2022年增值税练习题参考答案 .pdf

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1、1某商场为一般纳税人，并兼营饮食业，201X年 1 月份发生如下业务：购买农副产品交付货款11.3 万元（其中增值税1.3 万元） ，购进轻工产品支付货款11.7 万元 ( 其中增值税 1.7 万元 ) ，并均取得增值税专用发票，以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额8 万元；以上购进轻工业产品全部对外销售，取得不含税销售额15 万元。饮食业营业额单独核算。农副产品适用13% 的增值税税率，轻工业品适用17% 的税率。要求椐据以上条件回答下列问题：（1）该商场当期可予抵扣的进项税款是多少? =1.3+1.7=3 （万元）（2）如果该商场未分别核算农副

2、产品的销售额和轻工业产品的销售额，则该商场当期应纳增值税是多少? =（8+15）*0.17-3=0.91（万元）（3）如果分别核算，应纳增值税多少？（8*0.13+15*0.17）-3=0.59 （万元）（4）做出相应的账务处理并进行纳税申报。2某涂料厂（增值税一般纳税人），201年 5 月份发生下列经济业务：（1）购进化工原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000 元，增值税款17 000 元；在购货过程中支付运输费用2 400 元，其中：运费1 950 元，建设基金50 元，装卸费、保险费等杂费400 元；已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得的增值税专用发票

3、上注明价款5 000 元，增值税款850 元。（3）销售甲种涂料2 500 桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明销售额为150 000 元；同时收取包装物押金29 250 元，并单独记账核算。（4）没收逾期包装物押金23 400 元，已入账核算。（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20 桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40 元桶。【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额，作出相应的账务处理并进行纳税申报。进项税额 =17000+（1950+50）*0.07+850=17990 销项税额 =150000*0.17+23400/ （ 1+0.17）*0.

4、17+20*60*0.17=29104 应交增值税 =29104-17990=11114 3某电子企业为增值税一般纳税人，201年 2 月发生下列经济业务：（1）销售 A产品 50 台，不含税单价8000 元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将 20 台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000 元，该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000 公斤，每公斤单位成本为50 元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200 公斤 ，每公斤单位成本为50 元。 同时领用 A产品 5 台。（5）当月丢失库存乙材料800

5、 公斤，每公斤单位本为20 元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000 元，全部取得增值税发票并通过了认证。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 4 页其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17。税务局核定的B产品成本利润率为10。要求：（1）计算当月销项税额。（2）计算当月可抵扣进项税额。（3）计算当月应缴增值税税额。（4）作出相应的账务处理并进行纳税申报。（1）计算当月销项税额。=50800017%+20 6000（1+10% ）17%+5 8000 17%=680

6、00+22440+6800=97240 （2）计算当月可抵扣进项税额=70000- （100050 17%+200 5017%+800 20 17% ）=70000- （ 8500+1700+2720）=70000-12920=40160 （3）计算当月应缴增值税税额。=90440-55720=34720 （1）借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额）68000 （2）借：应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费应交增值税（销项税额）22440 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 （3）借：在建工

7、程 58500 贷：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额转出）8500 （4）借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700 借：在建工程 46800 贷：库存商品 40000 应交税费应交增值税（销项税额）6820 （5）借：待处理财产损益 18720 贷：原材料 16000 应交税费应交增值税（进项税额转出）2720 （6）借：应交税费应交增值税（已交税金）40160 贷：银行存款 40160 4 某机械厂属增值税小规模纳税人。2011 年 1 月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为300

8、0 元，机械厂收取加工费委托税务所精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 4 页代开增值税专用发票上注明的销售额为1000 元。计算该机械厂当月应纳的增值税，作出相应的账务处理并进行纳税申报。应交增值税 =10003%=30 =【2060（ 1+3% ） 】 3%=2000 3%=60 =29.13+60=89.13 （1）借：银行存款 2060 贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税 60 （2）借：银行存款 1030 贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税 30 （3）借：应交税费应交增值税 90 贷：银行存

9、款 90 某机械厂属增值税小规模纳税人。2011 年 1 月购入材料10000 元（不含税），取得增值税专用发票上进项税额为1700 元。借：原材料 11700 贷：银行存款 11700 5某生产企业为增值税一般纳税人，201年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入115 万美元（美元与人民币的比价为1：8） ，该企业适用增值税税率17% ，出口退税率为13% 。该企业 6 月应退的增值税是多少？如何进行账务处理？（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(

10、 出口货物征税率一出口货物退税率)=0 （17 13） =0（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价( 出口货物征税率一出口货物退税率) 一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 115 8 （1713） -036.8（万元）（3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额 150 17%（ 137.736.8） -0-75.4（万元）（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=0 13%=0 （ 5）免抵退税额 =出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率一免抵退税额抵减额 =115 8 13%-0=11

11、9.6 （万元）（6）当期应退税额和免抵税额的计算：如当期期末留抵税额（75.4 ）当期免抵退税额（119.6 ）当期应退税额=当期期末留抵税额=75.4 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=119.6-75.4=44.2 （1）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额借：主营业务成本368000 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）368000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 4 页（2）申报出口免抵退税时：借：其它应收款 增值税 754000 应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）442000 贷：

12、应交税费 应交增值税（出口退税）1196000 （3）收到退税款时，分录为：借：银行存款754000 贷：其它应收款 增值税754000 （4）收到内销收入借：银行存款 1750000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费应交增值税（销项税额）255000 （5）收到外销收入借：银行存款 9200000 贷：主营业务收入 9200000 6 某商场是增值税一般纳税人，2011 年 6 月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20 万元（人民币，下同） ，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关

13、开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50 万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12% ，增值税税率17% ） ，并作出相应的账务处理。（1）进口货物关税=（20+10） 12%=3.6（万元）（2）进口货物应缴纳增值税=（20+10+3.6 ） 17%=5.712（万元）（3）会计处理：借：原材料 336000 应交税费应交增值税（进项税额） 57120 贷：银行存款 357120 应交税费应交关税 36000 借：应交税费应交关税 36000 贷：银行存款 36000 （4）销售商品借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000 （5）计算应交增值税 =85000-57120=27880（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）27880 贷：应交税费未交增值税 27880 借：应交税费应交关税 36000 贷：银行存款 36000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 4 页