事业单位的收入和支出.pptx

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1、事业单位的收入与支出事业单位的收入与支出第十七章第十七章 事业单位的收入事业单位的收入【主要内容主要内容】财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入财政专户返还收入财政专户返还收入事业收入事业收入经营收入经营收入附属单位缴款附属单位缴款其他收入其他收入 一、财政补助收入一、财政补助收入(一一)财政补助收入的概念及管理要求财政补助收入的概念及管理要求财政补助收入：事业单位按规定的预算和经费领财政补助收入：事业单位按规定的预算和经费领报关系从财政部门或通过主管部门报关系从财政部门或通过主管部门从财政部门从财政部门取取得的各类得的各类事业经费事业经费。要求：按计划控制用款，不得随意改变资金用途

2、，要求：按计划控制用款，不得随意改变资金用途，改变紫荆用途须经同级财政部门批准。改变紫荆用途须经同级财政部门批准。 (二二)财政补助收入的核算财政补助收入的核算1、明细科目的设置：、明细科目的设置：“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”目的目的:为了与为了与“事业支出事业支出”总账科目设置的二级科目总账科目设置的二级科目“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”相配合，从而清楚相配合，从而清楚反映经费来源和使用情况。反映经费来源和使用情况。 2、财政补助收入的核算：、财政补助收入的核算：(1)财政直接支付下，取得时：财政直接支付下，取得时：购入材料购入材料 借：材料借：材料 应交税金应交税

3、金应交增值税（进项数额）应交增值税（进项数额） 贷：财政补助收入贷：财政补助收入购入固定资产购入固定资产 借借:事业支出事业支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 支付工资支付工资 借：事业支出借：事业支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 (2)财政授权支付下，取得时：财政授权支付下，取得时：首先，事业单位向财政部门首先，事业单位向财政部门申报申报授权支付用款授权支付用款额度额度；然后，财政部门审核后，将财政授权支付用然后，财政部门审核后，将财政授权支付用款额度下款额度下达达到事业单位零余额账户代理银行。到事业单位零余额账户代理银行。最后，

4、事业单位在最后，事业单位在收到收到代理银行转来的财政授权支付代理银行转来的财政授权支付到账通知书到账通知书时，时，确认财政补助收入确认财政补助收入。 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 (3)财政实拨资金方式下，取得时：财政实拨资金方式下，取得时：首先，事业单位向财政部门提出资金拨入请求；首先，事业单位向财政部门提出资金拨入请求；然后，财政部门审核后，将财政资金直接拨入事业单然后，财政部门审核后，将财政资金直接拨入事业单位的开户银行。位的开户银行。最后，事业单位在最后，事业单位在收到收到开户银行转来的开户银行转来的收款通知收款通知时，时，确认财政补助

5、收入确认财政补助收入。 借：银行存款借：银行存款 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 (4)财政补助收入的年终结转：财政补助收入的年终结转： 事业单位的财政补助收入只在年终时结转。事业单位的财政补助收入只在年终时结转。“财政财政补助收入补助收入”总账科目平时的余额，反映事业单位年度总账科目平时的余额，反映事业单位年度预算的执行情况或执行进度。预算的执行情况或执行进度。 借：财政补助收入借：财政补助收入基本支出基本支出 项目支出项目支出 贷：事业结余贷：事业结余基本支出结余基本支出结余 项目支出结余项目支出结余 二、上级补助收入二、上级补助收入(一一)上级补助收入的概念上级补助收入的概念上级补助收

6、入：事业单位从上级单位取得的上级补助收入：事业单位从上级单位取得的非财非财政补助收入政补助收入。何谓何谓“非财政补助收入非财政补助收入”？(1)不是来自于财政资金。不是来自于财政资金。这部分收入的来源：这部分收入的来源：上级单位自身组织的收入或上级单位自身组织的收入或集中下级单位的收入。集中下级单位的收入。目的：目的：作为一项机动财力，用于调剂附属单位资作为一项机动财力，用于调剂附属单位资金收支余缺。金收支余缺。 (2)事业单位通过上级单位从财政部门取得的事业单位通过上级单位从财政部门取得的预算预算经费经费，属于哪类收入？，属于哪类收入？财政补助收入财政补助收入（原因：属于财政补助收入，最终（

7、原因：属于财政补助收入，最终来源为财政部门）来源为财政部门） (二二)上级补助收入的核算上级补助收入的核算1、明细科目的设置：、明细科目的设置：“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入年终结转：年终结转：借：财政补助收入借：财政补助收入基本支出基本支出 项目支出项目支出 贷：事业结余贷：事业结余基本支出结余基本支出结余 项目支出结余项目支出结余 三、财政专户返还收入三、财政专户返还收入(一一)财政专户返还收入的概念财政专户返还收入的概念 事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的预事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的

8、预算外资金返还收入，以及事业单位按规定留用的算外资金返还收入，以及事业单位按规定留用的预算外资金。预算外资金。 (二二)财政专户返还收入的核算财政专户返还收入的核算明细科目的设置：明细科目的设置：“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”根据上缴方式不同分别处理：根据上缴方式不同分别处理：(1)全额上缴方式下，不涉及全额上缴方式下，不涉及“财政专户返还收入财政专户返还收入”(2)按比例上缴方式下按比例上缴方式下收到预算外资金，还未上缴财政前收到预算外资金，还未上缴财政前 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款(按比例应上缴的部分按比例应上缴的部分) 财政专户返还收入财政

9、专户返还收入(按比例应留在本单位的部分按比例应留在本单位的部分)上缴时上缴时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 (3)结余上缴方式下结余上缴方式下收到预算外资金时收到预算外资金时 借：银行存款借：银行存款 贷：财政专户返还收入（全额）贷：财政专户返还收入（全额）定期结算应缴预算外资金结余时定期结算应缴预算外资金结余时 借：财政专户返还收入借：财政专户返还收入 贷贷 ：应缴财政专户款：应缴财政专户款上缴时上缴时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 年终，将年终，将“财政专户返还收入财政专户返还收入”余额进行结转余额进行结转借：财政专户返还

10、收入借：财政专户返还收入基本支出基本支出 项目支出项目支出 贷：事业结余贷：事业结余基本支出结余基本支出结余 项目支出结余项目支出结余 四、事业收入四、事业收入(一一)事业收入的核算内容事业收入的核算内容应上缴财政预算和应缴财政专户的预算外资金不应上缴财政预算和应缴财政专户的预算外资金不计入计入“事业收入事业收入”，分别记为，分别记为“应缴财政预算应缴财政预算款款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款”。 从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，不计入核准不上缴财政专户管理的预算外资金，不计入事业收入，应记为事业收入，

11、应记为“财政专户补助收入财政专户补助收入”。开展结合本单位特点的开展结合本单位特点的专业业务活动专业业务活动取得取得开展与专业业务活动开展与专业业务活动相关的辅助活动相关的辅助活动取得取得(二二)事业收入的核算事业收入的核算取得时：取得时：借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账款 贷：事业收入贷：事业收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）年终结转：年终结转：借：事业收入借：事业收入 贷：事业结余贷：事业结余 五、经营收入五、经营收入(一一)经营收入的核算内容经营收入的核算内容 具有经营性质的销售活动取得的销售收入具有经营性质的销售活动取得的销售收入 对社会提供

12、服务取得的经营服务收入对社会提供服务取得的经营服务收入 将闲置的固定资产出租出借取得的租赁收入将闲置的固定资产出租出借取得的租赁收入(二二)经营收入的核算经营收入的核算取得时：取得时：借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账款/ /应收票据应收票据 贷：经营收入贷：经营收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）发生销货退回发生销货退回借：经营收入借：经营收入应交税金增值税（销）应交税金增值税（销）贷：银行存款贷：银行存款发生折扣或折让发生折扣或折让借：经营收入借：经营收入贷：银行存款贷：银行存款年终，将年终，将“经营收入经营收入”的贷方余额转入结余。的贷方余额转入结

13、余。借：经营收入借：经营收入贷：经营结余贷：经营结余六、附属单位缴款六、附属单位缴款( (一一) )附属单位分类附属单位分类独立核算独立核算非独立核算非独立核算( (二二) )与附属单位资金往来的类型与附属单位资金往来的类型( (三三) )附属单位缴款附属单位缴款附属单位缴款：是指事业单位附属的独立核算单位按规定附属单位缴款：是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。标准或比例缴纳的各项收入。核算：核算：收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷；附属单位缴款贷；附属单位缴款年终结转：年终结转：借：附属单位缴款借：附属单位缴款 贷：事业结余贷：事业结余七、其他收入七、其他

14、收入 其他收入，指事业单位除财政补助收入、上级补助收其他收入，指事业单位除财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入等以外的收入。入、事业收入、经营收入等以外的收入。 包括内容：对外投资收益、固定资产出租收入、包括内容：对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助、其他零星杂项收入等。本单位的补助、其他零星杂项收入等。收到时：收到时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入年终结转：年终结转：借：其他收入借：其他收入 贷：事业结余贷：事业结余例：收到外单位捐赠未限定用途的专用设备，价值例：收到外单位捐赠未

15、限定用途的专用设备，价值3000030000元。元。 借：银行存款借：银行存款3000030000 贷：其他收入贷：其他收入捐赠收入捐赠收入3000030000 同时，记：同时，记： 借：固定资产借：固定资产3000030000 贷：固定基金贷：固定基金3000030000第十八章第十八章 事业单位的支出事业单位的支出 支出是事业单位开展业务活动和其他活支出是事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失。动所发生的各项资金耗费和损失。 事业单位的支出包括事业支出、经营支出事业单位的支出包括事业支出、经营支出、专款支出、对所属单位补助和上缴上级、专款支出、对所属单位补助和上缴上级支出

16、等。支出等。一、事业支出一、事业支出( (一一) )概念概念 事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动和辅助活动事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动和辅助活动发生的实际支出。发生的实际支出。 事业单位应该根据财政补助收入、上级补助收入、事业收事业单位应该根据财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入等情况统筹安排事业支出。财政补助收入、上入和其他收入等情况统筹安排事业支出。财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支出，不得级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支出，不得用于经营支出。用于经营支出。( (二二) )按照政府收支分类科目的要求进行的分类按照政府收支分类

17、科目的要求进行的分类 1 1、工资福利支出工资福利支出 反映事业单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各反映事业单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 （1 1）基本工资。）基本工资。 （2 2）津贴补贴。）津贴补贴。 （3 3）社会保障缴费。）社会保障缴费。 （4 4）伙食补助费。）伙食补助费。 （5 5）绩效工资。）绩效工资。 （6 6）其他工资福利支出。）其他工资福利支出。2 2、商品和服务支出商品和服务支出 反映事业单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置反映事业单位购买商品和服务

18、的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。固定资产的支出）。 （1 1）办公费）办公费 （2 2）印刷费）印刷费 （3 3）咨询费）咨询费 （4 4）手续费）手续费 （5 5）水费）水费 （6 6）电费）电费 （7 7）邮电费）邮电费 （8 8）取暖费）取暖费 （9 9）物业管理费）物业管理费 （1010）交通费）交通费 （1111）差旅费）差旅费 （1212）出国费）出国费 （1313）维修（护）费）维修（护）费 （1414）租赁费）租赁费 （1515）会议费）会议费 （1616）培训费）培训费 （1717）招待费）招待费 （1818）专用材料费）专用材料费 （1919）专用燃料费）专用燃料费

19、 （2020）劳务费）劳务费 （2121）委托业务费）委托业务费 （2222）工会经费）工会经费 （2323）福利费）福利费 （2424）降温费）降温费 （2525）其他商品和服务支出）其他商品和服务支出 3 3、对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 反映事业单位用于对个人和家庭的补助支出。反映事业单位用于对个人和家庭的补助支出。 （1 1）离休费）离休费 （2 2）退休费）退休费 （3 3）退职（役）费）退职（役）费 （4 4）抚恤金）抚恤金 （5 5）生活补助）生活补助 （6 6）救济费）救济费 （7 7）医疗费）医疗费 （8 8）助学金）助学金 （9 9）奖励金）奖励金 （1010）生产

20、补贴）生产补贴 （1111）住房公积金）住房公积金 （1212）提租补贴）提租补贴 （1313）购房补贴）购房补贴 （1414）其他对个人和家庭的补助支）其他对个人和家庭的补助支出出 4 4、赠与赠与 反映事业单位对国内、外政府、组织等提供的援助、捐赠反映事业单位对国内、外政府、组织等提供的援助、捐赠以及交纳国际组织会费等方面的支出。以及交纳国际组织会费等方面的支出。 （1 1）对国内的赠与）对国内的赠与 （2 2）对国外的赠与）对国外的赠与 5 5、债务利息支出债务利息支出 反映事业单位的债务利息支出反映事业单位的债务利息支出 （1 1）向国家银行借款付息）向国家银行借款付息 （2 2）其他

21、国内借款付息）其他国内借款付息 （3 3）向国外政府借款付息）向国外政府借款付息 （4 4）向国际组织借款付息）向国际组织借款付息 （5 5）其他国外借款付息）其他国外借款付息 6 6、债务还本支出债务还本支出 反映事业单位归还各类借款本金方面的支出。反映事业单位归还各类借款本金方面的支出。 （1 1）国内债务还本）国内债务还本 （2 2）国外债务还本国外债务还本 7 7、基本建设支出基本建设支出 反映事业单位由各级发展与改革部门集中安排的用于购置固反映事业单位由各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、土地和无形资产，以及购建大型修缮所发生的支出。定资产、土地和无形资产，以及购建大型修缮

22、所发生的支出。 （1 1）房屋建筑物购建）房屋建筑物购建 （2）办公设备购置）办公设备购置 （3 3）专用设备购置）专用设备购置 （4）交通工具购置）交通工具购置 （5 5）大型修缮）大型修缮 （6）信息网络购建）信息网络购建 （7 7）其他基本建设支出）其他基本建设支出 8 8、其他资本性支出。其他资本性支出。 反映事业单位由非各级发展与改革部门集中安排的用于购反映事业单位由非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、土地和无形资产，以及购建大型修缮所发生的置固定资产、土地和无形资产，以及购建大型修缮所发生的支出。支出。 （1 1）房屋建筑物购建）房屋建筑物购建 （2 2）办公设备购置）

23、办公设备购置 （3 3）专用设备购置）专用设备购置 （4 4）交通工具购置）交通工具购置 （5 5）大型修缮）大型修缮 （6 6）信息网络购建）信息网络购建 （7 7）其他资本性支出。）其他资本性支出。 9 9、其他支出其他支出( (三三) )按照按照部门预算的要求进行的分类按照按照部门预算的要求进行的分类1 1、基本支出基本支出（1 1）工资福利支出）工资福利支出 1 1）基本工资）基本工资 2 2）津贴补贴）津贴补贴 3 3）奖金）奖金 4 4）社会保障缴费）社会保障缴费 5 5）伙食补助费伙食补助费 6 6）其他工资福利支出）其他工资福利支出（2 2）一般商品和服务支出（日常公用）一般商

24、品和服务支出（日常公用） 1 1）办公费）办公费 2 2）水费）水费 3 3）电费）电费 4 4）邮电费）邮电费 5 5）取暖费）取暖费 6 6）交）交通费通费 7 7）差旅费）差旅费 8 8）培训费）培训费 9 9）招待费）招待费 10 10）劳务费）劳务费 11 11）工）工会经费会经费 12 12）福利费）福利费 13 13）其他一般商品和服务支出）其他一般商品和服务支出（3 3）对个人和家庭的补助）对个人和家庭的补助 1 1）离休费）离休费 2 2）退休费）退休费 3 3）退职）退职( (役役) )费费 4 4）抚恤金）抚恤金 5 5）生活补）生活补助助 6 6）救济金）救济金 7 7

25、）医疗费）医疗费 8 8）助学金）助学金 9 9）奖励金）奖励金 10 10）住房）住房公积金公积金 11 11）提租补贴）提租补贴 12 12）购房补贴）购房补贴 13 13）其他对个人和家庭的）其他对个人和家庭的补助支出补助支出2.2.项目支出项目支出（1 1）基本建设支出）基本建设支出 1 1）房屋建筑物购建）房屋建筑物购建 2 2）办公设备购置）办公设备购置 3 3）专用设备购置）专用设备购置 4 4）交通工具购置交通工具购置 5 5）基础设施建设）基础设施建设 6 6）大型修缮）大型修缮 7 7）信息网络购建）信息网络购建 8 8）物资储备）物资储备 9 9）其他基本建设支出）其他基

26、本建设支出（2 2）其他资本性支出（专项投资）其他资本性支出（专项投资） 1 1）房屋建筑物购建）房屋建筑物购建 2 2）办公设备购置）办公设备购置 3 3）专用设备购置）专用设备购置 4 4）交通工具购置交通工具购置 5 5）基础设施建设）基础设施建设 6 6）大型修缮）大型修缮 7 7）信息网络购建）信息网络购建 8 8）物资储备）物资储备 9 9）其他资本性支出）其他资本性支出（3 3）专项商品和服务支出（专项公用）专项商品和服务支出（专项公用） 1 1）印刷费（大宗）印刷费（大宗） 2 2）咨询费）咨询费 3 3）手续费）手续费 4 4）物业管理费）物业管理费 5 5）维修）维修( (

27、护护) )费费 6 6）租赁费）租赁费 7 7）会议费）会议费 8 8）专用材料费）专用材料费 9 9）委）委托业务费托业务费 10 10）其他专用商品和服务支出）其他专用商品和服务支出( (四四) )事业支出的列支口径事业支出的列支口径 所谓列支口径，指由国家统一规定的各事业单位列报各项所谓列支口径，指由国家统一规定的各事业单位列报各项支出数字的准则，即具体规定哪些支出按哪些数字列报。支出数字的准则，即具体规定哪些支出按哪些数字列报。1.1.对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，根据实有对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，根据实有人数、实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出

28、；人数、实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出；2.2.购入办公用品直接列报支出，购入其他材料可以在领用时列报购入办公用品直接列报支出，购入其他材料可以在领用时列报支出；支出；3.3.社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按规定社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按规定标准和实有人数计算提取，直接列报支出；标准和实有人数计算提取，直接列报支出；4.4.固定资产修购基金按核定比例提取，直接列报支出；固定资产修购基金按核定比例提取，直接列报支出；5.5.购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产固定资产”和和“固定基金固定基金”

29、科目；科目；6.6.其他各项费用，均以实际报销数列报支出。其他各项费用，均以实际报销数列报支出。( (五五) )事业支出的事业支出的核算核算 事业单位发生支出时事业单位发生支出时， 借：事业支出借：事业支出 贷：贷：现金现金 银行存款银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政补助收入财政补助收入支出收回时，支出收回时， 借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业支出贷：事业支出实行成本核算的事业单位结转销售产品成本时实行成本核算的事业单位结转销售产品成本时 借：事业支出借：事业支出 贷：产成品贷：产成品年终将该科目借方余额全数结转，年终将该科目借方余额全数结转， 借：事业结余借：事业结余

30、 贷：事业支出贷：事业支出二、经营支出二、经营支出( (一一) )概念概念 经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活动之外开展经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出。事业单位开展非独立非独立核算的经营活动时发生的各项支出。事业单位开展非独立核算的经营活动，其目的是为了充分利用事业单位的现有资源，核算的经营活动，其目的是为了充分利用事业单位的现有资源，通过向社会提供经营性服务筹集更多的资金，以支持事业的发展。通过向社会提供经营性服务筹集更多的资金，以支持事业的发展。 事业单位在经营活动中，应正确归集和分配实际发生的各事业单位在经营活动中，应

31、正确归集和分配实际发生的各项费用。项费用。(1)(1)直接为经营活动耗用的材料、工资、费用等，应直接计入经直接为经营活动耗用的材料、工资、费用等，应直接计入经营支出。营支出。(2)(2)无法直接归集的各项支出，应按规定比例合理分摊。无法直接归集的各项支出，应按规定比例合理分摊。(3)(3)事业单位在事业支出中垫支的各项费用，按规定应由经营支事业单位在事业支出中垫支的各项费用，按规定应由经营支出负担的部分，要冲减事业支出。出负担的部分，要冲减事业支出。(4)(4)在经营活动中取得的收入也要和支出相配比。在经营活动中取得的收入也要和支出相配比。( (二二) )经营经营支出的支出的核算核算 事业单位

32、发生事业单位发生各项经营各项经营支出时支出时， 借：借：经营经营支出支出 贷：银行存款贷：银行存款实行成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时，实行成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时， 借：经营支出借：经营支出 贷：产成品贷：产成品年终将该科目借方余额全数结转，年终将该科目借方余额全数结转， 借：经营结余借：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出三、拨出经费三、拨出经费( (一一) )概念概念 拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属预算单位拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属预算单位的预算资金。的预算资金。 在财政国库单一账户制度下，由于财政部门通过财政零余在财政国

33、库单一账户制度下，由于财政部门通过财政零余额账户和单位零余额账户直接将预算资金拨付至商品或服务额账户和单位零余额账户直接将预算资金拨付至商品或服务提供商或基层预算单位，因此，事业单位也就没有向所属预提供商或基层预算单位，因此，事业单位也就没有向所属预算单位转拨预算资金的拨出经费的业务。算单位转拨预算资金的拨出经费的业务。( (二二) )拨出经费拨出经费的的核算核算 事业单位事业单位拨出经费拨出经费时时， 借：借：拨出经费拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款收回拨出经费时，收回拨出经费时， 借：银行存款借：银行存款 贷：拨出经费贷：拨出经费年终将该科目借方余额全数结转，年终将该科目借方余额全数结转

34、， 借：事业结余借：事业结余 贷：拨出经费贷：拨出经费四、上缴上级支出和对附属单位补四、上缴上级支出和对附属单位补助助( (一一) )上缴上级支出上缴上级支出 上缴上级支出，是事业单位按规定的标准或比例上缴上级上缴上级支出，是事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。单位的支出。注意注意：附属于上级单位的有经营活动的独立核算的事业单位，按附属于上级单位的有经营活动的独立核算的事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收入，才纳入规定的标准或比例上缴上级的纯收入，才纳入“上缴上级支出上缴上级支出”。按规定的定额或比例上缴上级单位款项时按规定的定额或比例上缴上级单位款项时， 借：上缴上级支出借：

35、上缴上级支出 贷：银行存贷：银行存款款收回时，收回时，作相反分录。作相反分录。年终结转时年终结转时， 借：事业结余借：事业结余 贷：上缴上级支出贷：上缴上级支出( (二二) )对附属单位补助对附属单位补助 对附属单位补助，是事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助，是事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。对附属单位补助发生的支出。事业单位对附属单位的补助支出，一般是事业单位从事业务事业单位对附属单位的补助支出，一般是事业单位从事业务活动取得的自有资金，或是附属单位的上缴收入。活动取得的自有资金，或是附属单位的上缴收入。事业单位对附属单位拨款时事业单位对附属单位拨款时，

36、 借：对附属单位补助借：对附属单位补助 贷：银行存款贷：银行存款收回时，收回时，做相反分录。做相反分录。年终结年终结转时，转时， 借：事业结余借：事业结余 贷：对附属单位补助贷：对附属单位补助五、成本费用、销售税金与结转自筹基建五、成本费用、销售税金与结转自筹基建( (一一) )成本费用成本费用 成本费用，是实行内部成本核算的事业单位应列入产品成本费用，是实行内部成本核算的事业单位应列入产品/ /劳务劳务/ /商品成本的各项费用。商品成本的各项费用。（该科目该科目只只作作内部管理使用）内部管理使用）计算计算步骤步骤：（1）确定成本计算对象）确定成本计算对象（2）划分成本项目）划分成本项目（3）

37、确定成本计算期）确定成本计算期（4）成本费用的归集与分配）成本费用的归集与分配（5）计算完工产品成本）计算完工产品成本 事业单位业务活动或经营活动中发生的各项费用：事业单位业务活动或经营活动中发生的各项费用： 借：成本费用借：成本费用 贷：材料贷：材料/ /银行存款银行存款 产品验收入库：产品验收入库： 借：产成品借：产成品 贷：成本费用贷：成本费用 事业单位从事多种业务活动发生的支出，应正确归集事业单位从事多种业务活动发生的支出，应正确归集，无无法直接归集的，按既定标准和比例在事业支出和经营支出中法直接归集的，按既定标准和比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。进行合理分摊。( (二二) )

38、销售税金销售税金 销售税金是事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及销售税金是事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加。包括资源税、营业税、城建税及教育费附加等。附加。包括资源税、营业税、城建税及教育费附加等。 月末计算出销售税金及附加数月末计算出销售税金及附加数时，时， 借：销售税金借：销售税金 贷：应交税金贷：应交税金 其他应付款其他应付款 交纳时交纳时， 借：应交税金借：应交税金 其他应付款其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款 期末将期末将“销售税金销售税金”账户余额转入账户余额转入“事业结余事业结余”或或“经营结余经营结余”账账户户时，时， 借：事业结余借：事业结余/ /经营结余经

39、营结余 贷：销售税金贷：销售税金( (三三) )结转自筹基建结转自筹基建 结转自筹基建是事业单位经批准用财政补助收入之外的资结转自筹基建是事业单位经批准用财政补助收入之外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 将自筹基建资金转存银行时将自筹基建资金转存银行时， 借：结转自筹基建借：结转自筹基建 贷：银行存款贷：银行存款 年终结账年终结账时，时， 借：事业结余借：事业结余 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 基建项目完工以后，事业单位根据工程造价基建项目完工以后，事业单位根据工程造价记：记： 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金