ORACLE_EBS_标准成本核算制度.docx

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1、ORACLE_EBS_标准成本核算制度 公司标准成本核算管理制度 总则 第一条、本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则、程序、法令及公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。 第二条、本公司的成本会计事务由会计部成本核算课处理。 第三条、本公司的成本会计核算采用标准成本法核算，在标准成本下，库存价值按物品的标准成本反映。 、采购订单接收入库时，按采购件的标准成本增加库存价值； 、采购订单价格与标准成本的差异，将进入专门的采购价格差异帐户； 、在进行发票匹配时，发票价格与采购订单价格差异将进入专门的发票价格差异帐户； 、在进行生产任务发料时，按所发物料的标准成本结转库存成本到在

2、制品成本； 、在生产过程中，工人工资和各项制造费用，以资源、资源管理费、物料管理费的形式，按事先确定的费率分摊进入在制品成本； 、完工入库时，按制造件的标准成本结转在制品成本到库存成本。 、未结转（或是超量结转）的在制品成本，在生产任务单关闭时确认为“制造差异”。这部分差异实质上反映的是生产成本的量差； 、当发生销售业务时，将按成品的标准成本结转库存成本到销售成本。 第四条、对于采购件，其标准成本通过手工进行定义；对于制造件，其标准成本是根据物料清单和工艺路线通过成本卷积方式，由系统自动计算获得。 第一部分 标准成本要素 公司将标准成本划分为五大成本要素：物料、资源、外协资源、制造费用、物料管

3、理费；对于采购件而言，一般只包含两项成本要素：物料、物料管理费。对于自制件而言，前三项被视为直接生产成本，主要是根据其物料清单、工艺路线确定，包含了物料、生产设备折旧、生产线工人工资、外协加工费等；后两项被视为间接生产成本，按一定方式，以一定比例分摊进入成本。 下面将详细描述各成本要素的具体构成。 一、物料 采购件成本包含了两个部分：物品采购价（不含增值税） 物料成本子要素： 按材料性质不同，区分电子料、结构料、包装料、其他。 二、物料管理费 物料管理费成本子要素： 是指关税、长途运输费、物料供应部及 ?部发生的与材料采购、计划、仓储费 等费用。 关税 海外采购件的关税成本，作为一项物料管理费

4、成本子要素，体现在海外采购件标准 成本之中。 此项物料管理费，计费基准是物品价值，费率就是关税税率 长途运输费 所有的海外采购件，都需要承担一定的运费。 运费的计费基准是物品价值 物品管理费 根据物料供应部、 ?部职能，其发生的费用属于物料采购的间接成本。因此， 为了提高间接费用进入成本的分摊合理性，将这些部门发生的费用，以物料管理费成本 子要素“物品管理费”的形式，分摊进入成本。 采购件物品管理成本的费率物料供应部、 ?部等部门的年费用总额 ?（ 年 物料采购总价值外协加工费用） 三、资源 资源成本子要素： 在物料清单模块定义的每项资源，都是资源的成本子要素，包括模具资源、人工及生产线资源。

5、 资源费率的确定方法： 总装生产线资源 总装生产线资源费率 总装车间所有生产设备年折旧总额 ?年总装车间生产线加权开工总工时数 总装人工资源 总装人工资源费率 ? 总装车间生产工人年工资总额 ? 总装车间工人年完成总工时 维修生产线资源 维修生产线资源费率 ? 维修车间所有生产设备年折旧总额 ?年维修车间生产线加权开工总工时数 维修人工资源 维修人工资源费率 ? 维修车间生产工人年工资总额 ? 维修工人年完成总工时 贴片生产线资源 贴片生产线资源费率 ? 贴片车间所有生产线年折旧总额 ? 贴片车间年完成总贴片点数 贴片人工资源 贴片人工资源费率 ? 贴片车间生产工人年工资总额 ?贴片车间年完成

6、总贴片点数 各项模具费用资源 费率 ? 同一物品多付模具总的建造费用 ? 多付模具合计的折旧产量 四、外协资源 外协资源成本要素，反映的是外协加工费。 外协资源的标准费率，就是核定的外协加工费标准。 五、资源管理费 我们只设置一项资源管理费成本子要素其他间接费用。 各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细帐户。但对于总装生产人工工资、长途运输费等等，凡是已经以其他方式直接进入物品成本的费用项目，在费用发生时， 直接借计各自待摊费用性质的吸收帐户，而不再通过制造费用帐户。 期末，将制造费用余额结转到，资源管理费成本子要素其他间接费用的吸收帐 户，等待被分摊进入自制品成本。 其他间接费用的分摊

7、标准费率： 总装部门 （总装车间本身发生的部门费用 总装车间需承担的其他制造费用） ? 总 装工人年完成总工时 维修中心 （维修中心本身发生的部门费用 维修中心需承担的其他制造费用） ? 维修 工人年完成总工时 贴片车间 （贴片车间本身发生的部门费用 贴片车间需承担的其他制造费用） ? 贴 片车间完成的总贴片点数 第二部分 标准成本维护与更新程序 目标： 是规范公司原材料、半成品、产成品的标准成本的维护和更新，为产品成本和存货计价的准确性和连续性奠定基础。 范围 包括?的原材料、半成品、产成品的存货。 一、新产品标准成本的维护 项目经理负责对整个 ?的统筹工作： 硬件开发部门负责电子材料部分物

8、料清单（ ?）的编制；结构设计部门负责产品的结构物料清单（ ?）的编制；平面设计部门负责包装物料清单（ ?）的编制； ? 工程部负责提供各机型的辅助材料清单，同时负责提供新产品的生产线资源和人工资源； 物料供应部负责提供模具资源、进口材料关税税率、以及壳类和电池类材料的外协加工费；物料供应部负责提供新产品中采购件的标准成本，采购件根据供应商的竞价或相似材料来确定标准成本，由会计部导入到?系统中，已有采购的材料沿用原来的标准成本； 生产一部负责提供贴片点数、贴片的外协加工费； ? 部品工程部按照编制的工艺路线将物料清单导入到?系统中； ? 会计部负责提供各种资源费率、以及物品管理费、售后维修费、

9、长途运输费和其他制造费用的费率，同时在?系统中维护； 待上述数据录入到?系统后，会计部进行成本卷积，计算出新产品的标准成本，经检查标准成本无误后，进行成本更新，确定新产品的标准成本 二、日常标准成本的维护 ? 采购件的标准成本维护与更新 ? 采购件禁止以零标准成本入库，在任何材料办理采购入库前，物料供应部必须保证其有标准成本； ? ?一般情况下，只对新的采购件的标准成本、以及材料采购价格差异超过 ?或单位采购价格差异超过 ?元进行更新； ? 新的采购件的标准成本等于 ?的价格、或与供应商协商价格、或相似材料的价格； ? 对于材料采购价格差异超过 ?或单位采购价格差异超过 ?元的材料，由物料供应

10、部检查采购价格差异报表，并提交更新标准成本的申请（见附表）； ? ?会计部根据物料供应部提交的维护和更新标准成本的申请，经复核后，在?系统中进行标准成本的更新； ? 更改物料清单（ ?） ? 当因（设计改善、降低成本等）原因需更改物料清单（ ?）时，由部品工程部进行更改。 应采用标准的工程更改指令（?）格式对有关内容进行更改； ?会计部根据工程更改指令（?）在?中检查部品工程部更改的物料清单（ ?），确认无误后，进行标准成本的更新； ? 标准资源用量的更改 ? 实际资源耗用是以过去一个月的平均值进行计算； ? ?需要对实际资源耗用与?中的标准用量的差异超过 ?的进行更改； ? 工程部提出更改申

11、请，由部品工程部在?中进行更改； ? 会计部复核无误后，进行标准成本的更新； ? ?中错误的工艺路线，需要及时更改，同时通知会计部进行成本更新 ? 进口材料关税的变动，物料供应部应及时在?系统中修改，同时通知会计部进行成本更新 三、季度标准成本的更新 季度采购件的标准成本更新 季度末 物料供应部通过检查采购价格差异报表发现在本季度材料采购价格差异达到 ?或单位采购价格差异达到 ?元的材料，同时根据下季度的预期采购所产生的成本向会计部提出更新标准成本的申请； ?对于多家供应商不同价格的供货必须采用加权平均法进行计算成本； 对于没有采购计划的采购件，用本季度的加权平均成本来决定其标准成本； 非正常

12、的采购如样品、缺料、紧急采购等排除在成本计算之外； ?会计部根据物料供应部提交的更新标准成本的申请，经复核后，在?系统中进行成本的更新； ?标准资源用量的更改 ? 实际资源耗用是以过去一个月的平均值进行计算； 只计算正常的生产活动，不正常的生产不计算在内，例如 第一周 ? 第二周 ? 第三周 ? 第四周 ? 第三周将不能计算在内 ?需要对实际资源耗用与?中的标准用量的差异超过 ?的进行更改； ? 工程部提出更改申请，由部品工程部在?中进行更改； ? 会计部复核无误后，进行成本的更新； 资源费率与费用费率的更新 资源费率与费用费率的更新由会计部来实行； ?资源费率与费用费率更新的范围包括：人工资

13、源、生产线资源、贴片资源、物品管理费、售后维修费、长途运输费和其他制造费用的费率； 新的资源费率与费用费率根据本季度的实际费率及下季度的预测来决定，由会计部在系统中更新； 待以步骤完成后，会计部进行成本卷积和更新，完成季度标准成本的更新 四、标准成本维护与更新操作规程 由会计部标准成本维护员负责实际操作； ?标准成本维护与更新操作流程 ? 采购件标准成本维护（待定成本类型） 根据物料供应部提出的采购件标准成本维护与更新申请，经复核后，确定并维护采购件的标准成本 ?资源管理费、物料管理费标准费率维护：通过“成本成批编辑”的功能来完成物料管理费标准费率的调整 ? 成本卷及（待定成本类型）；在下列情

14、况下，需要进行成本卷集（待定成本类型）： ? 物料清单发生变更； ? ?工艺路线发生变更； ? 资源、资源管理费、物料管理费的费率更新； ? 资源管理费、物料管理费的分摊方法变化； ? ?采购件标准成本更新； ? 标准成本更新（冻结成本类型）：成本卷集完成后，可以根据待定成本类型的成本信息，更新冻结成本类型的标准成本； 采购件标准成本更新与维护申请表 申请人： 日期： 申请号： 批准 （物料供应部部长） 日期 第三部分 成本帐户及成本事务处理 一、成本帐户 成本差异处理相关帐户 所有成本差异处理相关帐户，都在帐户第二段，按库存组织进行区分。 材料成本差异帐户 设置“材料成本差异”帐户，核算材料

15、成本差异。 材料成本差异本期的发生额，来自采购价格差异、发票价格差异、外协资源采购价格差异，以及库存标准成本更新金额。 待处理成本差异汇总帐户 待处理成本差异汇总帐户，是成本差异处理的中转帐户。 其发生额包括本期应转待处理的材料成本差异，部分本期需处理的资源等吸收帐户余额。本期该帐户发生额，均以一定方式分摊到按物品类别设置的各个库存商品成本差 异帐户。 库存商品成本差异帐户 库存商品成本差异帐户，按物品类别设置。 本期库存商品成本差异帐户的发生额，包括对应工单类型的制造差异，以及从待处理成本差异汇总帐户分摊转入的待处理成本差异。 工单类型帐户 定义工单类型 从工单类型的性质上，可以区分为如下四

16、种： 重复、标准离散、资产类非标准离散、费用类非标准离散 周转机维修工单类型 资产类非标准离散的工单类型 在生产任务关闭时，所有发生的成本确认为差异，计入维修费用吸收帐户。 贴片维修工单类型 资产类非标准离散的工单类型 在生产任务关闭时确认差异，计入车间的维修费用帐户。 试产工单类型 资产类非标准离散的工单类型 在生产任务关闭时确认差异，计入研发费用帐户。 为了可以按部门、机型核算研发费用，需要按部门、机型设置试产工单类型 工单类型的相关帐户 工单类型包括两类帐户：在制品估价帐户、在制品差异帐户。 这些帐户均属于在制品存货性质的帐户，具体包括： 在制品材料、在制品资源、在制品外协资源、在制品资源管理费、在制品物料管理费；