教学课件中级会计实务第16章 财务报告（1）.pptx

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1、教材配套资源页完整PPT课件教学课件中级会计实务第16章 财务报告（1）1目录目录财务报告概述财务报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注一、财务报告的定义和构成一、财务报告的定义和构成 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。关信息和资料。二

2、、财务报表的定义和构成二、财务报表的定义和构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；）资产负债表；（2）利润表；（）利润表；（3）现金流量表；（）现金流量表；（4）所有者权益（或）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（股东权益，下同）变动表；（5）附注。）附注。三、财务报表的分类三、财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。度财务报表。 按

3、财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。并财务报表。一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构 资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的报资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表是根据、资产资产负债表是根据、资产+负债负债=所有者权益（股东权所有者权益（股东权益）、这一会计基本等式，按照一定的分类标准

4、和顺序把益）、这一会计基本等式，按照一定的分类标准和顺序把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列编制而成的。当排列编制而成的。 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。者权益的内容及构成情况。二、资产负债表的填列方法二、资产负债表的填列方法 资

5、产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法（1）根据总账科目的余额填列；）根据总账科目的余额填列；（2）根据明细账科目的余额分析填列；）根据明细账科目的余额分析填列；（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。）综合运用上述填列方法分析填列。资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏的填列方法栏的填列方法 资产负债表中的资产负债表中的“年初余额年初余额”栏通常根据上年末有关项目栏通常根

6、据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏栏相一致。相一致。根据总账科目的余额填列根据总账科目的余额填列 “其他权益工具投资其他权益工具投资”“”“递延所得税资产递延所得税资产”“”“长期待摊费长期待摊费用用”“”“短期借款短期借款”“”“交易性金融负债交易性金融负债”“”“持有待售负持有待售负债债”“”“递延收益递延收益”“”“递延所得税负债递延所得税负债”“”“实收资本（或股实收资本（或股本）本）“其他权益工具其他权益工具”“”“库存股库存股”“”“资本公积资本公积”“”“其他其他综合收益综合收益”“”“盈余公积盈余公积”

7、等项目，应根据有关总账科目的等项目，应根据有关总账科目的余额填列。其中，长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩余额填列。其中，长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在销的部分，仍在“长期待摊费用长期待摊费用”项目中列示，不转入项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目。项目。根据总账科目的余额填列根据总账科目的余额填列 有些项目应根据几个总账科目的余额计算填列，如有些项目应根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币货币资金资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存

8、现金”“”“银行存款银行存款”“”“其他货其他货币资金币资金”三个总账科目余额的合计数填列。三个总账科目余额的合计数填列。“其他应付款其他应付款”项目应根据项目应根据“应付利息应付利息”“”“应付股利应付股利”“”“其他应付款其他应付款”三三个总账科目余额的合计数填列。个总账科目余额的合计数填列。根据明细账科目的余额分析填列根据明细账科目的余额分析填列 “交易性金融资产交易性金融资产”项目，应根据项目，应根据“交易性金融资产交易性金融资产”科科目的相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起目的相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其超

9、过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产其他非流动金融资产”项目反映。项目反映。 “其他债权投资其他债权投资”项目，应根据项目，应根据“其他债权投资其他债权投资”科目的科目的相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起一年相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且项目反映。企业购入的以公允价值计量且其

10、变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在账面价值，在“其他流动资产其他流动资产”项目反映。项目反映。根据明细账科目的余额分析填列根据明细账科目的余额分析填列 “开发支出开发支出”项目，应根据项目，应根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支出资本化支出”明细科目期末余额填列。明细科目期末余额填列。 “应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。 “预收款项预收款项”项目，应

11、根据项目，应根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。根据明细账科目的余额分析填列根据明细账科目的余额分析填列 “应交税费应交税费”项目，应根据项目，应根据“应交税费应交税费”科目的明细科目科目的明细科目期末余额分析填列，其中期末余额分析填列，其中“应交税费应交税费”科目下的科目下的“应交增应交增值税值税”“”“未交增值税未交增值税”“”“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”“”“待认证进项待认证进项税额税额”等明细科目期末借方余额，应根据情况在资产负债等明细科目期末借方余额，应根据情况在资产负债表中的表中

12、的“其他流动资产其他流动资产”或或“其他非流动资产其他非流动资产”项目列示，项目列示，“应交税费应交税费待转销项税额待转销项税额”等科目期末贷方余额应根等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的据情况，在资产负债表中的“其他流动负债其他流动负债”或或“其他非其他非流动负债流动负债”项目列示，项目列示，“应交税费应交税费”科目下的科目下的“未交增值未交增值税税”“”“简易计税简易计税”“”“转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税”“”“代扣代代扣代交增值税交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应应交税费交税费”项目列示。项目列示。根据明细账

13、科目的余额分析填列根据明细账科目的余额分析填列 “一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”“”“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列。分析填列。 “应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，应根据项目，应根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的科目的明细科目期末余额分析填列；明细科目期末余额分析填列；“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”项目，应分别根据项目，应分别根据“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”科目的明细科目的明细科目余额分析填列。科目余额分析填列。根据明细账

14、科目的余额分析填列根据明细账科目的余额分析填列 “预计负债预计负债”项目，应根据项目，应根据“预计负债预计负债”科目的明细科目科目的明细科目期末余额分析填列，其中按照收入准则相关规定确认为预期末余额分析填列，其中按照收入准则相关规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据计负债的应付退货款，应当根据“预计负债预计负债”科目下的科目下的“应付退货款应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在内清偿，在“其他流动负债其他流动负债”或或“预计负债预计负债”项目中填列。项目中填列。 “未分配利润未分配利润”项目，应根据项目，应根据“利润分配利润分配”科目所

15、属的科目所属的“未分配利润未分配利润”明细科目期末余额填列。明细科目期末余额填列。根据总账科目和明细账科目的余额分析计根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列算填列 “长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣总账科目余额扣除除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借款后的金额计算填列。 “其他流动资产其他流动资产”项目，应根据有关总账科目及有关科目项目，应根据有关总账科目及有关科目的

16、明细科目期末余额分析填列。的明细科目期末余额分析填列。“合同取得成本合同取得成本”科目和科目和“合同履约成本合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以内的期末余额，减去在一年或一个正常营业周期以内的期末余额，减去“合同合同取得成本减值准备取得成本减值准备”科目和科目和“合同履约成本减值准备合同履约成本减值准备”科科目中相应的期末余额后的金额也在此项目中填列。目中相应的期末余额后的金额也在此项目中填列。根据总账科目和明细账科目的余额分析计根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列算填列 “其他流动负债其他流动负债”项目，应根据有关

17、总账科目及有关科目项目，应根据有关总账科目及有关科目的明细科目期末余额分析填列。的明细科目期末余额分析填列。 “其他非流动负债其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还金额后的余额填列。去将于一年内（含一年）到期偿还金额后的余额填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的净额填列 “持有待售资产持有待售资产”“”“长期股权投资长期股权投资”“”“商誉商誉”项目，应根项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的

18、减值准备。减相应的减值准备。 “应收票据应收票据”项目，应根据项目，应根据“应收票据应收票据”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。分析填列。 “在建工程在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工在建工程程”和和“工程物资工程物资”科目的期末余额填列，已计提减值准

19、科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。备的，还应扣减相应的减值准备。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的净额填列 “固定资产固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据该项目应根据“固定资产固定资产”和和“固定资产清理固定资产清理”科目的期科目的期末余额扣减相关的累计折旧填列，已计提减值准备的，还末余额扣减相关的累计折旧填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，折旧

20、年限（或期限）只剩一年或应扣减相应的减值准备，折旧年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行折旧的部不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行折旧的部分，仍在上述项目中列示，不转入分，仍在上述项目中列示，不转入“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产”项目。项目。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的净额填列 “无形资产无形资产”“”“投资性房地产投资性房地产”“”“生产性生物资产生产性生物资产”“”“油油气资产气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、

21、折耗）填列，已计提减值准备的，还应计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，折旧（或摊销、折耗）年限（或期扣减相应的减值准备，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，仍在上述项目中列示，进行折旧（或摊销、折耗）的部分，仍在上述项目中列示， 不转入不转入“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目，采用公允价值项目，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列。计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列。根据有关科目余额减

22、去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的净额填列 “长期应收款长期应收款”项目，应根据项目，应根据“长期应收款长期应收款”科目的期末科目的期末余额，减去相应的余额，减去相应的“未实现融资收益未实现融资收益”和和“坏账准备坏账准备”科科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。 “长期应付款长期应付款”项目，应根据项目，应根据“专项应付款专项应付款”科目的期末科目的期末余额以及余额以及“长期应付款长期应付款”科目的期末余额减去相应的科目的期末余额减去相应的“未未确认融资费用确认融资费用”科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的

23、金额填列。综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 “债权投资债权投资”项目，应根据项目，应根据“债权投资债权投资”科目的相关明细科目的相关明细科目期末余额，减去科目期末余额，减去“债权投资减值准备债权投资减值准备”科目中相关减科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列，自资产负债表日起值准备的期末余额后的金额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内一年内到期的非流动资产到期的非流动资产”项目反映，企业购入的以摊余成本计项目反映，企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在量的一

24、年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流其他流动资产动资产”项目反映。项目反映。 “其他应收款其他应收款”项目，应根据项目，应根据“应收利息应收利息”“”“应收股利应收股利”和和“其他应收款其他应收款”科目的期末余额合计数，减去科目的期末余额合计数，减去“坏账准坏账准备备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列。科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列。综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 “应收账款应收账款”项目，应根项目，应根“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准坏账

25、准备备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。额填列。 “预付款项预付款项”项目，应根据项目，应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账坏账准备准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。金额填列。综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 “合同资产合同资产”项目、项目、“合同负债合同负债”项目，应分别根据项目，应分别根据“合合同资产同资产”科目、科目、“合

26、同负债合同负债”科目的相关明细科目期末余科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产合同资产”或或“其他非流动资产其他非流动资产”项目中填列，已计提项目中填列，已计提减值准备的，还应减去减值准备的，还应减去“合同资产减值准备合同资产减值准备”科目中相关科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在根据其流动性在“合同负债合同负债”或或

27、“其他非流动负债其他非流动负债”项目项目中填列。中填列。综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 “存货存货”项目，应根据项目，应根据“材料采购材料采购”“”“原材料原材料”“”“发出商发出商品品”“”“库存商品库存商品”“”“周转材料周转材料”“”“委托加工物资委托加工物资”“”“生产生产成本成本”“”“受托代销商品受托代销商品”等科目的期末余额及等科目的期末余额及“合同履约合同履约成本成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计数，减去或一个正常营业周期的期末余额合计数，减去“受托代销受托代销

28、商品款商品款”“”“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额及科目期末余额及“合同履约成合同履约成本减值准备本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。价后的金额填列。综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 “其他非流动资产其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年

29、）收回数后的金额，及去将于一年内（含一年）收回数后的金额，及“合同取得合同取得成本成本”科目和科目和“合同履约成本合同履约成本”科目的明细科目中初始确科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去减去“合同取得成本减值准备合同取得成本减值准备”科目和科目和“合同履约成本减合同履约成本减值准备值准备”科目中相应的期末余额填列。科目中相应的期末余额填列。资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏的填列方法栏的填列方法 资产负债表中的资产负债表中的“年初余额年初余额”栏通常根据上年末有关项目栏通常根据上年末有关项目的

30、期末余额填列，且与上年末资产负债表的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏栏相一致。如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，相一致。如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对应当对“年初余额年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。如果栏中的有关项目进行相应调整。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年末资产负债表相关项目的名称和金额按一致，应当对上年末资产负债表相关项目的名称和金额按照本年度的规定进行调整，填入照本年度的规定进行调整，填入“年初余额年初余额”栏。栏。本课件制作整理者：郭迎春 仅可用于教学、学习、交流使用 如内容、图片、字体等有侵权，请联系删除。