新办企业税收基础知识讲座.pptx

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1、蛇口国税局政策法规科 深圳市蛇口国家税务局（以下简称深圳市蛇口国家税务局（以下简称“我局我局”）的管辖范围及业务科室职能简介的管辖范围及业务科室职能简介 南山区行政区划以“滨海大道、桂庙路至海边”为分界线，分界线以南为我局管辖范围。 办税服务厅办税服务厅负责各类涉税申请文书（表格）的领取、受理和审批结果的发放；办理税务开业、变更、注销、停业、复业登记；办理纳税证明的开具；金税工程的抄税、认证和数据采集；税款的征收入库以及发票的发售和验销、代开发票等工作。 全市通业务： 1、抄税和申报纳税（辅导期一般纳税人除外） 2、增值税专用发票认证 3、发票供售和代开发票 4、领取涉税文书和开具纳税证明 5

2、、税务登记 分配税源管理科的方法：分配税源管理科的方法： 税源管理一科税源管理一科负责滨海大道、桂庙路以南，东滨路以北片区纳税编码为单号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。-B座6楼 税源管理二科税源管理二科负责滨海大道、桂庙路以南，东滨路以北片区纳税编码为双号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。-B座6楼 税源管理三科税源管理三科负责东滨路以南片区纳税编码为单号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。-B座8楼 税源管理四科税源管理四科负责东滨路以南片区纳税编码为双号的内资企业的税务

3、管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。-B座7楼 税源管理五科税源管理五科负责个体工商户的税务管理工作。-B座7楼 税源管理六科税源管理六科负责外资企业及实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业的税务管理工作。-B座3楼 深圳市国税局主页子网页群 蛇口国税局 重要功能：1、网上提问 2、预约办事 第二部分第二部分 纳税人权利义务纳税人权利义务 （14项权利、项权利、10项义务项义务 ） 第一章：权利第一章：权利 第二章：义务第二章：义务 1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征

4、应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。 纳税人对我局工作人员工作态度或服务质量等不满意可以通过1、现场投诉，地址为蛇口国税办公楼B座纳税服务科；2、电话投诉，号码为26824577；3、网上投诉，通过国税网站投诉。 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期

5、内办理税款结算。 6、申请延期缴纳税款权 纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 ：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 7 7、申请退还多缴税款权、申请退还多缴税款权 8 8、依法享受税收优惠权、依法享受税收优惠权 9 9、委托税务代理权、委托税务代理权 1010、陈述与申辩权、陈述与申辩权 1111、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权绝检查权 1212、税收法律救济权、税收法律救济权 注意：注意：纳

6、税人纳税人、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议 13、依法要求听证的权利、依法要求听证的权利 对于个人罚款在2000元以上，单位在10000元以上的，您有权要求举行听证。 14、索取有关税收凭证的权利、索取有关税收凭证的权利 第二部分第二部分 纳税人权利义务纳税人权利义务 第一章：权利第一章：权利 第二章：义务第二章：义务 1、依法办理税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的

7、义务 5、按时、如实申报的义务 纳税人（包括享受减免税的纳税人）无论当期有无应纳税款，都必须按期、如实向税务机关办理纳税申报。增值税、消费税应按月申报，企业所得税按年计算，分季预缴。 增值税和消费税申报期限：每月115日,节假日顺延。 企业所得税申报期限：季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴 纳税人在申报纳税前须到银行签署委托代扣税款协议书，用于指定缴税银行帐户，纳税人可以自行选择“银税联网”银行扣缴税款。 根据征管法及其实施细则规定，申报期限内有连续3天以上法定假期的,按期限内天数顺延相应工作日。 （B）个体工商户、个人独资企业增值税定期定）个体工商户、个人独资企业增值税定期定

8、额征收额征收 达不到设置账簿标准的个体工商户需向主管税务机关申请定期定额征收增值税，税务机关审核批准后下发定额核定通知书。 个体工商户收到定额核定通知书后，可到与税务机关签署了储蓄扣税协议的银行签署委托代扣税款协议书使用储蓄扣税方式，由税务机关定期将纳税人存款账户中的税款划转，无需自行申报纳税。 个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征收管理 小规模纳税人网上申报或前台申报窗口申报时，如果其申报的开票金额小于普通开票系统记录的开票金额的，网站或CTAIS将提示异常信息并禁止直接申报。 个体户若开票金额超过定税金额则需对超出定额部分按3%征收率补税。 （C）一般纳税人增值税申报）一般纳

9、税人增值税申报 现在我局除辅导期一般纳税人外，其他所有使用防伪税控系统的增值税一般纳税人都必须使用网上抄报税系统进行抄报税，前台不再受理抄报税事宜。请纳税人到一楼办税服务厅文书受理岗领取注册码，进行网上抄报税。增值税一般纳税人增值税一般纳税人必须在每月必须在每月15日前网上报送财务会计报表。日前网上报送财务会计报表。 辅导期一般纳税人目前仍需到主管税务机关办理手工申报，暂不实行网上申报及介质申报方式。 6、按时缴纳税款的义务、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务、及时提供信息的义务 10、报告其他

10、涉税信息的义务、报告其他涉税信息的义务 （一）关于滞纳金（一）关于滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。的滞纳金。 （二）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，（二）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处可处2000元以下罚款；情节严重的，处元以下罚款；情节严重的，处2000元以上元以上10000元元以下罚款：以下罚款：

11、1未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的； 2未按照规定设置、保管账簿或者记账凭证和有关资料的； 3未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； 5未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； 6. 未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的。 （三）关于偷税（逃避缴纳税款）（三）关于偷税（逃避缴纳税款） 根据刑法第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处

12、三年以下有期徒刑，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四部分增值税、消费税、企业所得税基础知识 （一）增值税（一）增值税 纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 征税对象：货物和应税劳务。 税率：基本税率17 低税率13 出口货物税率为0（国务院另有规定的除外） 征收率：小规模纳税人适用3% 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。 增值税一

13、般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 一般纳税人当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 小规模纳税人当期应纳税额当期销售额征收率 A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的一般纳税人，按照简易认定程序办理 （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上。 纳税人在责令认定通知书

14、规定的时限内仍未向主管税务机关报送增值税一般纳税人资格通用申请书或者不认定增值税一般纳税人申请表的，系统将从责令认定通知书中规定的到期日的次日，实行强制监控，不能代开和供应增值税专用发票，并对到期日的次月税款强制按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。直至纳税人报送增值税一般纳税人资格通用申请书，并经主管税务机关审核批准后方可解除监控。 B、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的及新开业纳税人的一般纳税人，按照一般认定程序办理。 审核方式为：先案头审核，再实地核查。 案头审核主要审核申请资料是否齐全和符合要求。 实地查验主要内容： （1）经营场所是否与税务登记、认定申请提供的资料一

15、致。 （2）法定代表人（负责人或者业主）、财务负责人、办税人员的身份是否与税务登记内容一致。 （3）是否按国家统一的会计制度规定设置账簿。 一般纳税人：申请变更最大开票限额和申请超限量购票，先对已开发票进行抄税，然后在前台递交申请，经CTAIS系统流转由专管员审批后购票。 小规模纳税人：直接在前台按已开具发票金额的3%预缴税款，凭完税凭证直接可以超限量购买发票。 （二）消费税（二）消费税 纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 征税对象：税法列举的应税消费品。 如：烟、酒、化妆品、贵重首饰、成品油等 注意：消费税一般是在生产环节征收，但金银首饰，铂金首饰，

16、钻石及钻石饰品消费税为零售环节。 （三）企业所得税（三）企业所得税 纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。（个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，应在地方税务局缴纳个人所得税） 征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 税率：25 应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除及弥补的以前年度亏损 应纳税额应纳税所得额适用税率-减免税额抵免税额 “仁政”学说是对孔子“仁学”思想的继承和发展。我国的税收政策中，税收优惠政策正是体现出“仁”这一思想的所在。税收政策，直接影响到的是纳税人，间接影响到每一个公民。国家制定的税收优惠政策，目的就是为了减轻税赋，改善民生通过税收优惠

17、政策对纳税人的直接影响，调整产业结构，惠及百姓民生。 例如2008年开始施行的新企业所得税法实行了“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。当中对关系到民生的农林牧渔业、公共基础设施项目、环境保护、节能节水等给予了幅度比较大的税收优惠。 同样2009年开始实施的新增值税暂行条例也实行了类似的税收优惠体系。这些优惠政策，对企业来说是减轻了税赋，降低了经营成本，有利于企业的发展；对于老百姓来说，最直接的影响就是在日常生活中，得到这些企业由于减轻税赋降低成本而提供的相对低廉的产品与服务，民生得以保障 （一）增值税的税收优惠（一）增值税的税收优惠 增值税的优惠方式主要包括直接减免、先征后退、即征

18、即退、先征后返等，税收优惠的主要内容包括： 1、销售自产农业产品、销售自产农业产品 2、粮食和食用植物油、粮食和食用植物油 3、农业生产资料、农业生产资料 4、资源综合利用类、资源综合利用类 （1）免税：如再生水、翻新轮胎、生产材）免税：如再生水、翻新轮胎、生产材料中废渣比例不低于料中废渣比例不低于30%的特定建材产品等的特定建材产品等 （2）即征即退：如以工业废气为原料生产）即征即退：如以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳、以垃圾为燃料生产的电的高纯度二氧化碳、以垃圾为燃料生产的电力或热力等力或热力等 （3）即征即退）即征即退50%：如利用风力生产的电：如利用风力生产的电力，部分新型墙体材料

19、产品等力，部分新型墙体材料产品等 5、医疗卫生类、医疗卫生类 6、促进残疾人就业税收优惠政策、促进残疾人就业税收优惠政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（每人每年3.5万元） 7、外国政府和国际组织无偿援助项目、外国政府和国际组织无偿援助项目 8、进口仪器、设备、进口仪器、设备 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备，免征增值税。 9、高新技术产品、高新技术产品 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

20、。 10、起征点、起征点 对个人销售额未达到财政部规定起征点的免征增值税。在深圳起征点为 一、销售货物的，为月销售额20000元； 二、销售应税劳务的，为月销售额20000元； 三、按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 （二）企业所得税的优惠政策（二）企业所得税的优惠政策 新企业所得税法规定的主要优惠方式包括免税收入、定期减免税、降低税率、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等，税收优惠的主要内容包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利

21、组织的收入为免税收入。 1、农业项目优惠、农业项目优惠 2、基础产业优惠、基础产业优惠 从事国家重点扶持的公共基础设施项目（指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目）投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3、技术转让所得优惠、技术转让所得优惠 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 4、民族自治地方优惠、民族自治地方优惠 5、安置特殊人员就业优惠、安置特殊人员就业优惠 企

22、业安置残疾人员的所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除； 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 6、环境保护、资源再利用优惠、环境保护、资源再利用优惠 7、企业研究开发费用的优惠、企业研究开发费用的优惠 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。8、创业投资优惠、创业投资优惠创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。具体

23、指：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 9、固定资产的加速折旧、固定资产的加速折旧 企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限（最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%）或者采取加速折旧的方法（双倍余额递减法或者年数总和法）。 10、小型微利企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(财税2011117号 ) 11、高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 12、技术先进型服务企业 自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 我们将培训内容与纳税人的实际业务需求和中华传统文化结合起来。向大家发放弟子规，与大家一起共同学习。 另外，在我局外网特设“大南山”纳税服务专栏，里面有许多非常好的文章跟大家一起分享，欢迎大家进入浏览！ 进入网页步骤：“深圳市国家税务局” “子网页群“ ”蛇口国税局”“大南山纳税服务专栏” 谢 谢！