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^` 初级经济法基础试题及解析 1、 王某与某公司签订劳动合同，劳动合同期限为1年。根据规定，双方约定的试用期（C）。 A、 不得超过半月 B、不得超过1个月 C、不得超过2个月 D、不得超过6个月 解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，1年以上包括1年。试用期工资不得低于合同约定工资的80%，不得低于当地最低工资标准。 2、 某人月工资2500，当地最低工资1800，此职工犯错导致公司财产损失10000元，则每月最多从该职工工资中扣除多少，以逐月赔偿损失（C）。 A、700 B、2500 C、500 D、1800 解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%，且扣除后不低于当地最低工资标准。即250020%=500元。 3、张某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假(以下简称年休假)5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对张某补休年休假申请符合法律规定的答复是（C）。 A、可补休15天年休假 B、可补休10天年休假 C、可补休年休假5天 D、不可以补休年休假 解析：根据国家规定，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。张某工作已满15年，可享受年休假10天。他已休了5天，还可再休5天。 4、从事同类业务的竞业限制，不得超过（A）年。 A、2 B、3 C、5 D、10 解析：在解除或者终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品，从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位工作，或者自己开业生产或者经营同类产品，从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。 5、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位对已经解除或者终止的劳动合同文本，至少保存（B）年备查。 A、1 B、2 C、3 D、5 解析：用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。 6、劳务派遣单位应当依照公司法有关规定设立，注册资本不得少于100万元。（） A、正确 B、错误 解析：根据规定，劳务派遣单位应当依照公司法的有关规定设立，注册资本不得少于50万元。 7、根据劳动合同法律制度的规定，对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，有权确认的机关有（AC）。 A、劳动争议仲裁机构 B、仲裁委员会 C、人民法院 D、政府劳动行政部门 解析：对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。 8、甲公司招聘了5名服务人员，在签订劳动合同时要求该5名聘用人员每人缴纳500元的服装押金。劳动行政部门发现甲公司这一违法行为后对其进行了处罚，下列处罚措施中，不符合规定的是（B）。 A、责令限期向5名劳动者每人退还收取的500押金 B、处以总额为2000元的罚款 C、处以总额为2500元 D、处以总额为10000元的罚款 解析：用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以“每人”500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款，给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任，在本题中，罚款总额应大于等于5500=2500（元），小于等于52000=10000（元）。 9、张某在专卖店购买电脑支付7000元，法律关系客体是（C）。 A、张某 B、专卖店 C、电脑 D、支付700元 解析：法律关系的客体又称权利客体或义务客体，是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象，本题中是买卖关系，所指的对象是买卖的电脑。 10、下列各项中，不能成为我国经济法律关系客体的是（A）。 A、公民 B、智力成果 C、人体器官 D、劳务 解析：活人的整个身体不能作为法律关系的发生、变更和消灭的是法律事实，法律主体和法律规范只是法律关系产生单独抽象的、一般的前提，不能直接引起法律关系的变化。 11、以下不属于经济法律关系主要构成要素的为（D）。 A、经济法律关系的主体 B、经济法律关系的客体 C、经济法律关系的内容 D、经济法律关系的形式 解析：经济法律关系由主体、客体、内容三个部分组成，形式不是经济法律关系的内容。 12、某公司将税务机关确定的应于2015年5月15日前缴纳的税款100000元拖延至5月25日缴纳，则税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。 A、500 B、50 C、2000 D、1000 解析：加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止，税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金=1000000.5‰10=500（元）。 13、下列各项中属于税务机关作出的行政处罚行为的是（ABC）。 A、罚款 B、没收财物和违法所得 C、停止出口退税权 D、行政赔偿 解析：税务机关作出的行政处罚行为包括：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 14、根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的有（ACD）。 A、纳税人在账薄上多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为，属于偷税 B、纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于抗税。 C、纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税 D、纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于骗税 解析：偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项B属于偷税行为。 15、下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的征收方式是（A）。 A、查验征收 B、查定征收 C、查账征收 D、定期定额征收 解析：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 16、下列各项中，不属于税务机关的权利的是（BCD）。 A、估税权 B、知情权 C、要求保密权 D、延期缴纳税款的权利 解析：选项A：属于税务机关的权利；选项BCD：属于纳税人、扣缴义务人的权利。 17、根据关税的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（A）。 A、经营进口货物的发货人 B、入境旅客随身携带的行李的持有人 C、经营出口货物的发货人 D、个人邮递物品的收件人 解析：经营进口货物的收货人，为关税的纳税人。 18、根据关税法律制度的规定，下列关于特殊贸易下进口货物的完税价格的说法中，不正确的是（ABC）。 A、运往境外修理的运输工具，在出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的修理费和料件费作为完税价格 B、租赁、租借方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格 C、国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以留购价格作为完税价格 D、运往境外修理的机械器具，在出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以支付境外的修理费加上运抵我国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等作为完税价格。 解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，在出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。 19、下列有关房产税和城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。 A、房产税和城镇土地使用税均采用比例税率 B、房产税和城镇土地使用税均按年计算，分期缴纳 C、纳税人购置新建商品房，房产税和城镇土地使用税的纳税义务均自房屋交付使用之次月起发生 D、向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税和城镇土地使用税 解析：选项A：房产税实行比例税率，城镇土地使用税实行有差别的幅度税率 20、房产税从价计征，是指以房产（原值）计税依据。（B） A、正确 B、错误 解析：房产余值为计税依据。 21、A向B借款200万元，后因B急需资金，A以一套价值200万元的房产抵偿所欠B的债务，则A为契税的纳税人。（B） A、正确 B、错误 解析：契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。在本题中，B是契税的纳税人。 22、下列有关房产税减免税的规定中，表述正确的有（ACD）。 A、国家机关自用的办公楼免征房产税 B、公园附设的照相馆占用的房产，免征房产税 C、某公立高校教室用房，免征房产税 D、个人所有居住用房，免征房产税 解析：选项B，公园附设的照相馆所占用的房产，不属于公园自用的房产，要照章缴纳房产税 23、根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税地点的表述中，正确的是（ABD） A、依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人的所在地 B、依法需要办理登记，纳税人自行申报纳税的车船，纳税地点为车船登记地的主管税务机关的所在地 C、需要办理登记的车船，纳税地点为车船所在地 D、扣缴义务人代收代缴税款的车船，纳税地点为扣缴义务人所在地 解析：选项C，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地(而非车船所在地) 24、根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳契税的有（AC） A、房屋赠与 B、农村集体土地承包经营权的转移 C、以土地使用权作价投资 D、以土地使用权抵押 解析：选项B土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，选项D土地、房屋权属的抵押，不属于契税的征税范围。 25、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收契税的是（BCD）。 A、国有土地使用权转让 B、房屋继承 C、农村集体土地承包经营权的转移 D、土地使用权抵押 解析：选项AC：土地使用权的出让和转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），属于契税的征收范围。选项BD：土地、房屋的典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。 26、契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人（B） A、正确 B、错误 解析：契税的纳税人是在我国境内的承受（而非转让）土地、房屋权属转移的单位和个人。 27、某公立学校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某商业企业，要征收契税，且要补缴已经免缴的契税。（A） A、正确 B、错误 解析：经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。 28、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，纳税人应进行土地增值税的清算。（B） A、正确 B、错误 解析：应该是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 29、纳税人应在转让房地产合同签订后5日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税纳税申报。（B） A、正确 B、错误 解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税纳税申报。 30、某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2012年3月31日至12月31日将B栋出租，已知，当地城镇土地使用税每平方米年税额为15万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该人民团体2012年应缴纳城镇土地使用税（B）元。 A、3750 B、11250 C、12500 D、15000 解析：国家机关、人民团体、军队自用的土地（A栋）免征城镇土地使用税，出租的B栋应自交付出租房产之次日起，缴纳城镇土地使用税，该人民团体应缴纳土地使用税=1000*15*9个月/12=11250元。 31、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳车船税的是（D） A、养殖渔船 B、警用车辆 C、捕捞渔船 D、工商部门执法车 解析：捕捞、养殖渔船和警用车辆免征车船税。 32、车船税纳税义务发生时间为取得车辆所有权或者管理权的次月（B） A、正确 B、错误 解析：车船税纳税义务时间为取得车辆所有权或者管理权的当月。 33、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（A） A、合同的双方当事人 B、合同的担保人 C、合同的证人 D、合同的鉴定人 解析：签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人，证人和鉴定人。 34、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ABCD） A、土地使用权出让合同 B、土地使用权转让合同 C、商品房销售合同 D、房屋产权证 解析：选项ABC按产权转移数据贴花，选项D按权利、许可证照贴花。 35、不论应税合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税（A） A、正确 B、错误 解析：题目表述正确。 36、甲公司领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为20元（B） A、正确 B、错误 解析：应当征收印花税权利、许可证照不包括税务登记证。 37、下列各税种中，采用比例税率和定额税率两种税率形式的有（AC）。 A、印花税 B、车船税 C、资源税 D、房产税 解析：选项B，车船税采用定额税率，选项D，房产税采用比例税率。 38、根据印花税法律制度的相关规定，下列各项中，按定额5元征收印花税的有（BCD）。 A、仓库设置的货物往来登记薄 B、商标注册证 C、工商营业执照 D、银行存款日记账薄 解析：选项A，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属于会计核算范围，但不记载金额的登记薄、统计簿、台账等，不贴印花，选项BC，按定额5元贴花的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，选项D，日记账薄和各类明细分类账薄等辅助性账薄，以账薄的件数作为计税依据，按每件5元贴花。 39、根据资源税法律制度的规定，不属于资源税征收范围的是（A） A、天然气 B、地下水 C、原油 D、液体盐 解析：仅限于专门开采或者与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。 40、纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税（B） A、正确 B、错误 解析：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 41、甲盐场2013年8月份以自产液体盐5万吨和外购液体盐3万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐4万吨，当月全部对外销售，取得销售收入1000万元，已知，固体盐资源税单位税额为每吨30元，根据资源税法律制度的规定，该盐场8月份应缴纳的资源税（B）万元。 A、100 B、105 C、120 D、118 解析：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额15万元（3万吨*5元/吨）准予抵扣，该盐场8月份应缴纳资源税税额=课税数量*适用的单位税额-外购液体盐已纳资源税税额=4*30-3*5=105万元。 42、对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税（B） A、正确 B、错误 解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 43、有关我国船舶吨税的特点，下列表述正确的是（B）。 A、吨税实行从价加从量的复合税率 B、吨税以船舶净吨位为计税依据 C、吨税以应税船舶的所有权人为纳税义务人 D、吨税应当自船舶到港之日起15日内向指定银行缴清 解析：(1)选项A，我国吨税采用定额税率，并实行复式税率（包括普通税率和优惠税率）；（2）选项C，我国的船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人，（3）选项D，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。 44、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于医疗期的表述中，正确的有（ABD） A、医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算 B、医疗期6个月的按12个月内累计病休时间计算 C、医疗期9个月的按18个月内累计病休时间计算 D、医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算 解析：选项C表述错误，医疗期9个月的按15个月内累计病休时间计算，选项ABD表述均正确。 45、根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，应计算缴纳车辆购置税的有（ABC） A、无轨电车 B、摩托车 C、挂车 D、设有固定装置的非运输车辆 解析：选项D设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。 46、根据车船税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ABCD） A、捕捞、养殖渔船，免征车船税 B、临时入境的外国车船，不征收车船税 C、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税 D、省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或免征车船税 解析：本题考查的是车船税税收优惠，以上说法均正确。 47、纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起30日内申报缴纳车辆购置税。（B） A、正确 B、错误 解析：纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 48、某烟草公司2015年5月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款10000元，已知价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（A）元。 A、2200 B、2000 C、11000 D、1000 解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=10000*（1+10%）*20%=2200（元）。 49、某居民企业2015年将自行开发的一项专利技术进行转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元，则该企业针对该项技术转让收入应缴纳的企业所得税为（B）万元（税率为25%，不考虑其他税费及相关因素） A、100 B、50 C、80 D、200 解析：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本，相关税费即应纳税额=技术转让所得*相关税率=（1200-300-500）*25%*50%=50万元，故选B。 50、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（A） A、未投入使用的房屋 B、单独估价作为固定资产入账的土地 C、未投入使用的机器设备 D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（2）以经营租赁方式租入的固定资产（3）以融资租赁方式租出的固定资产（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）单独估价作为固定资产入账的土地（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。选项B属于（6），选项C属于（1），选项D属于（4），故选A。 51、北京市甲公司为增值税一般纳税人，2008年4月1日购进一台机器设备，自己使用6年后，2014年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。甲公司此项业务应纳增值税税额为（A）万元。 A、2 B、5 C、1 D、3.8 解析：根据规定，2009年1月1日之前购进的固定资产，自己使用后再销售时，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。经国务院批准，自2014年7月1日起，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调为3%。 52、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（A）。 A、保守纳税人商业秘密 B、纳税申报管理 C、税款核定 D、参与起草税收法律法规草案 解析：选项A，属于征税主体的义务，选项B，属于税务管理权，选项C，属于税款征收权，选项D，属于税收立法权，选项BCD均属于征税主体的权利，故选A。 53、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收契税的是（BCD）。 A、国有土地使用权转让 B、房屋继承 C、农村集体土地承包经营权的转移 D、土地使用权抵押 解析：契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税，选项AC，土地使用权的出让和转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），属于契税的征收范围。选项BD，土地、房屋的典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。所以，本题答案是BCD。 54、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中属于土地增值税纳税人的是（AD）。 A、以房抵债的某工业企业 B、向银行借款而抵押房屋的外国企业 C、转让住房的个人 D、转让国有土地使用权的某事业单位 解析：土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的“单位和个人”。选项B，房地产在抵押期间并没有发生权属的变更，房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围，所以为借款抵押房屋的外国企业不是土地增值税的纳税人，自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，故选AD选项。 55、A化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2015年4月份发生如下业务： (1)进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为10000元，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书，委托某运输公司将该批化妆品运回企业支付不含税运费1000元，取得运输企业开具的运输业增值税专用发票，当期全部领用用于生产化妆品。 （2）领用以前月份从一般纳税人处外购的香水一批，用于本企业的集体福利，该批香水的账面成本为3000元（购入时已抵扣进项税额）。 （3）当月销售20箱自产化妆品取得不含税价款20000元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为15000元。 （4）当月用自产的10箱同类化妆品投资到B企业，取得B企业5%的股权，同类化妆品的最高不含税售价为15000元。 （5）为宣传自己新研发的一种新化妆品，当月委托某广告公司（增值税一般纳税人）制作广告，支付广告公司不含税广告费5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。 已知：2015年3月份期末留抵税额为400元，关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，交通运输业增值税税率为11%，广告服务业增值税税率为6%，化妆品增值税税率为17%，假设该企业取得的上述相关发票均通过认证并可以在当期抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 该企业当月准予抵扣的增值税进项税额（C）元。 A、1985.71 B、1826.75 C、3214.29 D、2145.81 解析：当月准予抵扣的进项税额=400（留抵税额）+2914.29（进口环节增值税）+1000*11%（运费增值税进项税额）+5000*6%（广告费增值税进项税额）-3000*17%（进项税额转出）=3214.29(元) 该企业进口化妆品应纳进口环节增值税为（A）元。 A、2914.29 B、5142.86 C、2568.47 D、8057.15 解析：应纳增值税=（10000+2000+5142.86）*17%=2914.29（元） 下列各项中，表述错误的有（BD） A、上期期末留抵税额300元准予在当期销项税额中抵扣 B、领用外购香水用于集体福利准予抵扣进项税额 C、销售人员出差提供的火车票和飞机票不得计算进项税额抵扣 D、支付广告公司的广告费不得抵扣进项税额 解析：选项B，外购化妆品用于集体福利，不得抵扣进项税额，转出已经抵扣的进项税额，选项D，支付给广告公司的广告费取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。 56、A白酒生产企业（增值税一般纳税人）2014年10月发生如下业务： （1）委托B企业加工一批酒精，A企业提供原材料成本为20万元，支付B企业不含税加工费3万元，当月将加工的酒精全部收回以后用于生产白酒。 （2）与C商贸企业存在长期合作关系，向C商贸企业销售白酒100吨，给予C商贸企业八折的优惠。开具的增值税专用发票上注明总不含税价款为500万元，在同一张发票的金额栏中注明不含税折扣额100万元。 （3）当月向一下设的非独立核算的门市部移送自产白酒20吨，当月通过该非独立核算门市部对外销售白酒10吨，取得不含税销售额25万元，另收取手续费1万元，包装物押金2万元。 （4）D大型购物中心允许A企业生产的新型白酒在该购物中心销售，收取进场费1万元，上架费4万元。 已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500g，酒精的消费税税率为5%，白酒的增值税税率为17%，服务业营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 下列关于A企业向C商贸企业销售白酒应纳增值税是（B）万元。 A、85 B、68 C、72.65 D、17 解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。A企业向C商贸企业销售白酒应纳增值税=(500-100)*17%=68(万元)。 下列关于D大型购物中心税务处理的说法中，不正确的有（BCD） A、D大型购物中心收取的进场费、上架费均应计算缴纳营业税 B、D大型购物中心收取的进场费、上架费需要缴纳增值税和消费税 C、D大型购物中心收取的进场费应缴纳增值税，上架费应缴纳营业税 D、D大型购物中心应纳营业税0.15万元 解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收人，例如：进场费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税服务业税目税率征收营业税，应纳营业税=（1+4）*5%=0.25（万元） 57、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： （1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元，支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 （2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。 （3）销售洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台，另收取优质费526500元，包装物租金175500元。 （4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元/台。 （5）向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元/台。 已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（BCD）。 A、购进低值易耗品的进项税额8500元 B、上期留抵的增值税额59000元 C、购进原材料的进项税额272000元 D、支付运输费的进项税额2750元 解析：选项A中，购进低值易耗品，取得增值税普通发票，所以不得抵扣进项税额。 甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（C） A、[1000*3510+526500/(1+17%)]*17%=673200 B、（1000*3510+526500+175500）*17%=716040元 C、（1000*3510+526500+175500）/（1+17%）*17%=612000元 D、1000*3510*17%=596700元 解析：收取优质费526500元、包装物租金175500，属于价外费用，要一并计入销售额征税。 甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（C） A、50*3510*17%=29835元 B、50*（3510-117）/（1+17%）*17%=24650元 C、50*3510/（1+17%）*17%=25500元 D、50*（3510-117）*17%=28840.5元 解析：对于金银首饰以外的货物以旧换新的，应按新货物的不含税售价计算增值税。 58、A公司主要提供工程施工劳务。2015年5月，A公司有关经营业务如下： （1）承包B公司职工宿舍工程，取得工程结算收入100万元，工程质量奖10万元，安全生产奖5万元，支付外聘技术员劳务费1.5万元。 （2）承包C公司办公楼装饰工程，取得装饰结算收入50万元，提前竣工奖3万元，C公司自行采购该项工程所耗用装饰材料100万元、空调等设备20万元。 （3）出租一栋闲置办公楼，收取租金20万元，支付该办公楼物业费4万元，维修费2万元。 （4）A公司除提供施工劳务外，还提供工程设计、代办建筑物拆除、施工设备租赁和工程勘察勘探服务，取得的各项收入能够分别核算。 已知，建筑物营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题： A公司提供的下列服务中，不属于营业税改征增值税“应税服务”的是（B） A、工程设计服务 B、代办建筑物拆除 C、施工设备租赁服务 D、工程勘察勘探服务 解析：选项A，属于营业税改征增值税的“文化创意服务”，选项B，未纳入营改增范围，选项C，属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”，选项D，属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”。 59、甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下： （1）销售一辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。根据上述资料，分析回答下列小题： 甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是（B）。 A、234000*5%=11700元 B、（234000+35100）/（1+17%）*5%=11500元 C、234000/（1+17%）*5%=10000元 D、（234000+351000）*5%=13455元 解析：手续费属于价外费用，应并入销售额征税。 60、甲企业为增值税一般纳税人，2015年3月将其2011年购买的一台机器设备销售，取得含税销售收入75万元，另将自己2006购进的机器设备销售，取得含税销售收入为42万元，则该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。 A、11.71 B、12.12 C、10.89 D、11.89 解析：根据税法的相关规定，自2014年7月1日起，一般纳税人销售2009年1月1日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税。该企业上述业务应缴纳增值税=75/（1+17%）*17%+42/（1+3%）*2%=11.71（万元）。 61、A生产企业2014年12月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，委托装卸搬运公司装卸货物，取得装卸搬运公司开具的增值税专用发票上注明装卸搬运费2000元，本月销售货物委托运输企业将货物运送给购买方，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费6000元。该企业本月可以抵扣的增值税进项税额为（C）元。（上述涉及的企业均为增值税一般纳税人） A、3400 B、3520 C、4180 D、4250 解析：装卸搬运公司装卸货物属于“现代服务业服务”适用6%税率，该企业本月可以抵扣的进项税额=3400+2000*6%+6000*11%=4180（元）