农业企业会计制度二.docx

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1、精品名师归纳总结二、企业的产成品一般应按实际成本进行核算。在这种情形下，产成品的收入、发出和销售，平常只记数量不记金额。月份终了，运算入库产成品的实际成本。对发出和销售的产成品，可以采纳先进先出、加权平均、移动平均、个别计价等方法确定其实际成本。核算方法一经确定，不能随便变动。产成品种类比较多的企业，也可以按方案成本进行日常核算，其实际 成本与方案成本的差额，可以单独设置“产品成本差异 ”科目进行核算。在这种情形下，产成品的收入、发出和销售，平常可以用方案成本进行核算，月份终了，运算入库产成品的实际成本，按产成品的方案成本记入本科目，并将实际成本与方案成本的差额记入“产品成本差异”科目，然后再

2、将产品成本差异在发出、销售和结存的产成品之间进行安排。三、生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“农业生产成本 ”、“工业生产成本 ”等科目。按合同规定家庭农场上交的产品，按企业实际支付给家庭农场的结算价，借记本科目，贷记“应对家庭农场款”等科目。销售发出的产成品，期末结转销售产品实际成本时，借记“营业成本 ”科目，贷记本科目。四、清查盘点中发觉的产成品盘盈，借记本科目，贷记“待处理财产损溢 ”科目。清查盘点中发觉的产成品盘亏和毁损，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。五、本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。存放在本企业所属门市部预备销售的产成品，送交展览会展出的产成品，以及

3、已发出尚未办理托收手续的产成品，都应在本科目下单设明细帐进行核算。第号科目待摊费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、超过一年以上摊销的固定资产修理费用和租入固定资产改良 支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产 ”科目核算，不包括在本科目核算范畴内。二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款 ”、 “低值易耗品 ”、“原材料 ”等科目。分期

4、摊销时，借记“制造费用 ”、“ 营业费用 ”、 “治理费用 ”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。三、本科目应按费用种类设置明细帐。第号科目长期投资一、本科目核算企业不预备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。股票投资和其他投资应当依据不怜悯形，分别采纳成本法或权益法核算。三、本科目设置以下四个明细科目： 股票投资。债券投资。其他投资。应计利息。四、股票投资：企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资），贷记“银行存款 ”等科目。实际支付的价款中如含有已可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结宣告发放的股利的，

5、应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款 应收股利 ”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款 ”等 科目。股票投资采纳成本法核算的，收到发放的股利，借记“银行存款 ”等科目，贷记 “投资收益 ”科目。采纳权益法核算的，应依据接受投资企业全部者权益的增加，按持股比例运算本企业所拥有的权益的增加额，借记 本科目（股票投资），贷记“投资收益 ”科目。接受投资企业的全部者权益削减，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目（股票投资）。五、债券投资：企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资

6、），贷记“银行存款 ”科目。实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记 “银行存款 ”科目。债券应计的利息，应区分情形处理：面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目（应计利息），贷记 “投资收益 ”科目。企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目（债券投资）， 按其差额，贷记“投资收益 ”科目。折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息

7、），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款 ”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应 计利息），按未计利息部分，贷记“投资收益 ”科目。六、其他投资：企业向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目（ 其他投资）和 “累计折旧 ”科目，贷记 “固定资产 ”科目。企业向其他单位投出的现金、材料、无形资产等，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款 ”、“原材料 ”、“无形资产 ”等科目。收到其他投

8、资分得的利润，采纳成本法核算的，借记“银行存款 ”等科目，贷记 “投资收益 ”科目。采纳权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。收回其他投资，借记“固定资产 ”、“银行存款 ”等科目。贷记本科 目和 “累计折旧 ”科目，收回投资数额与帐面数的差额，借记或贷记“投资收益 ”科目。七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。第号科目固定资产一、本科目核算企业全部的固定资产的原价。企业应依据规定的固定资产标准，结合本企业的具体情形，制定固定资产目录，作为核算依据。企业的固定资产应区分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，并依据治理需要挑选适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核

9、算。二、企业的固定资产应当依据以下规定，确定其原价，登记入帐： 购入的固定资产，依据实际支付的买价或售出单位的帐面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记帐。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结自行建造的固定资产，依据建造过程中实际发生的全部支出记帐。幼畜成龄转为产役畜，按市场价格记帐。其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议商定的价格记帐。融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的

10、支出记帐。盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。接受捐赠的固定资产，依据同类资产的市场价格，或依据所供应的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值。在此之后发生的，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估量价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。三、企业已经入帐的固定资产，除发生以下情形外，不得任意变动： 依据国家规定对固定资产价值重新估价。增加补充设备或改良装置。将固定资产的一部分拆除。可编

11、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结依据实际价值调整原先的暂估价值。发觉原记固定资产价值有错误。四、本科目使用方法：购入不需安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程 ”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。自行建造的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程 ”科目。幼畜成龄转为产役畜，借记本科目，贷记“营业收入 ”科目。 其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本 ”科目。融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时， 借记本科目，贷记“在建工程 ”、“长期应对款 ”等科目。租

12、赁期满，如合同规定将设备全部权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产 ”明细科目转入有关明细科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估量折旧，贷记 “累计折旧 ”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。接受捐赠的固定资产，按确认的原价，借记本科目，按估量折旧，贷记 “累计折旧 ”科目，按其差额，贷记“资本公积 ”科目。 对于出售、报废和毁损等缘由削减的固定资产，应按削减的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧 ”科目，按固定资产原价，贷记本科目。投资转出的固定资产，借记“长期投资 ”、“累计折旧 ”科目，贷记本科目。可编辑资料 -

13、- - 欢迎下载精品名师归纳总结盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧 ”科目，按固定资产原价，贷记本科目。租出固定资产应设置“租出固定资产”明细科目进行核算，企业将余外、闲置的固定资产向外单位租出时，应将租出固定资产从有关明 细科目转入 “租出固定资产 ”明细科目。五、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。暂时租入的固定资产，应另设备查帐簿进行登记，不在本科目核算。第号科目累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。二、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用 ”、“治理费用 ”、“运输

14、成本 ”、“施工成本 ”、“营业费用 ”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。三、固定资产提足折旧后，不管能否连续使用，均不再提取折旧。提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去估量残值加上估量清理费用。四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行运算。第号科目固定资产清理一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等缘由转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。二、本科目使用方法：可编

15、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值， 借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧 ”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产 ”科目。清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款 ”、“原材料 ”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的缺失， 借记 “其他应收款 ”、 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入 处理固定资产收益”科目。固定资产清理后的净缺失，区分情形处理：属于自然灾难等特别缘由造成的缺失，借记 “

16、营业外支出 特别缺失 ”科目，贷记本科目。属于正常的处理缺失，借记 “营业外支出 处理固定资产缺失 ”科目，贷记本科目。产役畜剔除转为育肥畜，按产役畜净值，借记本科目，按已提折 旧，借记 “累计折旧 ”科目，按产役畜原价，贷记“固定资产 ”科目。同时，按产役畜净值，借记“幼畜和育肥畜”（分群核算的）或“农业生产 ”（混群核算的）科目。三、本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。第号科目在建工程一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。企业购入的不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。经济林木从定植抚育到投产前累计发生的费用，为改善农业生产条件

17、进行的小型农田水利工程（包括小型蓄水、浇灌、排涝、治碱、防洪、防风、打井设施、草场改良、水土保持等）以及其他农业基本建设工程（如开荒造田、草原治理等）所发生的费用也在本科目核算。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业购入为工程预备的物资，应单设“工程物资 ”明细科目进行核算。二、本科目使用方法： 企业购入为工程预备的物资，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款 ”等科目。企业自营工程，领用工程物资，借记本科目（工程），贷记本科目（工程物资）。在建工程应负担的职工工资，借记本科目（工程），贷记 “应对工资 ”科目。企业进行工程而使用本企业商品，应按售价结算，借记本科目（工程），贷记

18、“营业收入 ”等科目。 企业的帮助生产部门为工程供应的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月依据实际成本，借记本科目（工程），贷记“帮助生 产 成 本 ”科 目 。企业进行工程所发生的试运转及其他支出，借记本科目（工程），贷记 “银行存款 ”、“长期借款 ”等科目。企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（工程），贷记“银行存款 ”等科目。工程完工收到承包单位帐单，补付 或补记工程价款，借记本科目（工程），贷记“银行存款 ”等科目。企业发生的工程借款利息，应依据应计利息，分别情形处理：属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，

19、借记本科目（工程），贷记 “长期借款”、“应对债券 ”、“长期应对款 ”等科目。办理竣工决算后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用 ”科目，贷记 “长期借款 ”、“应对债券 ”、“长期应对款 ”等科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业用外币借款进行的工程，因外币折合率变动而应多付的人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目（工程），贷记“长期借款 ”等科目。办理竣工决算后发生的，计入当期损益，借记“财务费用 ”科目，贷记 “长期借款 ”等科目。因外币折合率变动而应少付的人民币应做相反会计分录。企业在建工程在试运

20、转过程中所取得的收入扣除税金后，冲减在建工程成本。工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记“固定资产 ”等科目，贷记本科目（工程）。三、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细帐。四、本科目的期末余额为尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出，以及尚未使用工程物资的实际成本。第号科目无形资产一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土的使用权、商誉等各种无形资产的价值。二、本科目使用方法： 企业购入或自行制造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记 “实收资本

21、”科目。各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时，借记“治理费用”科目，贷记本科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业用已入帐的无形资产向外投资，借记“长期投资 ”科目，贷记本科目。企业向外转让已入帐的无形资产，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记 “其他业务收入 ”科目。结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出 ”科目，贷记本科目。三、国有企业将原国家划拨的土的以土的使用权形式有偿转让给其他 单位，应按补交的出让金，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。转让后，按实际收到的转让价款，借记“银行存款 ”等科目，按补交的出让金，贷记本科目，按上交的土的收益金（土的增值费

22、），贷记“其他应交款”等科目，按土的开发费的帐面余额，贷记“递延资产 ”科目，按借贷方差额，贷记 “实收资本 国家资本金 ”科目。四、本科目应按无形资产的类别设置明细帐。五、本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。第号科目递延资产一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、摊销期在一年以上的固定资产修理费用、租入固定资产的改良支出、土的开发费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用 ”、“治理费用 ”、“运输成本 ”、“施工成本 ”等科目， 贷记本科目。土的开发费用等先

23、在“在建工程 ”科目核算，工程完工交付使用，再按工程的实际成本，借记本科目，贷记“在建工程 ”科目。摊销的，借记“制造费用 ”科目，贷记本科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结开办费应当在企业生产经营以后的肯定年限内分期平均摊销。固定资产修理支出应在修理间隔期内分期平均摊销。租入固定资产的改良支出应当在租赁期内平均摊销。其他递延费用应在肯定期限内依据费用项目的受益期限分期平均摊销。三、本科目应依据费用的种类设置明细帐。第号科目待处理财产损溢一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。二、本科目应设置以下两个明细科目： 待处理固定资产损溢。待处理流淌资

24、产损溢。三、盘盈的各种材料、商品、固定资产等，借记“原材料 ”、“农用材料 ”、“库存商品 ”、“固定资产 ”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损的各种材料、商品，盘亏固定资产等，借记本科目和“累计折旧 ”科目，贷记 “原材料 ”、“农用材料 ”、“库存商品 ”、“固定资产 ”、等科目。盘盈、盘亏和毁损的各种材料、商品，盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：流淌资产的盘盈，借记本科目，贷记“治理费用”科目。固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入 固定资产的盘盈 ”科目。流淌资产的盘亏、毁损，借记“治理费用 ”科目，贷记本科目。固定资产盘亏，借记“营业外支出 固定资产

25、的盘亏”科目，贷记本科目。四、材料、商品选购在运输途中的短缺与损耗，除材料的合理途耗应计入材料选购成本外，能确定由过失人负责的，应计入“应对帐款 ”、 “可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其他应收款 ”等科目外，尚待查明缘由和需要报经批准才能转销的缺失，先通过本科目核算。查明缘由后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的缺失，借记“应对帐款 ”、“其他应收款 ”等科目，贷记本科目。属于自然灾难等特别缘由造成的缺失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净缺失，借记“营业外支出 特别缺失 ”科目，贷记本科目。属于无法收回的其他缺失，报经批准后，借

26、记 “治理费用 ”科目，贷记本科目。五、本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净缺失。如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余。第号科目短期借款一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的 期限在一年以上的各种借款，在“长期借款 ”科目核算，不在本科目核算。二、企业借入各种短期借款，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。归仍借款时，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目。发生的短期借款利息，借记“财务费用 ”科目，贷记 “预提费用 ”、“银行存款 ”等科目。三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第号科目应对票据一、本科目核算企业对外发生债务时所开

27、出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记“材料选购 ”、“库存商品 ”、“应对帐款 ”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。收到银行支付本息通知，借记本科目和“财务费用 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、企业应设置“应对票据备查簿”，具体登记每一应对票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等具体资料。应对票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。第号科目应对帐款一、本科目核

28、算企业因购买材料、商品、物资和接受劳务供应等而应对给供应单位的款项。企业按规定预付货款等预付款项，也在本科目核算。二、本科目的使用方法： 企业购入材料、商品、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应依据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记 “材料选购 ”、 “库存商品 ”、“固定资产 ”等科目，贷记本科目。企业接受供应单位供应劳务而发生的应对未付款项，应依据供应单位的发票帐单，借记有关成本费用科目，贷记本科目。企业偿付应对帐款时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。企业开出、承兑商业汇票抵付应对帐款时，借记本科目，贷记“ 应对票据 ”科目。依据规定预付供应单位的货款

29、等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业收到所购货物后，再依据发票帐单的应对金额，借记“材料选购 ”、“库存商品 ”、“固定资产 ”等科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。三、本科目应依据供应单位设置明细帐。第号科目应对家庭农场款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、本科目核算企业应对、暂收家庭农场各种款项，如企业收购家庭农场的产品尚未结算的款项、代存家庭农场的其他收入等。二、本科目的使用方法： 企业按合同规定收购家庭农场的产品，收到产品并验收入库，借记“产成品 ”科目，贷记本科目。企业所属单独核算的商品流通单位收购家庭农场产品，收到产品并验收入

30、库，借记“库存商品 ”科目，贷记本科目。代存家庭农场的各种其他收入，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目。企业应对家庭农场款，应第一抵减家庭农场欠款，借记本科目，贷记 “应收家庭农场款”科目，如属于家庭农场应上交的利润及各项费用，仍应同时借记“待转家庭农场上交款”科目，贷记 “本年利润 ”、“治理费用 ”、“应对福利费 ”等科目。企业偿付家庭农场的款项时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”“现金 ”等科目。三、本科目应按家庭农场名称设置明细帐。四、本科目期末贷方余额为企业尚未偿付家庭农场的各种款项。第号科目待转家庭农场上交款一、本科目核算企业待结转的应收家庭农场的上交利润、治理费、福利费及劳动保

31、险费。二、企业按合同规定应向家庭农场收取的利润和治理费、福利费以及劳动保险费，借记“应收家庭农场款”科目，贷记本科目。企业收到家庭农场上交款或以产品抵顶上交款时，借记“现金 ”、 “银行存款 ”、 “产成品 ”科目，贷记 “应收家庭农场款”科目，同时，借记本科目，贷记“本年利润 ”、“治理费用 ”、“应对福利费 ”科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、本科目应按家庭农场名称设置明细帐。第号科目专项应对款一、本科目核算企业收到的由国家拨入的具有专项用途的款项。包括财政部门和主管部门拨入的小型农田水利支出拨款、政策性社会性支出拨款等。财政部门和主管部门拨付的财务包干补贴款，直接

32、在“利润安排 ”科目核算，不在本科目核算。二、本科目的使用方法：企业收到拨款时，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。收到以工代赈购货券时，借记“其他货币资金”科目，贷记本科目。用于工程项目的拨款，实际支出的，借记“在建工程 ”、“固定资产 ”科目，贷记 “银行存款 ”、“其他货币资金 ”等科目。在建工程竣工交付使用时，借记“固定资产 ”等科目，贷记 “在建工程 ”科目，同时，将拨款转入国家投资，借记本科目，贷记“实收资本 国家资本金 ”科目。用于非工程项目的拨款，实际支出的，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。三、本科目应按专项应对款类别设置明细帐。第号科目其他应对款一、本科目核算企业应对、

33、暂收其他单位或个人的款项，如应对租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应对统筹退休金、向职工收取的承包风险抵押金等。二、企业发生的各种应对、暂收款项，借记 “银行存款 ”、“治理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、本科目应按应对和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。第号科目应对工资一、本科目核算企业应对给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等， 不在本科目核算。二、向银行提取现

34、金预备发放工资时，借记“现金 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金 ”科目。从应对工资中扣仍的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款 ”、“其他应对款 ”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位准时交回财务会计部门，借记“现金 ”科目，贷记 “其他应对款 ”科目。月份终了，应将本月应发的工资进行安排，借记“农业生产成本”、“工业生产成本 ”、“运输成本 ”、“施工成本 ”、“帮助生产成本”、“其他业务支出 ”、“制造费用 ”、“营业费用 ”、“治理费用 ”、“在建工程 ”、“应对福利费 ”等科目，贷记本科目。三、本科目应设置“应对工资明细帐”，依

35、据企业的具体情形，依据职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。第号科目应对福利费一、本科目核算企业提取的福利费。享受企业职工福利待遇的家庭农场按规定上交的福利费，也在本科目核算。二、企业提取福利费时，借记“农业生产成本”、 “工业生产成本”、“运输成本 ”、“施工成本 ”、“帮助生产成本 ”、“制造费用 ”、“ 营业费用 ”、 “治理费用 ”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业依据承包合同规定向享受企业职工福利待遇的家庭农场收取的福 利费，借记 “应收家庭农场款”科目，贷记 “待转家庭农场上交款”科目。实际收到上交款时，借记“现金 ”等

36、科目，贷记 “应收家庭农场款”科目。同时，借记“待转家庭农场上交款”科目，贷记本科目。支付职工的医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应对的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金 ”、“银行存款 ”、“应对工资 ”等科目。三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。第号科目应交税金一、本科目核算企业按规定应交纳的各种税金，如农牧业税、产品税、增值税、营业税、城市保护建设税、房产税、车船使用税、土的使用税、所得税、资源税、盐税、烧油特殊税、特殊消费税、固定资产投资方向调剂税等。企业代家庭农场交纳的税金，也在本科目核算。企业交纳的印花税以及其他不需估量应交数的税金，不在本科目核算。二、本科目应

37、设置以下明细科目： 应交农牧业税应交产品税应交增值税应交营业税应交城市保护建设税月份终了，企业运算出应交纳的农牧业税、产品税、增值税、营业税和城市保护建设税，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出 ”、“待摊费用 ”科目，贷记本科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应交房产税应交车船使用税应交土的使用税月份终了，企业运算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土的使用税，借记 “治理费用 ”等科目，贷记本科目。应交所得税月份终了，企业运算出当月应交纳的所得税，借记“利润安排 应交所得税 ”科目，贷记本科目。应交资源税月份终了，企业运算出当月应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，

38、贷记本科目。应交盐税应交烧油特殊税应交特殊消费税分别核算企业代收应交的盐税、烧油特殊税和特殊消费税。企业在销售产品时，将已收和应收的盐税、烧油特殊税或特殊消费税，借记“银行存款 ”或“其他应收款 ”等科目，贷记本科目。企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐转变用途应补交的盐税和企业自用油应交纳的烧油特殊税以及购入未税油改燃料应补交的烧油特殊税，借记“原材料 ”科目，贷记本科目。应交固定资产投资方向调剂税核算企业应交纳的固定资产投资方向调剂税。企业运算出工程项目应 交纳的固定资产投资方向调剂税，借记“在建工程 ”科目，贷记本科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应代交家庭农场税金企

39、业运算出应代家庭农场交纳的税金，借记“应收家庭农场款”科目，贷记本科目。收到家庭农场交来的税金，借记“现金 ”、“银行存款 ”科目，贷记 “应收家庭农场款”科目。三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。 企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。退回多交的税金，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。第号科目应交包干利润一、本科目核算实行财务包干方法的国有企业应向国家包干上交的利润。二、企业依据财政部门和主管部门核定的包干上交利润指标，借记“ 利润安排 ”科目，贷记本科目。企业上交包

40、干利润时，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目。三、本科目期末借方余额为多交国家的利润，贷方余额为未交国家的利润。第号科目应对利润一、本科目核算企业应支付给投资者的利润，包括应对国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或者合同规定，应支付的利润，也在本科目核算。实行财务包干方法的国有企业应向国家包干上交的利润在“应交包干利润 ”科目核算，不在本科目核算。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结二、企业运算出应支付给投资者的利润，借记“利润安排 ”科目，贷记本科目。支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款 ”、“现金 ”等科 目。三、本科目应按不同的投资人或

41、合作单位设置明细帐。四、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付的利润。第号科目其他应交款一、本科目核算企业除应交税金、应交包干利润、应对利润以外的其他各种应上交的款项。包括训练费附加、能源交通重点建设基金、预算调剂基金等。二、企业运算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”、“利润安排 ”等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。四、本科目期末借方余额为多交的其他应交款，贷方余额为未交的其他应交款。第号科目预提费用一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用。如预提的脱粒费、轧花费、借款利息、租金、修理费用、

42、保险费以及施工单位预提收尾工程款等。二、企业预提的各项费用，借记“农业生产成本 ”、“运输成本 ”、“施工成本 ”、“制造费用 ”、“治理费用 ”、 “财务费用 ”、“营业费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款 ”、“原材料 ”等科目。实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用。照实际支出数大于预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本、费用。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、本科目应依据费用种类设置明细帐。第号科目长期借款一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。二、企业借入长期借款时，借记“银行存款 ”、“在建工程 ”、“固 定资产 ”等科目，贷记本科目。归仍时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。三、