税官与纳税人共话税收--税收疑难点专题讲座.pptx

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1、 税官与纳税人共话税收 税收疑难点专题讲座王越王越王是王越的王,越是王越的越,不能倒着念,倒着念就成勾践了 发票问题(纳税人的滑铁卢,税务局的杀手锏)形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票；以票管税的理念与信息管税的梦想,有了票最起码流转税有保障!不能坐以待毙特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置；特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置；权衡利弊权衡利弊,得失相较得失相较鉴别发票真假,纳税人有义务?发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为；发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为；新发票管理办法重大突破即故意取得与无意取新发票管理办法重大突破即故意取得与无意取得发票的处罚得发票的处罚;道高一尺魔高一丈道高一尺魔高一丈

2、,克隆票的大显神通克隆票的大显神通 发票是税务局的活宝发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成别以为有了发票就万事大吉别以为有了发票就万事大吉,不小心的话照样不小心的话照样掉进税务局的陷阱里去掉进税务局的陷阱里去.南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司;南通公司在淮安买了块地，尔后租给淮安公司南通公司在淮安买了块地，尔后租给淮安公司; 五花八门的纳税人万花筒真票假业务，假票真业务真票假业务，假票真业务 真票真业务，假票假真票真业务，假票假业务业务真票假业务真票假业务:建筑商与开发商的勾勾搭搭建筑商与开发商的勾勾搭搭;假票

3、真业务假票真业务:无意中上了鬼子的当无意中上了鬼子的当;假票假业务假票假业务:主观故意主观故意,胆大妄为胆大妄为;真票真业务真票真业务:就没问题吗就没问题吗?免税与不征税的区别免税与不征税的区别业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来区分很简单,流转税征税范围的需要发票,非流转税范围内的不需要发票;临时工的问题!不动产投资入股不怕一万不怕一万,就怕万一就怕万一备足弹药，以备检查备足弹药，以备检查有了票就没有事了有了票就没有事了? ?想找你的碴随时都可以想找你的碴随时都可以!孔子说孔子说: :过犹不及的正确理解过犹不及的正确理解举例举例: :邮政局的故事邮政局的故事吹毛求疵吹毛求疵, ,瑜中找暇瑜

4、中找暇 开票要规范，收票要仔细开票要规范，收票要仔细开票的不规范开票的不规范: :某交通物流公司某交通物流公司收票的不仔细收票的不仔细: :抵扣无门抵扣无门, ,有苦自吃有苦自吃流转税案例辨析自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？第四条规定：“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。”合同签订改成分期收款打折与退回一律师事务所与一企业于2008年2月签定一项风险代理合同规定如下：基本代理费10000元，达到企业减少风险支出100万元后，企业支付100万的20%作为律师事务所的风险代理

5、费，后律师事务所认为已达到代理目的，2008年12月律师事务所开具了20万元其它服务发票送到企业，并于2009年1月进行了纳税申报，作为应收帐款处理。企业一直未作任何帐务处理，但因案件情况发生了变化，2010年3月企业告知律师事务所没有达到目的，解除代理，退回发票，不支付风险代理费20万元。问：1、律师事务所可不可以在以后的收入中抵扣已缴营业税及附加，2、当年已确认的20万元的收入能不能确认坏帐损失。何时确认？其他应收款与应收帐款其他应收款与应收帐款第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中扣除。”因此你事务

6、所原确认的风险代理费收入因为并没有实现,所以可以申请退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中扣除。2、我们认为已确认的20万元风险代理费收入已不符合收入确认条件，应作收入冲回处理，相应的应收帐款应予冲销，不必作为坏帐损失进行处理。因为其对应的收入并没有实现，不存在应收帐款，也就不存在应收帐款的损失。营业税的国际双重避税营业税的国际双重避税:笑话笑话 我公司是一家浙江的房屋建筑施工企业，在国外也承接工程业务。其中有一个工程是由上海的一家建筑企业总承包，我公司是跟总承包商签订的分包合同，工程地点在国外，现在跟总承包商结算工程款，需我公司开具发票。 请问：1、需要开何种票据进行工程款的

7、结算？ 2、票据是否可以由机构所在地出具，还是要在国外向经营地税务管理部门申请开具（我公司并未在国外设立公司、办事处）？ 3、涉及哪些税种，该如何结算，还是免税？到美国打的财税【2009】111号规定：对中华人民共和国境内单位或个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。鉴于目前税务机关基本不开具免税发票的情况，我们认为可以依据分包合同，由你公司在机构所在地开具自制票据给总包方，鉴于你公司系中国居民企业，应将此项分包所得纳入应纳税所得额诚意金的理解营业税暂行条例营业税暂行条例第第1212条规定：营业税条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、纳税义务发

8、生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产并收迄营业收转让无形资产、销售不动产并收迄营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。当天。营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则第第2424条进一步解释为：取得索取营业收入款项条进一步解释为：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。确定付款日期的，为应税行为完成的当天。甲供材与总分包的关系房地产开发公司，与建筑公司签定建安合同，合房地产

9、开发公司，与建筑公司签定建安合同，合同规定建筑公司只提供人工，房地产开发公司自同规定建筑公司只提供人工，房地产开发公司自行购买材料并取得材料发票。请问，如果进行土行购买材料并取得材料发票。请问，如果进行土地增值税清算时，该材料发票可否列入建筑成本地增值税清算时，该材料发票可否列入建筑成本进行抵扣？还是需要到地税局开出建安发票才可进行抵扣？还是需要到地税局开出建安发票才可以列入建筑成本？以列入建筑成本？纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其它物资业额应当包括工程所用原材料、设备及其它物资和动力价款在内，但不包括建设

10、方提供的设备的和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。价款。房随地走,空中楼阁 2004年，年，A房地产开发公司联合另一家企业（房地产开发公司联合另一家企业（B）合资开发房地产项目，）合资开发房地产项目，以以A企业为主体，且该项目未成立独立法人公司。开发合同或协议中约定企业为主体，且该项目未成立独立法人公司。开发合同或协议中约定按出资比例分配项目利润，项目立项文件均以双方公司为业主。开发形成按出资比例分配项目利润，项目立项文件均以双方公司为业主。开发形成的房地产权证名称为的房地产权证名称为A公司。公司。 因合作过程中出现矛盾，项目出现严重亏损，因合作过程中出现矛盾，项目出现严重亏损，2

11、009年，经双方协商，年，经双方协商，由由A房地产开发公司按房地产开发公司按B公司全部投资额支付现金，另加一定补偿款，公司全部投资额支付现金，另加一定补偿款，B公公司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由A公司全部承担。公司全部承担。 在接下来的时间里，在接下来的时间里，A公司无法履行协议。公司无法履行协议。2010年年4月，经双方协商，月，经双方协商，撤销撤销2009年双方签订的协议，由年双方签订的协议，由B房地产开发公司按房地产开发公司按A公司全部投资额支公司全部投资额支付现金，付现金，A公司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由公司退出本项目，风险

12、和收益、权利和责任均由B公司全部承公司全部承担。所有物业过户到担。所有物业过户到B公司。公司。 请问：项目已开发完成但未销售的房产过户到请问：项目已开发完成但未销售的房产过户到B公司是否征收营业税、公司是否征收营业税、契税？可否参照适用股权转让的相关规定？契税？可否参照适用股权转让的相关规定？B公司由于并没有和A合资建立单独的有限公司从事房地产开发，相当于B公司支付资金投入项目，A公司应当确认对B公司的负债，项目有利润时，按照开发合同或协议约定比例分配的项目利润，应视同股息红利进行相关税务处理。目前A公司无法按约履行协议，其实既然约定共同分配项目利润，就应当同时共担经营风险，现今B公司要求收回

13、投资并加收补偿款，可见A与B公司当初签定的合同协议是有严重暇眦的。2010年的协商可以理解为A公司以开发的房地产用于抵债支付应付B公司的投资款，根据营业税暂行条例实施细则第3条规定：有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产中的有偿指取得货币、实物或其它经济利益。A公司通过转让物业清偿了应付B公司债务，因此A公司应当按照销售不动产税目申报缴纳营业税。因为B公司并没有对A的长期股权投资，因此谈不上转让股权。根据契税暂行条例细则第8条规定：以土地房屋权属抵债，视同土地使用权转、房屋买卖或房屋赠予征税。此前物业所有权为A公司所有，根据协议转归B公司所有，权属发生了转移，且A公司获得了相关经济利益。因

14、此B公司承受物业权属应当申报缴纳契税。税务局与赋务局施工企业现场自制混凝土用于本企业承建工程如何纳税，“无论是增值税纳税人还是营业税纳税人，将自产货物用于提供建筑业劳务或在提供建筑业劳务的同时销售自产货物，都应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税，应计缴营业税”。我的问题是该解答中“应税劳务的营业额”是否应不包括已计缴增值税的自制混凝土销售额或其他货物销售额，否则是否重复纳税 建筑业重复征收改为分别征收1993】154号文规定的基本建设单位和从事建号文规定的基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、

15、车间生产的水筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的在建工程的，应在移送使用时征位或本企业的在建工程的，应在移送使用时征收增值税，但对其在建筑现场制造的预制构件，收增值税，但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税，已全条款失效。收增值税，已全条款失效。房地产不存在融资租赁 现有营业税税目中关于融资租赁的规定是关现有营业税税目中关于融资租赁的规定是关于设备的，那么除设备外的融资租赁（例如不于设备的，那么除设备外的融资租赁（例如

16、不动产）是否适用金融业税目中的融资租赁以差动产）是否适用金融业税目中的融资租赁以差额纳营业税呢？应该如何缴纳营业税？额纳营业税呢？应该如何缴纳营业税？ 答：根据国家税务总局关于印发营业税税目 注 释 （ 试 行 稿 ） 的 通 知 （ 国 税 发1993149号）文件第三条第一款第二项规定：“征收金融保险业营业税的融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁。”第七条第六款规定：“融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税。” 因此我们认为融资租赁不动产相当于分期收款销售不动产，应当在收到预收款时确认销售不动产纳税义务发生时间。集体土地休想转让!引发小产权房 企业占用企业占用牧民牧民土地，向土

17、地，向牧牧民支付的土地补偿费，牧民是否应到当民支付的土地补偿费，牧民是否应到当地税局开发票，缴税。地税局开发票，缴税。 答：根据国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土答：根据国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复（国税函地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复（国税函20079692007969号）号）文件规定：文件规定：“对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照中华人民共和国土地管理法规定标准支付有的土地使用权，并按照中华人民共和国土地管理法规定标准支付给

18、单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营业税。业税。” 但从你所述情况看，牧民土地一般不属于国有土地，你企业占用但从你所述情况看，牧民土地一般不属于国有土地，你企业占用牧民土地，并不改变牧民土地所有权的性质，应将付给的土地补偿费视牧民土地，并不改变牧民土地所有权的性质，应将付给的土地补偿费视同为土地的租金，由牧民到当地主管地方税务部门代开租赁业发票交你同为土地的租金，由牧民到当地主管地方税务部门代开租赁业发票交你公司。公司。五花八门的诸候税政五花八门的诸候税政财政部财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问国家税务

19、总局关于营业税若干政策问题的通知题的通知（财税（财税200316号）规定：号）规定：“单位和单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。置或受让原价后的余额为营业额。”普天之下普天之下, ,税政迥异税政迥异, ,同为王民同为王民, ,待遇各异待遇各异大连规定：大连规定：“这里所称受让是指纳税人通过转这里所称受让是指纳税人通过转让方式取得土地使用权，且该纳税人在转让该让方式取得土地使用权，且该纳税人在转让该土地使用权时，是转让该土地使用权

20、的剩余年土地使用权时，是转让该土地使用权的剩余年限内的使用价值，对受让后再重新申请开发立限内的使用价值，对受让后再重新申请开发立项，重新计算使用年限再转让的，不按本条款项，重新计算使用年限再转让的，不按本条款征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业税；纳税人转让通过政府出让方式取得的土地税；纳税人转让通过政府出让方式取得的土地使用权的，再转让时，不按本条款征收营业税，使用权的，再转让时，不按本条款征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业税。而应按其转让价的全额征收营业税。”新疆规定：新疆规定：“经研究并请示国家税务总局，区经研究并请示国家税务总局，区局意

21、见是单位和个人转让其受让的土地使用权，局意见是单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去受让土地使用权所支付的出让以全部收入减去受让土地使用权所支付的出让金或转让金的余额为营业额计征营业税，对其金或转让金的余额为营业额计征营业税，对其受让土地使用权时缴纳的契税等相关税费不得受让土地使用权时缴纳的契税等相关税费不得扣除。扣除。” 天宁区与金坛市的区别天宁区与金坛市的区别我公司是一家水泥生产企业，并有一独立核算我公司是一家水泥生产企业，并有一独立核算的从事运输业务的分支机构，在地税部门领有的从事运输业务的分支机构，在地税部门领有运输发票。现我公司销售水泥并由我公司分支运输发票。现我公司销售水

22、泥并由我公司分支机构负责运输，请问上述业务如何征税？如何机构负责运输，请问上述业务如何征税？如何开具发票？开具发票？第十条规定：第十条规定：“除本细则第十一条、第十二条除本细则第十一条、第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。记的内设机构。” 不符合法规不符合法规, ,但却通行但却通行, ,合理不合法合理不合法 我公司为一大型商业零售企业，以一部分我公司为一大型商业零售企业，

23、以一部分柜台对外招商，我公司提供经营场地，商柜台对外招商，我公司提供经营场地，商户负责提供商品并对外销售，与商户签订户负责提供商品并对外销售，与商户签订联合经营合同。商户使用我公司柜台以我联合经营合同。商户使用我公司柜台以我公司名义对外经营，我公司对联营商户采公司名义对外经营，我公司对联营商户采取统一收款，以我公司名义对外开具商品取统一收款，以我公司名义对外开具商品销售发票，我公司按商户销售款的一定比销售发票，我公司按商户销售款的一定比例进行扣款作为联营收入。商户按全部销例进行扣款作为联营收入。商户按全部销售款减去支付给我公司的联营费用后的差售款减去支付给我公司的联营费用后的差额向我公司开具发

24、票（按月结算），我公额向我公司开具发票（按月结算），我公司将该发票标明的货物金额作为购货成本司将该发票标明的货物金额作为购货成本并按发票标明的价款向商户支付购货款。并按发票标明的价款向商户支付购货款。先开销项后开进项先开销项后开进项,天方夜谭的神话天方夜谭的神话供货商没有在供货时向你公司开具增值税专用发票，供货商没有在供货时向你公司开具增值税专用发票，而是在月末结算时开具增值税专用发票，是违反了而是在月末结算时开具增值税专用发票，是违反了增值税专用发票管理办法相应规定的，另外由于是增值税专用发票管理办法相应规定的，另外由于是供货商直接派人在商场内经营，你公司也不符合委供货商直接派人在商场内经营

25、，你公司也不符合委托代销方式。托代销方式。 正确的处理方法应当是你公司与供货商签订租赁柜正确的处理方法应当是你公司与供货商签订租赁柜台合同，由供货商向消费者直接开具普通发票并计台合同，由供货商向消费者直接开具普通发票并计算增值税额，而你公司按照向供货商收取的全部款算增值税额，而你公司按照向供货商收取的全部款项按租赁业征收营业税，如果其中有相应代收的物项按租赁业征收营业税，如果其中有相应代收的物业款项，可以予以扣除。业款项，可以予以扣除。转包与再分包违法,分包可以差额我所在的单位是一家做市政道路、污水厂、燃气管线、我所在的单位是一家做市政道路、污水厂、燃气管线、民用建筑设计及工程总承包的设计院，

26、那我单位取得民用建筑设计及工程总承包的设计院，那我单位取得的收入如果分包给其他设计单位，是否可以按分包差的收入如果分包给其他设计单位，是否可以按分包差额缴纳营业税？额缴纳营业税？建设部关于颁发工程勘察资质分级标准和工程设计建设部关于颁发工程勘察资质分级标准和工程设计资质分级标准的通知资质分级标准的通知（建设（建设200122号）文件规号）文件规定，勘察设计单位必须拥有相应资质，因此我们认为定，勘察设计单位必须拥有相应资质，因此我们认为如果你单位系勘察设计单位，且将部分勘察设计劳务如果你单位系勘察设计单位，且将部分勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人，并由你单位分包或转包给其他勘察设计

27、单位或个人，并由你单位统一收取价款的，可以按照国税函统一收取价款的，可以按照国税函20061245号文号文件规定差额纳税。件规定差额纳税。 交通运输业与建筑业是前娘生的罗交通运输业与建筑业是前娘生的罗! 皮之不存,毛将焉附? 我司是一家房地产开发公司，今年我司是一家房地产开发公司，今年1月其中卖了一套月其中卖了一套房收取首付款房收取首付款260万，万，5月因客户原因按揭办不下来，月因客户原因按揭办不下来，客户退房，我司扣留客户退房，我司扣留10万违约金，退还客户万违约金，退还客户250万元。万元。请问：请问：5月我司营业税应冲抵月我司营业税应冲抵13万（万（260*5%）还是）还是12.5万万

28、(250*5%)?也就是说这也就是说这10万算不算未履行合同万算不算未履行合同违约金违约金?要不要交纳营业税要不要交纳营业税?由于客户退房，实质上你公司并没有销售不动产行为由于客户退房，实质上你公司并没有销售不动产行为的发生，因此原来按照预收款的发生，因此原来按照预收款260万缴纳的营业税万缴纳的营业税13万元应当根据万元应当根据营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则第十四条第十四条规定：规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后，因发生纳税人的营业额计算缴纳营业税后，因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税款或者从退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税

29、额中减除纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除”来申请退来申请退税或抵税。税或抵税。建筑业营业税纳税义务发生时间稽查局要求我公司按稽查局要求我公司按“纳税人收讫营业收纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天当天”缴纳营业税，即按未竣工（完工）缴纳营业税，即按未竣工（完工）工程工程“中期计量单中期计量单”的取得，视为取得索的取得，视为取得索取营业收入款项凭据，缴纳营业税，我公取营业收入款项凭据，缴纳营业税，我公司认为已按实际收款缴纳了营业税，工程司认为已按实际收款缴纳了营业税，工程并非完工，虽取得并非完工，虽取得“中期计量单中期计量单”，不符，不符

30、合合营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则第二十四第二十四条：书面合同未确定付款日期的，为应税条：书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。这里的完成如何理解？行为完成的当天。这里的完成如何理解？思考税收一定要想税务局之所想思考税收一定要想税务局之所想纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。当天。”也就是说建筑业如果采取预收款方式，也就是说建筑业如果采取预收款方式，应当以收到预收款的当天确认建筑业纳税义务，应当以收到预收款的当天确认建筑业纳税义务，那么如果没

31、有采取预收款方式，那么应当根据那么如果没有采取预收款方式，那么应当根据营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则第二十四条规定：第二十四条规定：“条例第十二条所称收迄营业收入款项，是指条例第十二条所称收迄营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项；条例第十二条所称取得索取营业收入款款项；条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未签订付当天，未签订书面合同或者书面合同未签订付款日期的，为应税行为完成的当天。款日期的，为应税行为完成

32、的当天。”售后回购营业税不认售后回购营业税不认,企业所得税企业所得税?我公司2000年做销售1000万元，并缴纳了营业税等；1、2010年时回购时我公司应当按销售退回冲减销售收入和对应的营业税，还是当作另一次购买商铺？ 2、企业所得税怎么办？物权法规定:房产确权后转移,所有权已转移,以房产作为融资手段在法律上是禁止的.偷税必须具备主观故意燃气公司，因是特殊行业，为保障用户的安全和提供方便，公司与检测燃气公司，因是特殊行业，为保障用户的安全和提供方便，公司与检测站签定委托协议，将临期待检的钢瓶和钢检费收取后交检测站，发票由站签定委托协议，将临期待检的钢瓶和钢检费收取后交检测站，发票由检站开给客户

33、。现税务机关要求将其定义为价外费用，合理吗？这样不检站开给客户。现税务机关要求将其定义为价外费用，合理吗？这样不是变相增加用户的检测费用吗？另公司将其帐务处理为其他应付款，税是变相增加用户的检测费用吗？另公司将其帐务处理为其他应付款，税务机关将其按征管法的第六十三条务机关将其按征管法的第六十三条“不列，少列收入不列，少列收入”处理，认定为偷处理，认定为偷税行为税行为.增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则第十二条规定：第十二条规定：“价外费用，包括价外向价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励

34、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，但不包括下列项目：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费，但不包括下列项目：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、同时符合以下条件的代垫运输费用、同时符合以下条件代为收取费税、同时符合以下条件的代垫运输费用、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费、销售货物的同时代办保险等而向购的政府性基金或者行政事业性收费、销

35、售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。车辆牌照费。”由于你公司在提供销售燃气同时代为收取了检测费用，且检测费用不包由于你公司在提供销售燃气同时代为收取了检测费用，且检测费用不包括在细则第十二条所述的不作为价外费用的四项项目内，因此当地主管括在细则第十二条所述的不作为价外费用的四项项目内，因此当地主管国税机关要求你公司将代收费用作为价外费用处理是正确的。国税机关要求你公司将代收费用作为价外费用处理是正确的。偷税与逃避缴纳税款偷税与逃避缴纳税款根据根据国家税务总局办公厅关于

36、呼和浩特市昌国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函（国税办函（国税办函2007513号）文件规定：号）文件规定：“税税收征管法收征管法未具体规定纳税人自我纠正少缴税未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按税收征管法税收征管法关于偷税应当具备主观故意、关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。性。”附属设备和配套设施目的是什么? 按照国税局文件，楼宇安装的监控系统计入房按照国税局文件，

37、楼宇安装的监控系统计入房屋建筑物主体，不得抵扣进项税额，但是，我屋建筑物主体，不得抵扣进项税额，但是，我们工业园四周安装的监控系统，其增值税进项们工业园四周安装的监控系统，其增值税进项税额是否可以抵扣哪？税额是否可以抵扣哪？根据根据财政部、国家税务总局关于固定资产进财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知项税额抵扣问题的通知（财税（财税2009113号）号）文件规定：文件规定：“以建筑物或构筑物为载体的附属以建筑物或构筑物为载体的附属设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独记帐与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组记帐与核算，均应作为建筑物或

38、者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备与配套设施是指：给排水、采暖、卫附属设备与配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。混合销售的详细定义混合销售的详细定义,刻章刻章? 我公司主要为其他企业制作标牌我公司主要为其他企业制作标牌彩绘彩绘宣传资料宣传资料户外灯户外灯箱制作箱制作,请问我们应缴纳增值税还是营业税请问我们应缴纳增值税还是营业税?根据根据国家税务总局关于印发国家税务总局关于印

39、发营业税税目注释营业税税目注释（试行稿）的通知（试行稿）的通知（国税发（国税发1993）149号）文件号）文件第七条第七款规定：第七条第七款规定：“广告业，是指利用图书、报纸、广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。的业务。” 因此你公司不符合广告业特征，属于制作相应货物并因此你公司不符合广告业特征，属于制作相应货物并销售

40、，应当作为增值税应税行为申报缴纳增值税。销售，应当作为增值税应税行为申报缴纳增值税。仓储租赁是租赁业还是仓储业? 我企业在某县建一个大型仓储设备，作为我我企业在某县建一个大型仓储设备，作为我集团公司的物资储备库房，集团公司每年以集团公司的物资储备库房，集团公司每年以租赁的形式支付租金，请问这种情况下我公租赁的形式支付租金，请问这种情况下我公司应在当地缴纳什么税？司应在当地缴纳什么税？ 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发营业税税目注营业税税目注释释（试行稿）的通知（试行稿）的通知（国税发（国税发1993149号）文件第七条第五款规定：号）文件第七条第五款规定：“仓储业是指利用仓库、货场或其

41、他场所代仓储业是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。客贮放、保管货物的业务。”第六款规定：第六款规定：“租赁业是指在约定的时间内将场地、房屋、租赁业是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。物品、设备或设施等转让他人使用的业务。” 销售不动产的本质是所有权转移 1、我司将自有房产租赁给、我司将自有房产租赁给A公司，现租公司，现租期未满，期未满，A公司因经营原因进行结业清算。公司因经营原因进行结业清算。经协商，经协商，A公司将其自行投入的装修资产公司将其自行投入的装修资产（费用）作价转让给我公司。（费用）作价转让给我公司。 2、A公司向公司向C公司租入

42、房产，现租期未公司租入房产，现租期未满，满，A公司因经营原因进行结业清算。经公司因经营原因进行结业清算。经协商，由我司向协商，由我司向C公司租入该房产，公司租入该房产，A公公司将其自行投入的装修资产（费用）作价司将其自行投入的装修资产（费用）作价转让给我公司。转让给我公司。 经营租赁承租方维修款应抵顶租金根据根据国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发营业税税目注释营业税税目注释（试（试行稿）的通知行稿）的通知 （国税发（国税发1993149号）文件第九条规号）文件第九条规定：定：“销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。为。”。因此我们认为不动产所有权

43、的转移才构成销售。因此我们认为不动产所有权的转移才构成销售不动产的行为。不动产的行为。A公司发生的装修费用属于长期待摊费用公司发生的装修费用属于长期待摊费用-租入固定资产租入固定资产改良支出，属于长期费用支出而不属于不动产，因此第改良支出，属于长期费用支出而不属于不动产，因此第一问一问A公司将此项费用支出作价给你公司应当理解为抵公司将此项费用支出作价给你公司应当理解为抵付应付的租金，而第二问付应付的租金，而第二问A公司将此项费用支出转让与公司将此项费用支出转让与你公司，你公司应当作为长期待摊费用你公司，你公司应当作为长期待摊费用-租入固定资产改租入固定资产改良支出，两个问题下的良支出，两个问题

44、下的A公司均不应当按营业税销售不公司均不应当按营业税销售不动产税目开具发票，不属于营业税征税范围。动产税目开具发票，不属于营业税征税范围。 公立非公立医院提供劳务一律免营业税我们是非营利医院，每年大、中专院校部分学生到我我们是非营利医院，每年大、中专院校部分学生到我院实习、见习，大中专院校给我们拨一定经费。这项院实习、见习，大中专院校给我们拨一定经费。这项实习、见习费我们应该交纳营业税吗？实习、见习费我们应该交纳营业税吗？根据根据营业税暂行条例营业税暂行条例第八条第三款规定：第八条第三款规定：“医院、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。

45、” 学生到医院实习、见习，以医院名义提供医疗服务，学生到医院实习、见习，以医院名义提供医疗服务，而医院并没有为学生所在的大中专院校提供医疗服务，而医院并没有为学生所在的大中专院校提供医疗服务，而是利用医院场所、设备、工具、信息或技能为大中而是利用医院场所、设备、工具、信息或技能为大中院校提供的服务，因此我们认为应当按照服务业征收院校提供的服务，因此我们认为应当按照服务业征收营业税营业税 王冕卖画交国税还是地税? 我个人为某房地产公司开发了一个财务报表管我个人为某房地产公司开发了一个财务报表管理软件，我允许房地产公司有永久使用权，但是理软件，我允许房地产公司有永久使用权，但是此软件的所有权（注册

46、权）归我，请问我的此项此软件的所有权（注册权）归我，请问我的此项行为缴纳增值税还是营业税？若此软件的所有权行为缴纳增值税还是营业税？若此软件的所有权（注册权）归房地产公司，我缴纳增值税还是营（注册权）归房地产公司，我缴纳增值税还是营业税？业税？ 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发营业税税目注释营业税税目注释（试行稿）的通知（试行稿）的通知 （国税发（国税发1993149号）文号）文件第八条第三款规定：件第八条第三款规定：“转让专利权，是指转让转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为；专利技术的所有权或使用权的行为；”第四款规第四款规定：定：“转让非专利技术，是指转让非专利技术的

47、转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。所有权或使用权的行为。” 因此无论软件所有权的转让还是使用权的转让，因此无论软件所有权的转让还是使用权的转让，均应申报缴纳营业税。均应申报缴纳营业税。我企业在税务检查中被发现我企业在税务检查中被发现2009年度存在支付运费，未按规定年度存在支付运费，未按规定取得运输业发票，造成税款流失。请问我企业可否以企业名义补取得运输业发票，造成税款流失。请问我企业可否以企业名义补缴这笔运输业营业税，税款能否税前列支。缴这笔运输业营业税，税款能否税前列支。 答：根据答：根据营业税暂行条例营业税暂行条例第十一条规定：第十一条规定：“营业税扣缴营业税扣缴

48、义务人（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应义务人（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部让方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。门规定的其他扣缴义务人。”扣缴义务人的规定增税与营税相同扣缴义务人的规定增税与营税相同 我是一家汽车经销商，有客户委托我公司将其

49、旧车寄售，不过户我是一家汽车经销商，有客户委托我公司将其旧车寄售，不过户到我公司，我公司只作中介，收取差价，并开服务业发票做其他业到我公司，我公司只作中介，收取差价，并开服务业发票做其他业务收入，不知对不对？当地税务也有不同看法，有的说按成交金额务收入，不知对不对？当地税务也有不同看法，有的说按成交金额的的4%减半交增值税，但该车又没过户到我公司名下，不是自用的。减半交增值税，但该车又没过户到我公司名下，不是自用的。根据根据财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知易办法征收增值税政策的通知（财税（财税20

50、099号）第二条第四款规号）第二条第四款规定：定：“属于一般纳税人的寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄属于一般纳税人的寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）暂按简易办法依照售的物品在内）暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。征收率计算缴纳增值税。”寄售商店是以寄售业务为主营业务的专门商店，汽车经销商的这种寄售商店是以寄售业务为主营业务的专门商店，汽车经销商的这种行为属于代销而不是寄销，如果汽车经销商只是以中介的形式收取行为属于代销而不是寄销，如果汽车经销商只是以中介的形式收取代销费用，由于汽车没有过户到汽车经销商名下，旧车销售时只能代销费用，由于汽车没有过户到汽车经销商名下，