2022年报表附注模版 .pdf
《2022年报表附注模版 .pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2022年报表附注模版 .pdf(36页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、ABC201*年度财务报表附注 1 ABC 财务报表附注201* 年度金额单位:人民币元一、 公司的基本情况二、 财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部颁布的 企业会计准则 基本准则 和具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定以下合称“企业会计准则”的披露规定编制财务报表。三、 遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、 公司的主要会计政策、会计估计(一) 会计年度本公司采用公历年制,即自每年1 月 1 日至 12月 31 日为一个会
2、计年度。(二) 记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。(三) 记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本, 如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、 现值、公允价值计量。1、本报告期采用的计量属性在历史成本计量下, 资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量,或精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 2 者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的
3、款项或者资产的金额, 或者承担现时义务的合同金额, 或者按照日常活动中为归还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2、计量属性在报告期发生变化的报表项目报告期内计量属性未发生变化。(四) 现金及现金等价物确实定标准在编制现金流量表时, 将同时具备持有的期限短 一般是指从购买日起三个月内到期、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,确定为现金等价物。权益性投资不作为现金等价物。(五) 应收款项应收款项包括应收账款、其他应收款等。1、坏账准备确实认标准本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查,对存在以下客观证据说明应收款项发生减值的,计提减值准备:1债务人发生严
4、重的财务困难2债务人违反合同条款如偿付利息或本金违约或逾期等3债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 4其他说明应收款项发生减值的客观依据。2、坏账准备的计提方法1单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项:单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项确实认标准:单项金额重大的应收款项坏账准备确实认标准占应收款项总额20% 的应收款项 或单项金额500万元以上的应收款项单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备2按信用风险组合计提坏账准备的应收款项确实定依据、计提方法A. 信用风险特征组合确实定依据本公司按信用风险特征的相似性和相关性
5、对应收款项进行分组,这些信用风险通常反映债务人归还到期债务的能力,并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 3 不同组合确实定依据:项目确定组合的依据账龄分析法组合相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征关联方组合本公司的关联方其他不计提坏账准备的组合6 个月内账龄的应收账款、保证金、押金、备用金、内部职工的应收款项B. 根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法按组合方式实施减值测试时, 坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征债务人根据合
6、同条款归还欠款的能力按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。不同组合计提坏账准备的计提方法:项目计提方法账龄分析法组合通过对应收款项进行账龄分析,并结合债务单位实际财务状况及现金流量情况确定应收款项的可回收金额,确认减值损失,计提坏账准备关联方组合除非有证据说明存在坏账可能外不计提坏账准备其他不计提坏账准备的组合除非有证据说明存在坏账可能外不计提坏账准备C按账龄组合计提坏账准备标准账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例1 年以内含1 年5% 5% 12 年含 2 年8% 8% 23 年含 3 年15% 15% 3 年以上30% 30% 3单项金额虽不重大但单项计
7、提坏账准备的应收账款单项计提坏账准备的理由应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异坏账准备的计提方法单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备3、坏账准备的转回精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 4 如有客观证据说明该应收款项价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。(六)
8、存货1. 存货的分类存货分类为:原材料、包装物、库存商品、低值易耗品、周转材料、委托加工物资等大类。2. 存货的盘存制度采用永续盘存制。3. 取得和发出的计价方法存货取得时按实际成本计价,发出采用加权平均法。债务重组取得债务人用以抵债的存货,以该存货的公允价值为基础确定其入账价值。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值, 除非有确凿证据说明换入资产公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。以同一控制下的企业吸收合并
9、方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。4. 周转材料的摊销方法低值易耗品采用一次摊销法;包装物采用一次摊销法。5. 存货跌价准备的计提方法资产负债表日, 公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时,提取存货跌价准备。 通常按照单个存货项目计提存货跌价准备;对于数量繁多、单价较低的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 5 产品系列
10、相关、具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复, 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。存货可变现净值确实定: 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。需要经过加工的材料存货, 以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算。假设持有存货的数量多
11、于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。(七) 长期股权投资1、投资成本确实定1企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并: 公司以支付现金、 转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、 所承担债务账面价值以及发行股份的面值总额之间的差额, 调整资本公积中的股本溢价; 资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控
12、制的, 在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额, 确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本, 与到达合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整股本溢价,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益。非同一控制下的企业合并: 公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。为企业合并而发生的审计、 法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费
13、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 6 用于发生时计入当期损益;作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。2其他方式取得的长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相
14、关税费确定其初始投资成本, 除非有确凿证据说明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2、后续计量及损益确认1成本法核算的长期股权投资公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算。 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投资单位宣揭发放的现金股利或利润确认当期投资收益。2权益法核算的长期股权投资对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算。 初始投资成本大于投资时应享有被投资
15、单位可识别净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值; 对于被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位可识别净资精选学习资料 - - - - - -
16、 - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 7 产的公允价值为基础, 并按照公司的会计政策及会计期间,对被投资单位的净利润进行调整后确认。 在持有投资期间, 被投资单位编制合并财务报表的,以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公司的部分, 予以抵销,在此基础上确认投资收益。 与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于资产减值损失的,全额确认。公司与联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易
17、,该资产构成业务的,按照相关政策进行会计处理。在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理: 首先,冲减长期股权投资的账面价值。其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益提示:应明确该等长期权益的具体内容和认定标准 账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面价值。最后,经过上述处理, 按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后, 按与上述相反的顺序处理, 减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资
18、单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益。3长期股权投资的处置处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时, 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础, 按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益。因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
19、原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 8 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核
20、算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理, 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的,购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转;处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的,其他综合收益和其他所有者权益全部结转。3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动
21、必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的,被投资单位为本公司的合营企业。重大影响, 是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为本公司的联营企业。4、减值测试方法及减值准备计提方法于资产负债表日长期股权投资存在减值迹象的,进行减值测试 提示:按公司的具体情况披露减值测试方法。对可收回金额低于长期股权投资账面价值的,计提减值准备。 长期股权投资减值损失一经确认,不再转回。(八) 投资性房地产投资性房地产是指
22、为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值,外购投资性房地产的成本包括购买价款、 相关税费和可直接归属于该资产的其他支出;自行建造投资性房地产的成本,精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 9 由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成。本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的
23、预计使用寿命、 净残值率及年折旧摊销率列示如下:类别预计使用寿命年预计净残值率年折旧摊销率土地使用权房屋建筑物投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起, 本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。 自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,自改变之日起,本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时, 以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。公司对存在减值迹象的, 估计其可收回金额,可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失。投资性房地产减值损失一经确认,不再转回。当投资性房地产被处置, 或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终止确认该项投资性房地产。投
24、资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。(九) 固定资产1、固定资产确认条件固定资产是指为生产商品、 提供劳务、出租或经营管理而持有的, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足以下条件时予以确认:1与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业;2该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产分类固定资产分类为:房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。3、固定资产计量固定资产通常按照实际成本作为初始计量。与固定资产有关的后续支出, 在使该固定资产可能流入企业的经济利益超过了原精选学习资料 - - - - - - - - - 名
25、师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 36 页ABC201*年度财务报表附注 10 先的估计时, 计入固定资产账面价值, 其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额。4、固定资产折旧方法:本公司固定资产从其到达预定可使用状态的次月起,采用年限平均法提取折旧。各类固定资产折旧年限、残值率和年折旧率如下:类别折旧年限年残值率 %年折旧率 %房屋及建筑物机器设备电子设备运输设备其他设备已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,按照该项固定资产的账面价值, 以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。于资产负债表日存在减值迹象的固定资产进行减值测试。减值测试结果说明可收回金额低于其账面价值
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2022年报表附注模版 2022 年报 附注 模版
限制150内