集团资产管理-固定资产管理制度.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -美 的 制 冷 家 电 集 团 企 业 标 准QG/ML02.04 -2007a固定资产治理制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -修订页编制 / 修订缘由说明：依据新版企业会计准就和07 会计政策修订固定资产的核算规范。原章节号现章节号修订（内容）说明

2、修订人 / 时间可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结05 年版本（ QG/ML02.04-2005 ）07 年版本1、依据企业会计准就修订固定资产的账务处理。2、修订固定资产ERP系统编码规章。贺湘 /05.07.05韩小军 /07.08.26可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结治理职能会审 /日期： 同意！李旭2007.8.30单位审核看法/日期：肖明光2007.9.4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结单位外会签看法：黄志刚、凡孝金2007.8.30马俊霞2007.9.3夏毅2007.9.4行政与人力资源部

3、会审同意！田正军2007.8.30可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结审批看法：方洪波2007.9.4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -注：1流程清单内全部文件审批发布必需依据清单规定的审批流程组织审批，并在此处写明审批流程。 编制部门（财务治理部会计治理）治理职能会审（财务治理部会计治理经理）单位外会签（各事业部财务负责人）行

4、政与人力资源部会审审批（财务治理部总监）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1 目的为规范制冷家电集团（以下简称“制冷家电”）固定资产治理，保证制冷家电财产的安全与完整，提高固定资产的使用效率，依据企业会计准就、美的集团的相关治理制度，结合制冷家电的具体情形，特制定本制度。2 范畴本制度适用于制冷家电职能部及各下属公司，各下属公司可在此制度基

5、础上制定本公司固定资产治理方法，报制冷家电财务治理部备案。3 引用标准无4 定义固定资产是制冷家电所拥有或掌握的、使用年限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产、经营有关的器具、工具等。以经营租赁方式出租的房屋建筑物不纳入固定资产核算。固定资产的确认标准是：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够牢靠的计量。5 固定资产的分类固定资产一般分为四类：房屋及建筑物：指生产车间、治理部门、其他部门所使用房屋，与房屋不行分割的附属设施，以及除房屋以外的各种建筑物。机器设备：指基本生产车间用于对原材料进行加工，转变其形状或功能的机器设备。帮助生产车间、其他部门为

6、基本生产车间供应劳务所使用的机器设备。运输设备：指用以载人和载物的各种车辆，包括各种汽车，以及车间用的铲车、叉车、电瓶车等运输设备。其他设备：指不属于以上各类的其他固定资产，包括办公设备等。下表将固定资产按主分类、明细分类划分两层，使用年限也作了相应规定。依据美集字 2006058号美的集团会计政策，从 20XX年 1 月 1 日起，新增房屋及建筑物的估量使用年限按20 年计。从 20XX年 1 月 1 日起，新增电子设备及其他估量使用年限按3 年计。 不论内资或外资企业自06 年 1 月 1 日后新取得的固定资产残值率统一按5。荣事达合资公司（含冰箱、洗衣机）正常使用的固定资产暂按原荣事达会

7、计政策执行（房屋建筑物35 年、机器设备15 年、其他设备5 年。残值率10）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -固定资产分类表主分类编码明细分类编码具体内容使用年限生产用房屋及建筑物1车间、仓库等生产部门使用的房屋20 年非生产用房屋及建筑物2治理部门、后勤部门使用的房屋20 年综合房屋及建筑物3生产与非生产混用的房屋20 年房屋1单次金

8、额在100 万以上的应予资本化的固定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结及建筑物固定资产装修43 年资产装修费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其他房屋及建筑物9围墙、停车场、水塔等20 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结机械设备1各种机床、锻压冲压设备、起重设备、传动设备等10 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结程控设备2自动化、半自动化掌握设备、数控、程控设备等10 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结机器设备2动力设备3发电机、锅炉、空气压缩设备、气体发生设备、内燃机、变压配电设备、各种焊机、供电设备等10 年可编

9、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结生产线4装配生产线、加工生产线等10 年其他机器设备9其他的机器设备10 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结运输设备3汽车1各种吨位的运输车辆、客车、小轿车和工程5 年车辆可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结叉车2叉车5 年其他运输设备9铲车、电瓶车、摩托车等5 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结电子设备办公设备及家俱1各类运算机、打印机、网络设备、投影仪、3 年复印机、电视机、办公家俱、空调等可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4及其他检测设备2各种仪器外表、检验、测量设备等3 年其他设备9其

10、他设备3 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6 固定资产三权治理6.1 依据三权治理原就，固定资产实行三权治理责任制。归口治理部门治理实物总台帐及资产的增减变动等事务（要求设置兼职资产治理人员）。财务部门治理资产的总分类账、明细账，以及建立台账（账内报废而账外保留的资产）。使用部门治理本部门全部资产的增减变动等事务（要求设置兼职资产治理人员）。6.2 制冷家电各职能部门及下属公司按以下归口原就确定资产归口治理部门，具体如下：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 11 页 - - - - - -

11、- - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -6.2.1 各营运治理部（家用空调事业部、中心空调事业部、冰箱事业部、洗衣机事业部）负责制冷家电各平台房屋及建筑物的综合治理，包括产权治理、日常保护，并建立房屋建筑物登记卡（见附表1）。6.2.2 各下属公司设备治理部门负责生产性固定资产包括机器设备、车间用运输设备的综合治理。6.2.3 制冷家电及下属公司的行政部门负责办公设备和其他设备的综合治理，包括驻外机构的资产治理以及电脑资产的实物治理。6.2.4 制冷家电IT 治理部门负责各单位电脑、打印机等资产的购

12、置、使用保护与跟踪治理。6.2.5 各单位 品质部门负责所属测试设备的综合治理，研发中心负责所属技术开发设备及测试设备的综合治理。6.3 上述归口治理部门负责办理固定资产的增减变动手续，建立固定资产实物台帐（见附表2），其中设 备治理部门用设备资产台帐（见附表3）（注：台帐的格式可由相关部门依据实际情形做相应调整），并于每月末与相应财务部门核对固定资产的增减变动及余额情形。6.4 制冷家电及下属公司财务部门负责固定资产的核算工作：6.4.1 制定与贯彻固定资产治理制度并监督检查其执行情形。6.4.2 建立固定资产总分类帐及明细帐，照实核算固定资产的增减变化，正确计提固定资产折旧，合理安排费用、

13、成本。6.4.3 帮助归口治理部门建立和登记固定资产实物台帐工作，每月与固定资产归口治理部门进行帐帐核对。6.4.4 组织固定资产的盘存工作，做到帐实相符。6.4.5 综合分析固定资产的利用情形。7 固定资产增加7.1 固定资产增加的业务包括以下几类：7.1.1 购置的固定资产。7.1.2 自行建造的固定资产。7.1.3 其他单位投资转入固定资产。7.1.4 融资租入固定资产。7.1.5 接受捐赠增加的固定资产。7.1.6 盘盈的固定资产。7.2 固定资产的申购及购建过程的掌握依据制冷家电投资治理 （ QG/ML01.17-2006a ） 执行。为简化手续，价值在 10000 元以下的固定资产

14、购置可填制“固定资产购置申请单”（见附表 4），按权限审批后进行申报。7.3 固定资产增加的确认7.3.1 凡增加的固定资产应由相关部门开具验收单，生产性设备包括技术开发设备、测试检验用设备采纳验收报告（见附表5），办公设备及其他设备的验收采纳固定资产验收单（见附表6）。验收单一式三联，第一联归口治理部门留存，据以登记实物台帐，其次联连同发票、合同及有关审批单交财务部门作帐务处可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资

15、料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -理，第三联使用部门存查。7.3.2 发票帐单未与资产同时到达的，或已竣工验收并交付使用但未办理结算的固定资产，归口治理部门应于资产验收后准时将固定资产验收单交财务部门，财务部门依据合同或协议价格暂估入帐。经办部门负责催收发票并准时办理有关手续。7.3.3 财务部门必需以归口治理部门、使用部门确认的验收单作为固定资产增加的依据。7.3.4 对于购置的非标准产品或试制产品，正常投入运行时，由归口治理部门开具验收单。对于已满试运行期（三个月）而不能正常验收的，归口治理部门应先填制固定资产验收单，注明非正常验收，具体说明资产的情形

16、，并据此登记实物备查簿，财务部门据此作固定资产增加处理，并备注说明资产状况，待归口治理部门办理退货、索赔或作为不良资产处理后，财务再作相应帐务处理。7.4 固定资产计价方法7.4.1 购置的固定资产，以经审批的投资项目申报表或固定资产购置申请单及合同为依据，以实际支付的购买价格、 相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值。因选购国产设备而收到税务机关退仍的增值税款，冲减固定资产的入账价值。7.4.2 投资转入的固定资产，按投资合同或协议商定的价值确定，但合同或协议商定价值不公允的除外。7.4.3 自行建造的固定资产，

17、依据建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。7.4.4 融资租入的固定资产，应视同企业自有固定资产治理，以租赁开头日租赁资产的公允价值 与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价。租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，可作为租入资产的入账价值。7.4.5 接受捐赠的固定资产，依据同类资产的市场价格加上应支付的相关税费或依据捐赠单位所供应的发票、报关单、有关协议等资料计价。7.4.6 盘盈的固定资产，作为前期差错处理，采纳追溯重述法，通过“以前年度损益调整固定资产盘盈”科目核算。7.4.7 购建固定资产而发生的特的 借款

18、利息支出和有关费用，以及因汇率变动而发生的外币折算差额，在固定资产 达到预定可使用状态之前发生的，应计入固定资产的价值。在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。7.5 固定资产增加的账务处理7.5.1 增加的固定资产，其中不需安装的资产，可直接借记“固定资产”，录入资产模块。需要安装的设备，借记“在建工程”，设备达到预定可使用状态时，再转入“固定资产”。7.5.2 分期付款取得的固定资产，假如购买价款超过正常信用条件，固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，实际支付价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采纳实际利率法进行摊销， 计入相关资产成本（特的借款费用资本化）或当期损

19、益（财务费用）。按购买价款的现值借记“固定资产” 等科目，按应支付的价款总额贷记“长期应对款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -7.5.3 自行建造的固定资产，其建造过程中发生的一切成本和费用都计入“在建工程”科目，发包工程按规定预付给承包单位的工程价款也计入“在建工程”，工程验收后，财务部门依据合

20、同或协议、验收单、有关发票帐单，借记“固定资产”，贷记“在建工程”等科目。8 固定资产 处置 和转移8.1 投资转出的固定资产，归口治理部门依据投资协议与接收单位办理资产移交手续，财务部门应依据投资协议以及固定资产交接清单转销固定资产账面价值。8.2 固定资产出售，对于公司不需用、不使用、已更换先进设备等闲置固定资产，在未满使用年限前出售的，应由固定资产归口治理部门填制“固定资产出售通知单”（见附表7），具体说明固定资产的具体情 况和有关数据，以及与客户议定的售价，按权限审批后，归口治理部门据第一联注销固定资产实物台帐，其次联交财务部门，作为财务收款、转销固定资产账面记录的依据，第三联使用部门

21、存查。8.3 固定资产报废清理，固定资产损耗无法修理，或修理不合经济原就，以及废弃不用的固定资产，应由使用部门提请固定资产归口治理部门，依据报废清理的对象，填制“固定资产报废清理单”（见附表8）， 具体说明固定资产的技术状况和报废缘由，经有关部门审查鉴定，确认固定资产已丢失使用效能，按权限审批后，作为固定资产清理的依据，归口治理部门据第一联注销固定资产实物台帐，其次联交财务部门，作为转销固定资产账面记录的依据，第三联使用部门存查。8.4 制冷家电各单位之间的资产转移，资产转出方应依据协议或内部决议由归口治理部门填“固定资产内 部转移单”（见附表9），经转入方验收签章后，转出单位财务部门据此转销

22、固定资产账面价值，转入方据此作固定资产增加处理，双方以固定资产净值进行结算。如转移资产属同一财务主体，就归口治理部门 依据“固定资产内部转移单”修改台帐，财务部门应依据“固定资产内部转移单”作账务处理，重新调整 固定资产的归属，无需进行总分类核算。8.5 固定资产的出售、转让、报废和毁损应通过“固定资产清理”科目核算，并将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。9 固定资产的折旧9.1 折旧范畴：除已提足折旧仍连续使用的固定资产和单独计价入账的土的外，企业应当对全部的固定资产计提折旧。9.2 处于更新改造过程中停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的（即本制度第4 条），应转入在

23、建工程，不再计提折旧，更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再计提折旧。9.3 大修理而停用的固定资产应当照提折旧。9.4 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当依据估量价值确认为固定资产，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原先的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。9.5 固定资产采纳平均年限法进行折旧，具体折旧年限见第五条“固定资产分类表”。当月新增固定资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编

24、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -产当月 不计提折旧，从下月起计提折旧。当月削减的固定资产仍提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产不补提折旧。9.6 各单位应当至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、估量净残值和折旧方法进行复核。固定资产的使用寿命、估量净残值和折旧方法发生变更，应作为会计估量变更采纳将来适用法。10 固定资产的 后续支出10.1 固定资产后续支出的资本化和费用化：符合固定资产确认标准（即本制度第4 条）的后续支出应当计入固定资产成本，不符合确认条件的应当在发生时计入当期损益。10.

25、2 固定资产的日常修理发生的费用直接记入有关成本费用科目。10.3 每年年初归口治理部门应提出固定资产大修理方案，经财务年度方案汇总审批后备案， 大修费用在实际发生时计入当期费用。10.4 单项固定资产装修费用超过100 万元的，应作为单项固定资产确认，按 3 年期限摊销。假如下次装修时，与该项固定资产相关的固定资产装修明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。10.5 融资租入资产的后续支出参考自有固定资产处理。10.6 经营租入固定资产发生的装修费用计入长期望摊费用，在剩余租赁期限及3 年期限两者中较短期限内摊销。11 固定资产帐务核对及盘点11.1 固定资产应由财务

26、部门设置总分类账，按每项固定资产的明细在资产模块进行明细核算。归口治理部门设立实物台帐，使用部门设固定资产卡片，也可用实物台帐代替。每月财务部门应进行总分类账与资产模块明细账的核对，并与归口治理部门进行固定资产增减情形的核对。归口治理部门每月应与使用部门进行帐实核对。11.2 为保证固定资产的安全完整，明白固定资产的使用状况，财务部门应会同归口治理部门和使用部门， 每年度对固定资产进行两次（分别为6 月底和 12 月底）全面实的盘点，另依据实际情形可组织暂时性的盘点工作。11.3 年度盘点工作由财务治理部负责组织，使用部门、归口治理部门、子公司财务部门负责具体实施。财务治理部应于年度盘点前拟写

27、盘点方案，经批准后，签发盘点通知下发各单位，限期进行盘点工作。11.4 各单位应依据实际情形，由财务部门组织单位季度固定资产盘点及暂时性盘点。11.5 各单位在实施盘点后，应由使用部门、归口治理部门、财务部门三方确认“固定资产盘存表”（见附表 10），并在备注栏注明盘盈、盘亏缘由，由归口治理部门负责落实。“固定资产盘存表”经财务审核、报总经理审批后交归口治理部门、财务部门办理资产的增减变动帐务处理。11.6 固定资产盘盈盘亏的处理：盘盈的固定资产，经查明属于本公司全部的，按 7.4.6条账务处理。 对于盘亏的固定资产，应填制 “盘亏报告单” （见附表11），查明缘由并注销固定资产，属于人为缘由

28、造成的，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -应追究有关人员的责任。属于治理不善的，按固定资产报废的批准权限审批后，办理固定资产的注销手续。盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。12 固定资产 （或在建工程）减值12.1 固定资产（或在建工程）存在减值迹象的，应当估量其可收回金额。可收回金额应当依据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资

29、产估量将来现金流量的现值两者中的较高者确定。12.2 可收回金额的计量结果说明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将该资产的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确认为资产减值缺失，计入当期损益。12.3 资产减值缺失确认后，减值资产的折旧或摊销费用应当在将来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统的分摊调整后的资产账面价值（扣除估量净残值）。12.4 资产减值缺失一经确认，在以后会计期间不得转回。13 固定资产的编码治理13.1 为了便利固定资产的日常治理和满意核算电算化的要求，财务部门应对各项固定资产进行统一资产编码，归口治理部门应相应的对资产编制标签号。为便于资产的台帐财务帐核

30、对查找，归口治理部门对机器设备按国家设备治理要求编制标签号，财务部门录入资产时，按ERP系统规章编制资产号，同时录入归口 部门所编的标签号。办公设备以财务部门按ERP系统规章编制的资产号为标签号。13.2 归口治理部门应将固定资产的标签号以卡片或其他方式印记于该项固定资产上。特别缘由不能标示的，在实物台帐备注说明。13.3 固定资产财务核算编码规章采纳统一的ERP编码规章，由1 位标识符 +3 位公司码 +1 位资产大类 +1 位资产小类 +4 位流水号组成，见下图：XXXX X XX X X X标识公司段大类段小类段流水号编码规章说明：（ 1）标识符段：美的东芝开利合资公司统一用大写字母K，

31、华凌集团用大写字母H，荣事达集团用大写字母 R 。（ 2）公司段，各公司使用会计科目结构中的规定的本单位公司段值。（ 3）大类段和小类段见第5 条“固定资产分类表” ，流水号为固定资产的次序编号。14 附就：14.1 参考文件： 美集字 2006058 号美的集团会计政策、企业会计准就（2006 版）、投资治理（ QG/ML01.17-2006a ）。14.2 各下属公司账务处理方法与本制度规定不一样的，应按分权手册报制冷家电财务治理部审批备案。15 附件：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -固定资产治理制度附表（相关单证的设计）附加说明：本制度由制冷家电财务治理部制订并说明本制度由财务治理部归口本制度主要修订人：王然、韩小军等自本标准下发实施之日起原体系文件QG/ML02.04-2005 固定资产治理制度作废可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载