财经法规与职业道德重点知识归纳第三章.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与种类税收是指以 国家为主体 ，为实现国家职能，凭借政治权力 ，依据法定标准，无偿取得财政收入的一种特定概念安排形式。（判定）留意：不是凭借全部权（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。作用（3）税收具有保护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中保护国家利益的牢靠保证。特点强制性、无偿性、固定性（多项）流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结按

2、征税对象财产税房产税、车船税。资源税资源税。行为税印花税、城市保护建设税。车辆购置税增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市保护建可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结按征收治理的分工分类体系分（重点）工商税类关税类设税、房产税、土的增值税、印花税进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结按税收征收权限和收入支配权限分中心税关税、消费税。的方税房产税、车船税、土的增值税、城镇土的使用税中心的方可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结共享税增值

3、税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、土的使用税。消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的白酒、卷烟。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结二、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单项、多项）概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面 的权益及义务关系的法律规范的总称。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结按税法的功能作用不同分税收中华人民共和国增值税 暂行条例、 中华人民共和国营业税 暂行条例、 中实体法华

4、人民共和国 企业所得税法 、中华人民共和国个人所得税 法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结按主权国家行使税收管辖权的不同分税收程序法中华人民共和国税收征收治理法。国内税法国际税法外国税法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税法的分类按税法法律级次分税收法律税收行政法规部门规章税收规章的方规章制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法制定部门国务院代表性文件XX条例制定部门财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构代表性文件XX方法， XX规章省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、制定部门行政法规明确授权法律位置低于税收法律、行政法规可编辑资料 - - -

5、 欢迎下载精品名师归纳总结税收规范制定部门县以上（含本级）税务机关可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税法构性文件法律位置在本辖区内使用效力排序法律行政法规部门规章规范性文件（二）税法的构成要素（重点）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结成要素征税人主要包括 税务机关 和海关 。详细内

6、容可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税人依法 直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织 。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结征税对象课税对象，即对什么征税。征税对象是区分不同税种的重要标志。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税目税法中详细规定应当征税的项目，是征税对象的详细化。应纳税额与计税金额（或数量单位） 之间的比例， 是运算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，表达征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税率计税依据纳税环节（ 1）比例税率：对

7、同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。（ 2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的肯定单位直接规定固定的税额。（ 3）累进税率：依据征税对象金额的多少划分如干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土的增值税）、超倍累进税率。运算应纳税额的依据或标准。分为 从价计征、从量计征、复合计征。（ 1）从价计征：应纳税额=销售额比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量定额税率（ 3）复合计征：应纳税额 =销售额比例税率 +销售数量定额税率税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。增值税实行多次课

8、征制。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税的点 纳税人申报缴纳税款的的点国家对于某些纳税人和征税对象赐予勉励和照料的一种特别规定。减税指对应征税款削减征收一部分，免可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结减免税税指对应征收的税款全部免除。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结法律责任 违反国家税法规定的行为人实行的惩罚措施。其次节主要税种1.增值税增值税是指对从事销售货物 或者 加工、修理修配劳务，以及 进口货物 的单位和个人取得的增

9、值额 为计税概念依据征收的一种流转税 。（多项）生产性增值税分类收入型增值税消费型增值税我国自 2021 年 1 月 1 日起采纳消费型增值税。（单项）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一般纳税人认定（ 1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人标准（ 2） 小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判）17%除适用 13%税率货物之外的应税货物以及全部应税劳务税率13%粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多项、单项）应纳运算公式应纳税额 =当期销项税额当期进项税额（实行税款抵扣制）税额销项税额公式销项税额 =不含税销售额适用税率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师

10、归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结运算进项税额销售额的确定准予抵扣的进项税额纳税人销售货物或供应应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用 。不包括：向购买方收取的销项税额 。（ 1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。（ 2）从 海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。可编辑

11、资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结小规模纳税人认定 （ 1） 从事货物生产或供应应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年标准 销售额在50 万元以下 。（ 2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80 万元以下 。单项 （ 3） 个人。非企业性单位。不常常发生应税行为的企业。征收率3% 不得抵扣进项税应纳税额运算公式应纳税额 =不含税销售额征收率（实行简易征收制）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结含税销售额转化为不含税销售额运算公式不含税销售额=含税销售额（1+税率或征收率）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税义务发生时间征收治理一

12、般销售货物或应税劳务收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天规定进口货物报关进口 的当天直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付和托付收款方式发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分歧收款方式合同商定的收款日期的当天详细预收货款方式货物发出的当天规定托付代销方式收到代销清单的当天销售应税劳务供应劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结分别为 1、3、5、10、15 日、 1 个月或 1 个季度 。不能依据固定期限纳税的可以按次 纳税（多项）纳税以 1 个月或 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起1

13、5 日内申报纳税 。以 1、3、5、10、15 日为一期限期纳税的， 自期满之日起5 日内预缴 税款，次月 1 至 15 日内申报缴纳 ，并结清上月应纳税款。 （单）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15 日内 缴纳税款。固定业户应当向其机构所在的 主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当 分别向各自所在的主管税务机关申报纳税。经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务纳税机关 批准 ，可以由总机构汇总向总机构所在的主管税务机关申报纳税。的点非固定业户应当向销售的或劳务发生的主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关的海关 申报纳税。二、消费税 （一）消费税的基本规

14、定在中华人民共和国境内生产、托付加工和进口 应税消费品的单位和个人（多、判）纳税生产销售（包括自用）生产销售单位和个人为纳税人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结人详细来说托付加工托付单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。进口应税消费品进口单位和个人为纳税人，由海关代征。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结烟、酒及酒精、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、珍贵首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品征税油、汽车轮胎、 摩托车、 小汽车、 高尔夫球及球具、高档手表 【销售价格 （不含增值税） 每只在 10000 元（含）范畴以上的各类手表】、游艇、木制一次性筷子

15、、实木的板（多项）比例税率绝大多数税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合税率卷烟、白酒应纳应纳税额销售额比例税率计税方法从价定率税额销售额为销售应税消费品向买方收取的全部价款 和价外费用（含消费税不含增值税）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应税消费品已纳税款的扣除从量定额 应纳税额销售数量定额税

16、率复合计税 应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率以外购的已税消费品为原料连续生产 销售的应税消费品，在计税时应按当期生产领用数量运算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。托付加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。托付方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予依据规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。销售应税消费品可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结征收纳税的点自产自用应税消费品到外县 （市） 销售或托付外县（市） 代销的机构所在的或居住的主管税务机关可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结

17、治理托付加工应税消费品受托方所在的主管税务机关托付个人加工应税消费品由托付方收回后在其机构所在的缴纳（判）进口应税消费品报关的海关三、营业税概念营业税是对 供应应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人 征收的一种流转税。在中华人民共和国境内供应营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税人非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：（ 1）代理人 为营业税的扣缴义务人（2）没有代理人的，以发包方、劳务受让方或者购买方为扣缴义务人。交通运输业建筑业可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结供应税目税应税率劳

18、务邮电通信业文化体育业金融保险业服务业3%纳税人兼营不同税目应税行为的，应当 分别核算 各自的营业额、 转让额、5%销售额，按各自的适用税率运算应纳税额。未分别核算的，应从高适用税率。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应纳税额的运算消遣业520%转让无形资产销售不动产5%应纳税额运算公式应纳税额 =营业额适用税率营业额包括价款和价外费用一般规定 纳税人 收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天转让土的使用权或销售可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税义务发生 详细规定不动产，实行预收款方式的收到预收款的当天可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结征收

19、治理自建建筑物后销售的销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天时间将不动产或土的使用权不动产全部权、土的使用权转移的当天无偿赠送他人的分别为 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季度 。不能依据固定期限纳税的，可以按次 纳税。纳税以 1 个月或 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15 日内申报纳税 。以 5 日、 10 日、 15 日为一期期限纳税的，自期满之日起5 日内预缴税款，次月1 至 15 日内申报缴纳 ，并结清上月应纳税款。供应应税劳务应税劳务发生的纳税转让、出租土的使用权的点土的、不动产所在的销售不动产土的使用权、出租不动产可编辑资料 - - -

20、欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结转让除土的使用权外的其他无形资产出租动产机构所在的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载