财务会计与入门基础管理知识分析.docx

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1、 目录一、常见行业分类2二、税 种 税 率3三、票据的分类及整理7四、常用会计科目解释8五、常用会计摘要填写规范19六、新老企业如何建帐22七、商贸企业账务处理流程及规范24一、常见行业分类一、企业会计常见的行业分为：商品流通企业、工业企业（制造业）、服务业。二、行业的定义及种类1.商品流通企业；2.工业企业；3.服务业；4.事业单位1）、商品流通企业定义：（税务副本上经营范围有写XXXX的研发及销售）商品流通企业是指通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业。 商品流通企业通过商品购进、销售、调拨、储存（包括运输）等经营业务实现商品

2、流转，其中购进和销售是完成商品流通的关键业务，调拨、储存、运输等活动都是围绕商品购销展开商品流通企业可能有以下经营方式：个体工商户、个人独资企业、分店、连锁店、经营部、有限公司、分公司等。2）工业企业的定义：（税务副本上经营范围有写XXXX的研发、生产及销售）制造业（俗称工业企业）是指经物理变化或化学变化后成为了新的产品，不论是动力机械制造，还是手工制做；也不论产品是批发销售，还是零售，均视为制造。工业企业可能有以下经营方式：个人独资企业、分厂、经营部、有限公司、分公司等。3）、服务业的定义：服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游

3、业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 （一）代理业 代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1、代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。 2、代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。 3、介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4、其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。 （二）旅店业 旅店业，是指提供住宿服务的业务。 （三）饮食业 饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务

4、的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。 （四）旅游业 旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 （五）仓储业 仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 （六）租赁业 租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。4）、 事业单位的定义事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的杜会服务组织。事业单位是相对于企业单位而言的首先事业单位包括一些有公务员工作的单位，它

5、们不是以盈利为目的的，是一些单位国家机构的分支。事业一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，与公务员是不同的。一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补助，分为全额拨款事业单位，差额拨款事业单位，还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位。事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。其上级部门多为政府行政主管部门或者政府职能部门，其行为依据有关法律，所做出的决定多具有强制力，其人员工资来源多为财政拨款。5）、行业账务处理差异A、商业账务处理流程

6、:购进商品 销售商品 核算并结转销售成本B、工业账务处理流程:购进原材料 领用原材料加工 核算并结转加工成本 完工产品入库 销售商品 核算并结转销售成本C、服务行业账务处理流程购进用于提供劳务的商品 提供劳务 核算并结转劳务成本二、税 种 税 率以企业中存在的主要税种进行分析一、增值税含义:增值税是指商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，以及加工、修理修配提供的劳务进行征税1、小规模企业：包括商贸企业,生产加工企业,修理修配企业等，增值税征收率为3%小规模纳税人应纳增值税额不含税销售额征收率3%不含税销售额含税销售额/（1征收率）2、进出口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额组

7、成计税价格税率组成计税价格货物免税价格关税消费税出口免税3、一般纳税人企业：包括商贸企业,生产加工企业,修理修配企业等，增值税税率17%（农副产品增值税税率为13%），进项发票认证期限为180天。辅导期一般纳税人：（商贸企业、工业企业辅导期）商贸企业辅导期当期认证的进项税不得当期抵扣，待到次月抵扣。应纳增值税额当期销项税额上期进项税额-上期留抵税额正式一般纳税人：（商贸企业、工业企业） 正式一般纳税人当期认证的进项税当期可抵扣。 进项税大于销项税，余额为留抵税额，不需缴纳增值税。销项税大于进项税，余额为应缴增值税额，即当期应缴纳增值税计算方法如下：应纳增值税额当期销项税额当期进项税额一上期留抵

8、税额销项税额不含税销售额税率不含税销售额含税销售额/（1税率）进出口货物应纳增值税额进口增值税可抵扣，出口货物可免抵退。进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组成计税价格货物免税价格关税消费税出口货物可以免、抵、退税4、增值税税负率税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。1，增值税税负率当期应纳增值税税额/当期应税销售额100%小规模纳税人税负率就是征收率：（商业，工业3%）一般纳税人由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=

9、期初留抵进项税额+本期进项税额-进项税额转出-出口退税-期末留抵进项税额 注：1 对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数加“出口抵减内销产品应纳税额”累计数 二、消费税1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额不含增值税销售额税率（1）应税消费品的销售额含增值税的销售额/(1增值税税率或征收率)（2）组成计税价格（成本利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格（材料成本加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额（5）组成计税价格（关税完税价格关税

10、）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位数额三、企业所得税：根据新的企业所得税税法和深圳特区税法规定，2007年3月16日前在深圳特区设立的公司，企业所得税税率依次是2008年18%，2009年20%,2010年22%，2011年24%，2012年25%，2012年以后都是25%。2007年3月16日后在深圳特区设立的企业所得税税率统一是25%。企业所得税的征收方式，分为两种：一是查账征收，二是核定征收； 1、查账征收的企业，应交企业所得税=应纳税所得额*所得税税率，计算缴纳应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税

11、调整额 2、核定征收的企业，应交企业所得税=应税收入额*所得率*所得税税率。四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税税率表：税目征收范围税 率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装修及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁，金融商品转让，金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政，电信3%五、文化体育业经营文化，体育活动的业务（表演，播映、经营游览，培训，体育比赛）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网

12、吧20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租凭业、广告业及其他服务5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附属物5%广告业：（5%）应纳营业税=（广告收入-广告支出）*5%货运公司、邮电通讯业：（3%）应纳营业税=运输收入*3%其中,国际货物公司成本可以抵扣,即应纳营业税=(运输收入-运输支出)*3%代理业：（5%）应纳营业税=营业收入*5%其中,国际货物代理公司成本可以抵扣,即应纳营业税=(代理收入-运输支出)*5%文体教育行业：（3%）应纳营业税=营业收入*3%置业公司: （5%）应纳营业税=营业收入

13、*5%（6）代表处：（5%）应纳营业税=费用总额/（1-15%）*5%五、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，深圳的城市维护建设税征收率为7%。应缴城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*征收率六、教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，征收率为3%。应纳教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*征收率七、印花税：一般企业常用的有：1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花

14、 。3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款，按借款金额万分之零点五贴花。4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同，按保险费金额千分之一贴花 。5、财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。八、个人所得税1，含义：个人所得税是指纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取

15、得的所得纳税。2，征税项目和应纳税额计算方法 （1） 工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除2000元费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额，（2） 个人所得税税率表（一）如下：级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元的不超过475元的501、本表含税级距指以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2

16、,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部

17、分4515,375应纳税额计算公式： 全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额2000元一社保福利 全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数 算年终奖个税：首先要确定月工资是否超过免征额2000，其次确定对应的税率。年终奖个税的计算分为2种：1月工资2000，算法如下：首先用年终奖/12 定出税率算年终奖个税：年终奖*税率-速算扣除数 2月工资2000 ，算法如下：首先用年终奖-（2000-月工资）/12 定出税率 算年终奖个税：年终奖-（2000-月工资）*税率-速算扣除数 （2）个体工商户的生产、经营所得计税办法 个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产经营收入总额减除

18、与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额。个人所得税税率表（二）如下： 不超过5000元的部分 5% 0 超过5000元至10000元的部分 10% 250 超过10000元至30000元的部分 20% 1250 超过30000元至50000元的部分 30% 4250 超过50000元的部分 35% 6750 应纳税额计算公式： 全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额成本、费用、损失 全年应该纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数 .主要免税项目 省级人民政府、国务院各部门、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技

19、术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金；按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税。 三、票据的分类及整理一、收入成本类：收入类取得记帐联，购货类取得发票联（确定客户主营产品）二、银行单据：分清基本户，

20、纳税户，外币户及用途：提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金三、费用类：1、工资，2、办公用品，3、差旅费，4、招待费，5、电话费，6、运杂费，7、房租，8、水电管理费，9、折旧费，10、福利费，11、广告费，12、开办费摊销，13、印花税村委的户租收所，行政事业单位的专用收据（有财政局监制印章），收款收据，押金定金收据可以入帐。四、整理发票的原则：1、 先看日期，当月凭证不能有下月单据，前两个月的单据可入到本月。2、发票分类，收入类取得记账联，先按日期发生的前后整理好，是工业及商贸企业的再按每笔收入写对应的出库单；购货类取得发票，先按日期发生的前后整理好，是工业及商贸企业的再按每笔购

21、货写对应的入库单。3、每月的银行回单都要按银行对账单上的日期整理好，缺回单的用铅笔圈出来，及时同维护沟通。4、再把整理好的收入类、购货类及银行单据按当月时间发生的前后合在一起进行排序。5、费用单据一般放到月末做。6、注意事项：一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人必须是股东或该公司员工，房租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符。五、凭证粘贴规范（1， 现金报销费用要填制费用报销单；（2， 支票头提现或转帐要填制支付证明单；（3， 费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销差旅费写写明何人报销，报销路程，报销事由等；（4， 填制费用报销单时

22、要把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，科目无误；（5， 发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好（6， 胶水不可过多，粘左上角即可。（7， 发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠；（8， 增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装订即可（9， 销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分别填制出库单和入库单，产成品同样操作（10， 大写金额规范，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，万，角，分，元；费用报销正规做法：报销人填制：报销人，报销部门，报销事由，金额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，到出纳处报销领款，出纳签字，领款人

23、签字，再出纳交会计记帐，会计签名，最后由会计主管审批签字。四、常用会计科目解释资产类 库存现金-本科目核算企业的库存现金。一、帐户含义：1、借记本科目，表示现金增加，借方核算：（1）企业收到的小额现金货款收入；（2）股东垫付备用金（3）往来款还款（4）提现等2、贷记本科目，表示现金减少，贷方核算：（1）企业支付的小额现金货款；（2）支付借款（3）各类费用支出。（4）存现等3、余额：本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。贷方余额是不可能存在的。二、注意事项：1、收到现金，需开具现金收据，盖上财务专用章，并附上财务联。2、支付的小额现金货款及往来款还款需附上对方开具的收据或发票，并附上领

24、导批示的付款审批单。3、支付借款需填写借款单，且借款单需经借款人及领导签字。4、费用支出需填写费用报销单，并经领导、会计、出纳、报销人签字。5、一般不建议大额货款用现金收支。6、一般纳税人支付取得增值税发票的货款基本不能用现金支付。7、如现金余额过大或过小，均可通过股东借款或股东垫付款项解决。8、小企业库存现金不宜过大，一般建议8万以下，一般纳税人企业建议10万元以下。9、尽量不要出现涉及现金科目的调帐。10、若企业申请一般纳税人时，出纳需要登记现金日记帐和银行存款日记账。 银行存款 -本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示银行存款增加，借方核算：（

25、1）收到货款及往来款项（2）收到银行存款利息（3）存现等2、贷记本科目，表示银行存款减少，贷方核算：（1）支付货款及住来款项（2）费用支出（3）提现等3、余额：本科目期末借方余额，反映企业银行存款余额。贷方余额是不可能存在的。二、注意事项：1、银行帐户一般分基本账户、一般账户、临时账户、专用帐户，2、一个公司只有一个基本帐户，但可以有若干个一般帐户或不设一般帐户。3、基本帐户可提现，还可转帐，但一般帐户只可转帐，不可提现。4、要求客户提供完整的银行对帐单及相对应的银行回单，尤其是基本户及纳税户。5、有多种币别存款的企业，应当按照币种分别设置银行存款日记账进行明细核算。6、在多家银行开户的企业，

26、应当按照银行分别设置银行存款日记账进行明细核算。7、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置银行存款日记账。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。8、注册资金流向为：注册资金入临时帐户资本金在临时户验资后资本金转基本帐户。9、企业收到支票背书转让，必须提供支票（正反面）复印件入账。应收票据 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的承兑商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。一、帐户含义1、借记本科目，表示应收票据增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、贷记本科目，表

27、示应收票据减少，贷方核算：企业收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。A企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记银行存款科目，按贴现息部分，借记财务费用等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目票据贴现利息的计算分两种情况： （1）不带息票据贴现 贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 （2）带息票据的贴现 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360票据到期价值=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360) 贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1 贴现利息公式 用公式表示即为： 贴现利息贴现金额贴现天数日贴现率 日贴现率月贴现率30B企业将持

28、有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记银行存款等科目。C商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。D因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记应收账款科目，贷记本科目。注意事项：企业收到背书转让或背书转让给其他公司的承兑汇票，要求客户提供承兑汇票复印件（正反面）入账。或者经过几次背书转让的公司，要求注明对应公司名称。

29、 应收账款 -核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示应收帐款增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的款项。2、贷记本科目，表示应收帐款减少，贷方核算：企业收到的款项3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。二、注意事项：1、将销售发票及本单位的出库单或送货单按债务人名称分类粘贴。2、准备齐全收款的银行单据或现金收据与相应的销售发票及本单位的出库单或送货单粘贴。3、外币结算时，该科目要用复币反映。4、每个季度定期与客户核对一次应收账款明细。5、应收账款余额时间最好不超过三个月，时间达到

30、一年以上的应及时处理。6、第一次向客户提供销售发票未收款时计入该科目，以后月份收到款时冲销该科目。7、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。8、对于出现贷方余额，表明预收货款，若办理申请一般纳税人的企业，尽量避免该科目出现贷方余额。预付账款 -本科目核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示预付帐款增加，借方核算：企业购进货物、接受劳务的预付订金。2、贷记本科目，表示预付帐款减少，贷方核算：企业收到货款、接受劳务的实现。3、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未付清的款项。二、注意事项：1、将成本发票及客户送货单或本单位入库单

31、按供应商名称分类粘贴。2、准备齐全付款的银行单据或供应商开具的现金收款收据与相应的成本发票及客户送货单或本单位入库单粘贴。3、按照供应单位进行明细核算。4、根据预付款余额要及时提醒客户开具成本发票。5、第一次向供应商预付款项，未取得商品或者发票时，计入该科目，以后月份收到商品或者发票时冲销该科目。6、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。其他应收款 本科目核算企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不相关的可以收回的款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示增加，核算发生其他各种应收、暂付款项。2、贷记本科目，表示减少，核算表示收回或转销各种款项。3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收

32、回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。二、注意事项：1准备齐全付款的银行单据或开具的现金收付款收据。2借款附上借款单或借款合同。3按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。4、个人借款时金额不宜过大，且时间不宜过长。5、其他应收款核算个人或企业的款项金额达到10万时必须附有借款合同。6、注销时，此帐户余额清零。 原材料 本科目核算工业企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的成本。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，借方核算（1）企业购进并验收入库的主要材料、辅助材料。（2）外发加工

33、材料入库（3）自制材料入库2贷记本科目，表示减少，贷方核算（1）生产领料（2）出售材料（3）外发材料加工3本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的成本，不能出现贷方余额。二、注意事项：1材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2生产领用材料及外发材料加工应附上出库单，出售材料应在结转销售材料成本时附上材料出库单。3进口材料，应附进口报关单复印件。4应当按照材料的类别、品种和规格等进行明细核算。5一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。6对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。7对于注销的客户，帐户余额要清

34、零。8材料的领料要参考企业的物料清单。（建议客户提供）9对于一般纳税人企业，要考虑企业的实际库存与账面库存基本一致.10收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查账簿进行登记。 库存商品-本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，（1）企业购进并验收入库的商品。（2）产成品生产验收入库等2贷记本科目，表示减少，（1）发出商品（2）结转销售产品成本等3本科目的期末借方余额，反映企业库存商品的成本。二、注意事项：1企业购入商品已入库，且已

35、取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2结转销售产品成本应附上出库单。3生产企业产成品验收入库应附上产品成本计算表。4本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。5一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。6对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。7对于注销的企业，帐户余额应清零。 包装物及低值易耗品-核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，如购入包装物或低值易耗品 2贷记本科目，表示减少，如领用包装物或低值易耗品摊销3本科目的期末借方余额，不允许出现贷方余额。二

36、、注意事项：1企业购入商品入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2领用包装物应附上出库单。3对于申请一般纳税人的企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。4、低值易耗品按照五五摊销法进行摊销 固定资产 本科目核算企业持有固定资产的原价。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，如企业购进，收到投资方投入，企业盘盈等 2贷记本科目，表示减少，如固定资产清理、变卖、盘亏等3本科目的期末借方余额反映企业固定资产的账面原价。二、知识点：1下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：（1）企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置

37、的计算机硬件一并作为固定资产。（2）企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。2企业融资租入的固定资产，应在本科目设置融资租入固定资产明细科目进行核算。3、固定资产折旧方法有：平均年限法 、工作量法 、双倍余额递减法 、年数总和法。一般情况下固定资产折旧方法采用平均年限法。3、固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，为20年；（2）、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）、电子设备，为3年。四、注意事项：1取得固定资产发票应当按照固定

38、资产类别或项目进行明细核算，并录入固定资产模块，编制会计分录。2申请一般纳税人的企业，尤其是工业企业必须要有固定资产实物及固定资产发票，并且单独设置固定资产账簿。累计折旧 本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如处置固定资产2贷记本科目，表示增加，如计提折旧3本科目的期末贷方余额反映企业固定资产的累计折旧额。二、注意事项：1应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。长期待摊费用 本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，如发生的长期待摊费用2贷记本科目，表示减少，如本期摊销的费用3

39、本科目的期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用，不允许出现贷方余额。二、注意事项：1应当按照费用项目进行明细核算。2新企业一般前两个月产生的费用归入长期待摊费用，一般分5年平均摊销。负债类 应付账款-本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如支付货款或劳务款2贷记本科目，表示增加，如购入材料、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项3本科目的期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。二、注意事项：1材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2材料入库，且未取得发票，应暂估入帐，且附上入库单及送货单。3应当按照供

40、应商名称进行明细核算。4对于暂估入库业务，暂估应付款不可挂置时间过长，一般要提醒客户要求其供应商3个月内开具成本发票。5对于注销的企业，该帐户余额清零。6应付款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。7、第一次取得供应商提供的发票未付款时计入该科目。以后月份付款时冲销该科目。 预收账款 本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如销售实现、购货单位支付余款2贷记本科目，表示增加，如收取定金、购货单位退回多付的款项3本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。二、注意事项：1按购货单位名称归类增

41、值税发票及银行单据。2预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入应收账款科目。（删除）3.本科目应按购货单位名称进行明细核算。4预收账款长期挂账，税局有理由相信是该收入已经实现，需要补交税款。5对于注销的企业，该帐户要清零。6、预收款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。 应付职工薪酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬、奖金及福利基金，可按照工资、职工福利等进行明细核算。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如发放工资，实际支付福利费2贷记本科目，表示增加，如分配工资3本科目期末贷方余额，反映企业应付而未付的职工薪酬二、注意事项：1注意工资表人员适时变动。2对于公司有支付社

42、保及交纳个人所得税的企业，工资表上个人所得税及社保应个人承担的部分要从应发工资中扣除。3.注意工资人数要与公司规模、公司经营情况相匹配。 应交税费 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等。一、应交增值税：（一）帐户含义：一般纳税人应设置“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三级明细1.借记本科目,表示减少，如交纳税金2.贷记本科目,表示增加，3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。(二)注意事项：1、一般纳税人企业应将客户提

43、供的进项和销项增值税发票与认证数及税控机开票数核对相符.2、注意将帐上的税金与纳税申报表上的申报数据核对，是否相符。3、对于一般纳税人企业，检查税负率是否达到百分之一，工业企业要高于百分之一。4、当月购进的原材料及库存商品，发票未进行认证或辅导期一般纳税人当月认证的发票进项税额记入“待抵扣进项税”在下个月转入“进项税额”科目。5、年终要结转“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三个科目的余额二、应交消费税、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加（一）帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如交纳税金2.贷记本科目,表示增加，如(1)计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育

44、费附加（2）计算应交矿产资源补偿费、（3）出售固定资产应交营业税 3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。(二)注意事项：1、看完税单据是否齐全，尤其是地税。2、与地税申报表核对，是否相符。三、应交企业所得税（一）帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如交纳税金2. 贷记本科目,表示增加，如计算应交的企业所得税 3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。（二）注意事项：1、提醒客户连续两年亏损的企业，易被核定企业所得税。 其他应付款 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。删除，向其他机构或个人借款，或其他与主营业务无直接相关的应付暂收款项。一、帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如支付的其他各种应付、暂收款项2.贷记本科目,表示增加，如发生的其他各种应付、暂收款项3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。二、注意事项：1向股东借支开具现金收款收据。2企业之间拆借资金要有借款合同。3本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算4向股东借支的现金一次金额不宜过大。5注销时，