加减除费用附加减除费用

13、l 2 2境内、境外分别取得工资、薪金所得的费境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除用扣除l（三）应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法l1.1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算l2.2.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算雇主为其雇员负担个人所得税额的计算l3. 3. 对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法得税的方法任务一 计算个人所得税税额子任务二 计算工资、薪金所得应纳个人所得税税额（一）计税依据的一般规定（一）计税依据的一般规定l 工资、薪金所得实行按月计征的办法。因此以个工资、薪金所

14、得实行按月计征的办法。因此以个人每月收入额固定减除人每月收入额固定减除35003500元费用后的余额为应元费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：纳税所得额。其计算公式为：l应纳税所得额应纳税所得额= =月工资、薪金收入月工资、薪金收入35003500l20082008年年3 3月月1 1日至日至20112011年年8 8月月3131日，每月扣除固定费日，每月扣除固定费用由用由16001600元元调整为调整为20002000元，从元，从20112011年年9 9月月1 1日起，日起，每月扣除固定费用由每月扣除固定费用由20002000元调整为元调整为35003500元。元。 任务一 计算个人

15、所得税税额子任务二 计算工资、薪金所得应纳个人所得税税额（二）计税依据的特殊规定（二）计税依据的特殊规定1 1附加减除费用附加减除费用l应纳税所得额应纳税所得额= =月工资、薪金收入月工资、薪金收入35003500元元13001300元元任务一 计算个人所得税税额子任务二 计算工资、薪金所得应纳个人所得税税额（三）应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法 l1.1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算l应纳税额应纳税额 = =应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数任务一 计算个人所得税税额子任务二 计算工资、薪金所得应纳个人所得税

16、税额2.2.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算雇主为其雇员负担个人所得税额的计算l雇主为雇员全额负担税款时，应将纳税义务人取得的不含税雇主为雇员全额负担税款时，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应纳税收入换算为应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应纳税额。额。l换算及计算公式为：换算及计算公式为：l（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额= =（不含税收入额费用扣除标准速算（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）扣除数）（1 1税率）税率）l（2 2）应纳税额）应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数l【做中学做中学】 境内某公

17、司代其雇员（中国公民）缴纳个人所境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，得税，20102010年年5 5月支付给王某的不含税工资为月支付给王某的不含税工资为1640016400元。计算元。计算该公司为王某代扣代缴的个人所得税。该公司为王某代扣代缴的个人所得税。l应纳税所得额应纳税所得额= =（16400164002000 2000 375375）/ /（1 120%20%）l =17531.25=17531.25（元）（元）l应纳税额应纳税额=17531.25=17531.2520%20%375=3131.25375=3131.25（元）（元）任务一 计算个人所得税税额子任务二 计算工资

18、、薪金所得应纳个人所得税税额l( (一一) )计税依据计税依据l应纳税所得额应纳税所得额= =全年生产、经营收入总额（成本全年生产、经营收入总额（成本+ +费用费用+ +损失损失+ +准予扣除的税金）准予扣除的税金） l（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法l个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为：其计算公式为：l应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 任务一 计算个人所得税税额子任务三计算个

19、体工商户生产、经营所得应纳个人所得税税额l （一）计税依据（一）计税依据l对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。所得额。l 应纳税所得额应纳税所得额= =个人承包、承租经营收入总额必个人承包、承租经营收入总额必要费用要费用l （二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算l 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数任务一 计算个人所得税税额子任务四计算对企事业单位承包、承租经营所得个人所得税税额l（一

20、）计税依据（一）计税依据l（1 1）每次收入不超过）每次收入不超过40004000元的：元的： 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额-800-800元元l（2 2）每次收入在）每次收入在40004000元以上的：元以上的： 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额（1 120%20%）任务一 计算个人所得税税额子任务五计算劳务报酬所得应纳个人所得税税额（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法l劳务报酬所得适用劳务报酬所得适用20%20%的比例税率，其应纳税额的的比例税率，其应纳税额的计算公式为：计算公式为：l应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率

21、适用税率l如果纳税人的每次应税劳务报酬所得额超过如果纳税人的每次应税劳务报酬所得额超过2000020000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：应纳税额税率和速算扣除数计算。计算公式为：应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数任务一 计算个人所得税税额子任务五计算劳务报酬所得应纳个人所得税税额（三）为纳税人代付税款的计算方法（三）为纳税人代付税款的计算方法l 如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换

22、算为应纳税所得额，然后按支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。规定计算应代付的个人所得税款。l 1.1.不含税收入额不超过不含税收入额不超过33603360元的元的 ：l应纳税所得额（不含税收入额应纳税所得额（不含税收入额800800）（1 1税率）税率）l应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率l 2.2.不含税收入额超过不含税收入额超过33603360元的：元的：l应纳税所得额应纳税所得额 （不含税收入额速算扣除数）（不含税收入额速算扣除数）（1 120%20%） 11税率税率（1 120%20%） l应纳税额应纳税所得额应纳税额

23、应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数任务一 计算个人所得税税额子任务五计算劳务报酬所得应纳个人所得税税额l（一）计税依据的一般方法（一）计税依据的一般方法l 费用扣除计算方法与劳务报酬所得相同。费用扣除计算方法与劳务报酬所得相同。l 每次取得的收入，是指以每次出版、发表作品取每次取得的收入，是指以每次出版、发表作品取得的收入为一次，确定应纳税所得额。得的收入为一次，确定应纳税所得额。l（二）计税依据的特殊规定（二）计税依据的特殊规定l( (三）计算方法三）计算方法 l 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率(1(130%)30%)任务一 计算个人所得税税额子

24、任务六计算稿酬所得应纳个人所得税税额（三）应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法l应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率(1(130%)30%)l【做中学做中学】某大学教授某大学教授20092009年度年度2 2月份因其编著的教材出版，月份因其编著的教材出版，获得稿酬获得稿酬85008500元，当年元，当年6 6月因教材加印又得到稿酬月因教材加印又得到稿酬40004000元。试元。试计算该教授稿酬应纳的个人所得税。计算该教授稿酬应纳的个人所得税。l 解：该纳税人稿酬所得按规定应属于一次收入，需合计算解：该纳税人稿酬所得按规定应属于一次收入，需合计算应纳税额（实际缴纳

25、税额）。应纳税额（实际缴纳税额）。l 应纳税额应纳税额= =（8500+40008500+4000）（1-20%1-20%）20%20%(1(130%)=140030%)=1400（元）（元）l 因其所得是先后取得，实际计税时应分两次缴纳税款：因其所得是先后取得，实际计税时应分两次缴纳税款：l 第一次计税实际缴纳税额第一次计税实际缴纳税额l =8500=8500（1 120%20%）20%20%(1(130%)=95230%)=952（元）（元）l 第二次计税实际缴纳税额第二次计税实际缴纳税额=1400=1400952=448952=448（元）（元）任务一 计算个人所得税税额子任务六计算稿酬

26、所得应纳个人所得税税额l（一）计税依据（一）计税依据l费用扣除计算方法与费用扣除计算方法与劳务报酬劳务报酬相同。相同。l由于一个纳税人可能拥有一项或多项特许权，每一由于一个纳税人可能拥有一项或多项特许权，每一项特许权可能不止一次向他人提供。因此，对特许项特许权可能不止一次向他人提供。因此，对特许权使用费所得的权使用费所得的“次次”的界定，明确为的界定，明确为每一项使用每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合计为取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合计为一次的收入，计征个人所得税。一次的收入，计征

27、个人所得税。l对个人从事技术转让中所支付的对个人从事技术转让中所支付的中介费中介费，若能提供，若能提供有效合法凭证，有效合法凭证，允许从所得中扣除允许从所得中扣除。l（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法l 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率任务一 计算个人所得税税额子任务七计算特许权使用费所得应纳个人所得税税额l（一）计税依据的一般规定（一）计税依据的一般规定 财产租赁所得费用扣除计算方法与财产租赁所得费用扣除计算方法与劳务报酬劳务报酬相同。相同。 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。l（二）计税依据的特殊规定

28、（二）计税依据的特殊规定任务一 计算个人所得税税额子任务八计算财产租赁所得应纳个人所得税税额（三）应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法l财产租赁所得适用财产租赁所得适用20%20%的比例税率。但对个人按市的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自场价格出租的居民住房取得的所得，自20012001年年1 1月月1 1日起暂减按日起暂减按1010的税率征收个人所得税。其应纳的税率征收个人所得税。其应纳税额的计算公式为：税额的计算公式为：l应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率任务一 计算个人所得税税额子任务八计算财产租赁所得应纳个人所得税税额l（一）计

29、税依据（一）计税依据l “每次每次”是指以一件财产的所有权一次转让取得是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。的收入为一次。l 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额- -财产原值财产原值- -合理费用合理费用l（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法l 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率任务一 计算个人所得税税额子任务九计算财产转让所得应纳个人所得税税额l 应纳税额的计算方法应纳税额的计算方法l 利息、股息、红利所得适用利息、股息、红利所得适用2020% %的比例税率。其的比例税率。其应纳税额的计算公式为：应纳税额的计算公式为：l 应纳

30、税额应纳税额= =应纳税所得额（每次收入额）应纳税所得额（每次收入额）适用适用税率税率任务一 计算个人所得税税额子任务十计算利息、股息、红利所得和偶然所得应纳个人所得税额l（一）扣除捐赠款的计税方法（一）扣除捐赠款的计税方法l（二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计（二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题税问题l（三）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构（三）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题l（四）境外已缴纳税额抵免的计税方法（四）境外已缴纳税额抵免的计税方法任务一 计算个人所得税税额

31、子任务十一计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额（一）扣除捐赠款的计税方法（一）扣除捐赠款的计税方法l 上述捐赠具体是指个人将其所得通过中国境内的社会团上述捐赠具体是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠。灾害地区、贫困地区捐赠。l 一般捐赠额的扣除以一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的不超过纳税人申报应纳税所得额的30%30%为限为限。有关计算公式为：。有关计算公式为：l 捐赠扣除限额捐赠扣除限额= =应纳税所得额应纳税所得额30%30%l 允许扣除捐赠额允许

32、扣除捐赠额= =实际捐赠额实际捐赠额捐赠扣除限额；实际捐捐赠扣除限额；实际捐赠额大于捐赠扣除限额时，只能按捐赠扣除限额扣除。赠额大于捐赠扣除限额时，只能按捐赠扣除限额扣除。l 应纳税额应纳税额= =（应纳税所得额（应纳税所得额- -允许扣除的捐赠额）允许扣除的捐赠额）适用适用税率税率- -速算扣除数速算扣除数任务一 计算个人所得税税额子任务十一计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额（二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税（二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题问题l两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，如共同写作一部著作，参加

33、同一场演出等得的，如共同写作一部著作，参加同一场演出等，应当对每个人取得的收入分别减除费用，并计，应当对每个人取得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。即实行算各自应纳的税款。即实行“先分、后扣、再税先分、后扣、再税”的办法。的办法。 任务一 计算个人所得税税额子任务十一计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额l企业代扣代缴个人所得税费用的会计处理企业代扣代缴个人所得税费用的会计处理l（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税费用（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税费用l企业作为个人所得税费用的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个企业作为个人所得税费用的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所

34、得税费用。人所得税费用。l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬l 贷：库存现金贷：库存现金l 应交税费应交税费代扣代缴个人所得税费用代扣代缴个人所得税费用 l（二）承包、承租经营所得应交所得税费用（二）承包、承租经营所得应交所得税费用l（三）支付劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费、利息、股息、（三）支付劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费、利息、股息、红利等代扣代缴所得税费用红利等代扣代缴所得税费用l企业在支付上述费用时，借记企业在支付上述费用时，借记“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“销售费用销售费用”、“ 应付利润应付利润”等账户，贷记等账户，贷记“应交税费应交税费代扣代缴

35、个人所得税费代扣代缴个人所得税费用用”、“库存现金库存现金”等账户。实际缴纳时，借记等账户。实际缴纳时，借记“应交税费应交税费代扣代缴代扣代缴个人所得税费用个人所得税费用”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。任务二进行个人所得税会计业务处理l（四）向个人购买财产代扣代缴所得税费用（四）向个人购买财产代扣代缴所得税费用l通常，企业向个人购买财产属于购建企业的固定资产项目，支付的税金通常，企业向个人购买财产属于购建企业的固定资产项目，支付的税金应作为企业购建固定资产的价值组成部分。应作为企业购建固定资产的价值组成部分。l借：固定资产借：固定资产l 贷：银行存款贷：银行存款l 应交税

36、费应交税费代扣代缴个人所得税费用代扣代缴个人所得税费用 l（五）向股东支付股利代扣代缴所得税费用（五）向股东支付股利代扣代缴所得税费用l公司向个人支付现金股利时，应代扣代缴的个人所得税费用可从应付现公司向个人支付现金股利时，应代扣代缴的个人所得税费用可从应付现金中直接扣除。金中直接扣除。l借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润l 贷：应付股利贷：应付股利l借：应付股利借：应付股利l 贷：现金贷：现金l 应交税费应交税费代扣代缴个人所得税费用代扣代缴个人所得税费用 任务二进行个人所得税会计业务处理l（一）个人所得税的纳税申报（一）个人所得税的纳税申报l个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和

37、代扣代缴两种方法。个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种方法。l1.1.自行申报自行申报l自行申报纳税的范围自行申报纳税的范围; ;l（1 1）年所得）年所得1212万元以上的；万元以上的；l（2 2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；l（3 3）从中国境外取得所得的；）从中国境外取得所得的；l（4 4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；生产、经营的所得；l（5 5）国务院规定的其他情形。）国务院规定的其他情形。 任务三申报及缴纳个人所得税2.2.代扣代

38、缴代扣代缴 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法，税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。有利于控制税源、防止漏税和逃税。l 扣缴义务人应按时将代扣的税款缴入国库，对扣缴义务人应按时将代扣的税款缴入国库，对扣缴义务人可按所扣的税款，支付扣缴义务人可按所扣的税款，支付2%2%的手续费。税的手续费。税务机关根据计算的扣缴手续费按月填开收入退还书务机关根据计算的扣缴手续费按月填开收入退还书发给扣缴义务人，扣缴义务人持收入退还书向指定发给扣缴义务人，扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。的银行办理退库手续。任务三申报及缴纳个人所得税