2022年高级财务会计形成性考核册及答案 .pdf

《2022年高级财务会计形成性考核册及答案 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年高级财务会计形成性考核册及答案 .pdf（46页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、1 / 46 高级财务会计形成性考核册作业一答案作业1一、 单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70股权，拥有B公司30股权，拥有C公司60股权，A公司拥有C公司20股权，B公司拥有C公

2、司10股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C）。A、60B、70C、80D、904、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益

3、账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D ）万元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 46 页2 / 46 如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权

4、投资”的初始确认为（B ）。A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、900080007、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项 C、财务会计处理的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）。A、吸收合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并

5、的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸收合并、创立合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（）。A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（B）

6、。A、母公司拥有其60%的权益性资本B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转的子公司精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 46 页3 / 46 4、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（B）、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、

7、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ABCD ）。C.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本D.对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E.企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ABCDE）。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分

8、并且有能力支付剩余款项E、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7、下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（ABCD）。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 46

9、页4 / 46 8、（ABCE）是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各工程的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（AC）。A、购买法 B、成本法式C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（BCD）公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F公司占52%的股份，但A

10、公司已于当年10月3日宣告破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司的70%的股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司的35%的股份，B公司拥有C公司20%的股份）D、丁公司（F公司直接拥有20%的股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务工程主要包括哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消工程主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等工程。2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司

11、和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 46 页5 / 46 （2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各工程的数据加总，计算得出个别会计报表各工程加总数额，并将其填入合计数栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各工程的数额四、业务题1、2008年1月1日，公司支付180000元现金购买公司的全部净资产并承担全部负债。购买日公司的资产负债表各工程账面价值与公允价值如下表：工程账面价值公允价值流

12、动资产建筑物（净值）土地30000 60000 18000 30000 90000 30000 资产总额108000 150000 负债股本留存收益12000 54000 42000 12000 负债与所有者权益总额108000 根据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产30000固定资产120000商誉42000贷：银行存款180000负债 120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股东

13、定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 46 页6 / 46 股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元B公司账面价值公允价值资产货币资金 300 300应收账款 1100 1100存货 160 270长期股权投资 1280 2280固定资产 1800 3300无形资产 300 900商誉 0 0

14、资产总计 4940 8150精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 46 页7 / 46 负债和所有者权益短期借款 1200 1200应付账款 200 200其他负债 180 180负债合计 1580 1580实收资本（股本） 1500资本公积 900盈金公积 300未分配利润 660所有者权益合计 3360 6670要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37 5

15、00 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 46 页8 / 46 5 2506 57070%5 2504 599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产 6 000 000实收资本15 000 000资本公积 9

16、 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润6 600 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 0003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接

17、相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共

18、46 页9 / 46 （5）借:固定资产清理1800累计折旧 200贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出-处置无形资产损失100贷：无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入-处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-350080%=180万元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负

19、债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表2008 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款 1300000 70000 70000交易性金融资产100000 50000 50000应收帐180000 200000 200000存货 720000 180000 180000长期股权投资 600000 340000 340000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 46 页10 / 46 固定资产 3000000 460000 520000无形资产200000 100000 140000其他资

20、产100000 100000资产合计6100000 1500000 1600000短期借款320000 200000 200000应付帐款454000 100000 100000长期借款1280000 300000 300000负债合计2054000 600000 600000股本2200000 800000资本公积1000000 50000盈余公积346000 20000未分配利润500000 30000所有者权益合计4046000 900000 1000000负债与所有者权益合计6100000 1500000 1600000要求：（1）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编制股权取得

21、日合并资产负债表时的抵销分录；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 46 页11 / 46 （3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900 000贷：银行存款900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和

22、未分配利润,其中盈余公积调增10000元,未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60 000无形资产 40 000股本800 000资本公积 50 000盈余公积 20 000未分配利润30 000贷：长期股权投资 900 000盈余公积10 000甲公司合并资产负债表2008 年 1 月 1日单位元资产工程金额负债和所有者权益工程金额银行存款 470000 短期借款520000交易性金融资产 150000 应付账款 554000应收账款 380000 长期借款1580000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第

23、11 页，共 46 页12 / 46 存货 900000 负债合计2654000长期股权投资940000固定资产 3520000 股本 2200000无形资产 340000 资本公积 1000000其他资产 100000 盈余公积 356000未分配利润590000所有者权益合计 4146000资产合计 6800000 负债和所有者权益合计68000005、A 公司和 B 公司同属于 S公司控制。 2008年 6月 30日 A 公司发行普通股100000股（每股面值 1元）自 S公司处取得 B 公司 90的股权。假设A 公司和 B 公司采用相同的会计政策。合并前，A 公司和 B 公司的资产负债

24、表资料如下表所示：A 公司与 B 公司资产负债表2008 年 6 月 30 日单位 元工程 A 公司 B 公司账面金额 B 公司公允价值现金 310000 250000 250000交易性金融资产 130000 120000 130000应收账款 240000 180000 170000其他流动资产 370000 260000 280000长期股权投资 270000 160000 170000固定资产 540000 300000 320000无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 1310000 1350000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师

25、归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 46 页13 / 46 短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000负债合计 1000000 710000 690000股本 600000 400000资本公积 130000 40000盈余公积 90000 110000未分配利润 100000 50000所有者权益合计 920000 600000 670000 要求：根据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对 B 公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=100000 股 1元=10

26、0000 （元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积 =B 公司盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润 =B 公司未分配利润5000090%=45000（元）A 公司对 B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并业务后，A 公司的资产负债表如下表所示。A 公司资产负债表2008

27、 年 6 月 30 日单位：元资产工程金额负债和所有者权益工程金额现金 310000 短期借款 380000 交易性金融资产 130000 长期借款 620000 应收账款 240000 负债合计 1000000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 46 页14 / 46 其他流动资产 370000 长期股权投资 810000 股本 700000 固定资产 540000 资本公积 426000 无形资产 60000 盈余公积 189000 未分配利润 145000 所有者权益合计 1460000 资产合计 2460000

28、负债和所有者权益合计 2460000 在编制合并财务报表时，应将A 公司对B 公司的长期股权投资与B 公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少数股东在B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008 年 6 月 30 日单位：元工程公司公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金 310000 250000 560000 560000 交易性金融资产

29、 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形资产 60000 40000 100000 100000 资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师

30、归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 46 页15 / 46 长期借款 620000 400000 1020000 1020000 负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 资本公积 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000 少数股东权益 60000 60000 所有者权益合计 1460000

31、 600000 2060000 1520000 抵销分录合计 600000 600000 作业 2一、单项选择题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（A）。A、借记“投资收益”工程，贷记“财务费用”工程B、借记“营业外收入”工程，贷记“财务费用”工程C、借记“管理费用”工程，贷记“财务费用”工程D、借记“投资收益”工程，贷记“在建工程”工程2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（C）。A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金3

32、、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他工程不变，期初未分配利润为2，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、120 B、100 C、80 D、60精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 46 页16 / 46 4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵销分录是（B

33、）。A、借：未分配利润年初（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借：年初未分配利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D、借：年初未分配利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000B、借：持有至到期投资

34、 200 000 贷：资本公积 200 000C、借：应付债券 200 000 贷：持有至到期投资 200 000C、借：应付票据200 000 贷：应收票据 200 0006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款坏账准备”工程，贷记（A）工程。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的

35、汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初的金额为（C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 46 页17 / 46 C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部

36、销售的利润为（D）元。A、4000 B、3000 C、2000 D、100010、A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备工程所作的抵销处理为（C）。A、借：资产减值损失 150000 B、借：存货存货跌价准备 450000贷：存货存货跌价准备 150000 贷：资产减值损失 450000C、借：存货存货跌价准备 300000 D、借：未分配利润年初300000贷：资产减值损失 30

37、0000 贷：存货存货跌价准备300000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的工程有（ABCDE）。A、营业外收入B、固定资产累计折旧C、固定资产原价D、未分配利润年初 E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ACD）。、借：未分配利润年初、借：期初未分配利润年初贷：营业成本贷：存货精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 46 页18 / 46 、借：营业收入、借：营业成本贷：营业

38、成本贷：存货E、借：存货贷：期初未分配利润年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ABCE）。、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销、将当期多计提的折旧费用予以抵销、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ABC）。、借记“营业收入”工程、贷记“营业成本”工程、贷记“固定资产原价”工程、借记“营业外收入”工程E、借记“固定资产累计折旧”工程5、在股权取得日后首期编制合并

39、财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ABC）。A、在销售收入工程中抵消内部销售收入的数额B、在存货工程中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本工程中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润工程中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE）。A、将年度内各子公司的所有者权益工程与母公司长期股权投资抵销B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。

40、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 46 页19 / 46 C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。A、借：应收账款坏帐准备1000 B、借：资产减值损失1000贷：资产减值损失 10

41、00 贷：应收账款坏帐准备1000C、借：应付账款 20000 D、应收帐款 20000贷：应收帐款 20000 贷：应付账款 20000E、借：未分配利润年初 1000贷：资产减值损失 1000 8、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ABCDE）。A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的

42、抵销处理D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 46 页20 / 46 9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的工程有（AC）。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出工程，予以单独反映的有（ABC）。A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利C、子公

43、司依法减资时向少数股东支付的现金D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产四、业务题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000

44、万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：（1

45、）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 46 页21 / 46 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）解：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（100080%）贷：长期股权投资Q公司800借：银行存款800贷：

46、应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-

47、100080%+500080%-110080%=38520万元（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 46 页22 / 46 盈余公积1200（800+400）未分配利润9800（7200+4000-400-1000）商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润年初7200贷：本年利润分配提取盈余公积400本年利润分配应付股利1000未分配利润9

48、8002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005）贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（4056/12）贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700（800+400+500）未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 46 页23 / 46 贷：长期股权投资38520少数股东权益9380

49、（30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 20（6-3）贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后

50、作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计处理：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 46 页24 / 46 （1）2004年2007年的抵销分录。（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。解：（1）20042007年的抵销处理：20