中级财务会计试题及标准答案.doc

^` 中级财务会计测试题 二 一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分) 1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是（ A ） A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金 2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ C） A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税 3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的购进货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣的是（ C ） A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金 4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ B ） A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款 5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是（ A ） A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款 6、下列各项中，应计入管理费用的是（ A ） A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（ B ） A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬 8、下列各项中，不属于资产类的是（ B ） A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金 9、一般纳税企业，不得从增值税销项税额抵扣的业务是（ B ） A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资 10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（ D ） A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本 11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（ B ） A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资 12、下列各项税费，不列入“应交税费”科目中核算的是（ B ） A、所得税 B、耕地占用税 C、营业税 D、教育费附加 13、与交易相关的经济利益能够流入企业是收入确认的条件之一，在此经济利益是指（C ） A、直接流入企业的现金或现金等价物 B、间接流入企业的现金或现金等价物 C、直接或间接流入企业的现金或现金等价物 D、直接或间接流入企业的现金 14、丰达公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为30000元，增值税额为5100元，支付的保险费为1000元，安装费为2000元。则固定资产的入账价值为（ D ） A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元 二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共l2分) 15、下列各项中，属于银行支付结算方式的有（ ABCDE ） A、银行本票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、托收承付 E、委托收款 16、下列各项中，属于无形资产的有（ ABCDE ） A、商标权 B、非专利技术 C、专利权 D、著作权 E、土地使用权 17、财务会计中的存货，其类型包括（ ABCE ） A、原材料 B、在产品 C、半成品 D、用于修建生产线的工程物资 E、包装物 18、将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调整的项目有（ ABCDE ） A、资产减值准备 B、公允价值变动损失 C、财务费用 D、递延所得税负债增加或减少 E、经营性应收项目的增加或减少（ BCE ） 19、下列各项中，作为“其他应收款”核算的有 A、收到购货单位预付的货款 B、应收的各种罚款 C、租入包装物支付的押金 D、销售商品时代垫的运费 E、应收保险公司的各种赔款 20、下列项目中，应计入营业外支出的有（ ABD ） A、非常损失 B、债务重组损失 C、超过规定限额的业务招待费 D、公益救济性捐赠支出 E、外购材料入库前的挑选整理费用 三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分) 21、预计负债 22、毛利率法 23、会计信息的可靠性 24、库存股 四、简答题(本大题共2小题，每小题8分，共16分) 25、简述固定资产的确认条件。如何确定盘盈固定资产入账价值? 26、简述销售收入确认的四个条件。 五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分) 27、渤海公司于2008年8月12日从二级市场上购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司2008年12月31日仍持有该股票，股票当时市价16元。2009年2月1日，乙公司将该股票售出，售价每股13元，另支付交易费用30000元。 要求：根据以上资料，计算可供出售金融资产购买时的(即2008年8月12日)成本，并编制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相关会计分录。 28、长城公司自2008年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌价准备。假设该公司2008年至2010年年末该类存货的账面成本均为2100000元。其他相关资料如下： (1)2008年年末该类存货的预计可变现净值为1800000元； (2)2009年年末该类存货的预计可变现净值为1700000元； (3)2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备50000元； (4)2010年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为1960000元。 要求：根据以上资料编制存货减值的会计分录(请列出必要的计算过程)。 29、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，企业采用备抵法核算坏账损失。2009年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为800万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。该企业12月份发生下列经济业务： (1)12月5日，向B企业赊销商品一批，价款600万元，增值税为102万元，价税合计702万元。 (2)12月10日，本企业的一个客户A企业破产，根据清算程序，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月20日，收到B企业的销货款452万元，存入银行。 要求： (1)编制2009年12月份相关的会计分录； (2)计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录。 (金额单位统一用“万元”表示) 30、2005年1月1日，我国某公司购入一台新设备，设备原值为600万元，预计可使用5年，净残值为50万元。假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧。 要求：计算年折旧率及第1年至第5年每年的折旧额。 (金额单位统一用“万元”表示) 六、综合应用题(本大题共1小题，共18分) 31、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 (5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求： (1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出二级科目)。 (2)计算甲公司4月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 (金额单位统一用“万元”表示) 一、单项选择题 1—5：A （55页）C（11页） C（298页）B（447页）A（269页） 6—10：A（441页）B（282页）B（38页）B（298页）D（24页） 11—14：B（134页）B（292）C（416页）D（180页） 二、多项选择题 15、ABCDE（46页） 16、ABCDE（231页）17、ABCE（79）18、ABCDE（511-512页） 19、BCE（71页） 20、ABD（448页） 三、名词解释 21、预计负债 ——指因或有负债产生的符合负债确认条件的时间或金额不确定的现时义务。P357 22、毛利率法 ——是指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡计算本期销售毛利，并 计算发出存货成本的一种方法。P89 23、会计信息的可靠性 ——指企业应当以实际发生的交易或者事项为论据进会会计核算，如实反映符合 确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。P25 24、库存股 ——是指公司收回发放在外，但沿未注销的本公司股票。P400 四、简答题 25、答：固定资产在同时满足以下两个条件时，才以加以确认： ①.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； ②.该固定资产的成本能够可靠地计量。 盘盈固定资，按以下规定确认其入账价值： ①.如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； ②.如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 26、答： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流入企业； 4.相关的收入与成本能够可靠地计量。 五、计算分析题 27、 ①2008年8月12日 购入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元） 借：可供出售金融资产—成本 15 030 000 贷：银行存款 15 030 000 ②2008年12月31日 公允价值高于账面投资在本的差额＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融资产—公充价值变动 970 000 贷：资本公积—其他资本公积 970 000 ③ 2009年2月1日 借：银行存款 12 970 000 （1 000 000*13） 资本公积—其他资本公积 970 000 投资收益 2 060 000 贷：可供出售金融资产—成本 15 030 000 可供出售金融资产—公充价值变动 970 000 28、①2008年末可变现净值低于账面成本差额＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元） 借：资产减值损失 300 000 贷：存货跌价准备 300 000 ②2009年末应计提存货跌价准备＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元） 借：资产减值损失 100 000 贷：存货跌价准备 100 000 ③2010年10月31日 借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 ④2010年年末应冲减的存货跌价准备＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存货跌价准备 210 000 贷：资产减值损失 210 000 29、 （1）2009年12月份相关会计分录 ①12月5日 借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项） 102 ① 12月10日 借：坏账准备 50 贷：应收账款—A企业 50 ③12月20日 借：银行存款 452 贷：应收账款—B企业 452 （2）2009年12月份应收账款的余额＝800+702-（50+452）1 000（万元） 应计提的坏账准备＝1 000*5%-（40-50）＝60（万元） 借：资产减值损失 60 贷：坏账准备 60 30、 年折旧率＝2/5*100=40% 第1年折旧额＝600*40%＝240（万元） 第2年折旧额＝（600-240）*40%＝144（万元） 第3年折旧额＝（600-240-144）*40%＝86.4（万元） 第4年后改为直线法 第5年第5年的折旧额＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（万元） 31、 (1) 编制甲公司上述交易或事项的会计分录 ① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 [200*1（-10%）] 应交税费—应交增值税（销项） 30.6 （180*17%） 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：管理费用 11.7 [10*（1+17%）] 货：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项） 1.7 （10*17%） 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 ③借：银行存款 20 贷：其它业务收入 20 ④借：银行存款 93.6 贷：其它业务收入 80 应交税费—应交增值税（销项） 13.6 （80*17%） 借：其它业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥本月确认收入＝100*60%-50＝10（万元） 本月确认成本费用＝70*60%-35＝7（万元） 借：预收账款 10 贷：主营业务收入 10 借：主营业务成本 7 贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 （2）甲公司4月份的利润计算 营业收入＝主营业务收入+其它业务收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（万元） 营业成本＝主营业务成本+其它业务成本＝（150+8+7）+59＝224（万元） 营业利润＝300-224-（20+10）＝46（万元） 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出＝46+300-5＝341（万元）