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!- 丁字型账户汇总 库存现金 资产类 （1）收入现金金额 （1）支出现金金额 余额：持有的库存资金 明细：企业应分别以人民币和各种外币，设置“库存现金现金日记账”进行明细核算 待处理财产损益 资产类 （1） 财产清查中发现各种财产盘亏损失的金额 （2） 报经批准处理的盘盈数额 （3） 尚待查明原因的物资在运输途中发生的非正常短缺损毁的数额 （1） 财产清查中发现的除固定资产外的其他资产盘盈溢余数额 （2） 报经批准处理的盘亏及物资在运输途中发生的非正常短缺毁损数额 余额：企业尚未处理的财产净损失 余额：企业尚未处理的财产净溢余 期末：企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应物余额 明细：本账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算 银行存款 资产类 （1）银行存款增加金额 （1）银行存款减少金额 余额：企业存在银行或其他金融机构的款项 明细：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，有外币存款业务的单位，还应分别按人民币和外币进行明细核算。 其他货币资金 资产类 （1）其他货币资金增加金额 （1）其他货币资金减少金额 余额：持有的其他货币资金 明细：本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。 应收票据 资产类 （1）收到开出、承兑的商业汇票的票面金额 （1）到期收回商业汇票的票面金额 （2）到期承兑人拒付商业汇票的票面金额 （3）背书转让商业汇票的票面金额 （4）不带追索权的出售商业汇票的票面金额 （5）不带追索权的贴现商业汇票的票面金额 余额：企业持有的商业汇票的票面价值 明细：按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算 预付账款 资产类 （1） 预付的货款 （2） 补服的货款 （1） 企业收到所购物资的应付金额 （2） 退回多付的款项 （3） 无法收回所购物资的款项，经批准转为坏账准备损失的金额 余额：企业实际预付的款项 余额：企业尚未补付的款项 明细：按供货单位进行明细核算 其他应收款 资产类 （1）发生的金额 （1）收回的金额 （2）经批准转为坏账准备损失的金额 余额：尚未收回的其他应收款 明细：按对方单位或个人进行明细核算 其他应收款——备用金 资产类 （1）拨付备用金的数额 （1）收回备用金的数额 余额：暂付周转使用尚未收回的备用金数额 明细：按用款单位或个人进行明细核算 资产减值损失 损益类 （1）资产预计发生减值、增加资产减值损失金额 （1）资产价值得以恢复、减少资产减值损失金额 期末：应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按资产减值损失的项目进行明细核算 坏账准备 资产类（资产类备抵账户） （1） 确实无法收回的应收款先经批准确认为坏账损失的金额 （2） 冲销多提的坏账准备金额 （1） 应收款项发生减值而计提的坏账准备金额 （2） 补提的坏账准备金额 （3） 已确认并转销的应收账款又收回金额 余额：企业实际发生的坏账损失大于预计的坏账准备金额 余额：企业已计提但尚未转销的坏账准备金额 明细：按应收款项的类别进行明细核算 应收账款 资产类 （1） 企业发生的应收账款 （2） 转入的未能按期收回的商业承兑汇票结算款 （3） 收回的已注销坏账 （1） 已收回的款项 （2） 改用商业汇票结算的应收账款 （3） 已转为坏账损失的应收账款 （4） 以债务重组方式收回的应收账款 余额：企业尚未收回的应收账款 余额：企业预收的款项 明细：按照债务人进行明细核算 应付账款 负债类 （1） 应付账款偿还支付数 （2） 企业开出、承兑商业汇票而抵付的应付账款 （3） 以债务重组方式而发生的应付账款减少数 （4） 转销的无法支付的应付账款 （1） 企业购入材料、商品等验收入库发生的应付未付账款 （2） 企业购入劳务形式的应付未付账款 余额：企业尚未支付的应付账款 明细：按照债权人进行明细核算 应付票据 负债类 （1） 票据到期而支付的票面金额 （2） 票据到期而无力支付而转为应付账款、短期借款的票面金额 （1） 企业开出、承兑商业汇票 （2） 以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等 余额：企业尚未到期的商业汇票的票面余额 明细：按债权人进行明细核算 预收账款 负债类 （1） 销售实现时，应收款项结算金额 （2） 退回多收的款项 （1） 向购货单位预售的款项 （2） 对方补付的款项 余额：应有购货单位补付的款项 余额：企业向购货单位预收的款项及应退回的多余的款项 明细：按购货单位进行明细核算 其他应付款 负债类 （1）其他应付款的支付数 （1）其他应付款的发生数 余额：企业尚未支付的其他应付款项 明细：按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算 应付职工薪酬 负债类 （1） 实际发放职工薪酬数额 （2） 从应付职工薪酬中扣还的各种款项 （1）已分配计入有关成本费用项目的应付职工薪酬的数额 余额：企业多支付的应付职工薪酬数额 余额：企业应付而为未的应付职工薪酬数额 明细：按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算 应交税费 负债类 （1）实际交纳的税款 （1）应交的税款 余额：多交的税款 余额：应交未交的税款 明细：按应交的税费项目进行明细核算 应交税费——应交增值税 负债类 （1） 购进货物和接受应税劳务支付的进项税额 （2） 实际已缴纳的增值税额 （3） 减免税款 （4） 出口抵减内销产品应纳税额 （5） 转出未交增值税 （1） 销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额 （2） 出口货物退税数额 （3） 转出已支付或应分担的增值税数额 （4） 转出多交增值税 余额：企业尚未抵扣的增值税数额 明细：按“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”等进行明细核算 应交税费——未交增值税 负债类 （1） 转入多交增值税数额 （2） 上交上期欠交增值税数额 （1） 转入的应交未交增值税数额 （2） 退回上期多交增值税数额 余额：企业上期多交增值税数额 余额：企业上期少交增值税数额 应交税费——应交消费税 负债类 （1）企业实际交纳的消费税和待扣的消费税数额 （1）企业按规定应交的消费税数额 余额：企业多交或待扣的消费税数额 余额：企业尚未交纳的消费税数额 应交税费——应交营业税 负债类 （1）企业已交纳的营业税数额 （1）企业按规定应交的营业税数额 余额：企业多交的营业税数额 余额：企业尚未交纳的营业税数额 应交税费——应交城市维护建设税 负债类 （1）企业已交的城市维护建设税数额 （1）企业应交的城市维护建设税数额 余额：企业多交的城市维护建设税数额 余额：企业尚未缴纳城市维护建设税数额 应交税费——应交教育费附加 负债类 （1）企业已交的教育费附加数额 （1）企业应交的教育费附加数额 余额：企业多交的教育费附加数额 余额：企业尚未缴纳的教育费附加数额 在途物资 资产类 （1）应计入材料、商品采购成本的金额（已付款未入库） （1）所购材料、商品到达验收入库的金额（实际成本或进价） 余额：企业在途材料、商品等物资的采购成本 明细：按供应单位和物资品种进行明细核算 原材料（实际成本计价下） 资产类 （1）已验收入库原材料的实际成本 （1）发出原材料的实际成本 余额：企业库存材料的实际成本 明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算 材料采购 资产类 （1） 已付款（或已开出、承兑的商业汇票）的外购材料的实际成本 （2） 结转已验收入库材料实际成本小于计划成本的节约差异 （1） 已验收入库材料的计划成本（尚未收到发票账单的外购材料除外） （2） 结转已入库材料实际成本大于计划成本的超支差异 余额：已付款的在途货物的实际成本 明细：按供应单位和材料品种进行明细核算 原材料（计划成本计价下） 资产类 （1）已验收入库原材料的计划成本 （1）发出原材料的计划成本 余额：企业库存材料的计划成本 明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算 材料成本差异 资产类 （1）从“材料采购”账户贷方转入的购入材料物资的成本超支差异 （1）从“材料采购”账户借方转入的购入材料物资的成本节约差异 （2）发出材料物资应负担的成本差异（超支用蓝字；节约用红字） 余额：企业材料物资的实际成本大于计划成本的差异 余额：企业材料物资的实际成本小于计划成本的差异 明细：本账户可以分别“原材料”“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算 周转材料——低值易耗品 资产类 （1）企业增加的低值易耗品的实际成本（或计划成本） （1）企业领用、摊销以及盘亏等原因减少的低值易耗品的实际成本（或计划成本） 余额：期末库存未用低值易耗品的实际成本（或计划成本），以及在用低值易耗品的摊余价值（五五摊销法下） 明细：按低值易耗品的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算 周转材料——包装物 资产类 （1）企业购入、自制、委托加工等原因增加的包装物的实际成本（或计划成本） （1）企业领用、摊销、销售及盘亏等原因减少包装物的实际成本（或计划成本） 余额：期末在库包装物的实际成本（或计划成本），以及在用包装物的摊余价值（五五摊销法下） 明细：按包装物的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算 委托加工物资 资产类 （1） 发给外单位加工物资的实际成本 （2） 支付的加工费用 （3） 支付的运杂费 （4） 应负担的税金 （1） 加工完成验收入库物资实际成本 （2） 剩余物资的实际成本 余额：企业委托外单位加工但尚未完成物资的实际成本 明细：按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算 库存商品 资产类 （1）验收入库产成品的实际成本（或计划成本） （1）对外销售等发出商品的实际成本（或计划成本） 余额：企业库存商品的实际成本（或计划成本） 明细：按库存商品的种类、品种、规格等进行明细核算 存货跌价准备 资产类 （1） 已提存货跌价准备的存货价值又得以恢复转回的金额 （2） 处置存货同时转销的存货跌价准备的金额 （1）资产负债表日，计提的存货跌价准备的金额 余额：企业已计提但尚未转销的存货跌价准备 明细：存货项目或类别进行明细核算 固定资产 资产类 （1）增加的固定资产入账价值 （1）处置减少的固定资产的账面余额 余额：企业期末固定资产的原价 明细：按固定资产类别和项目进行明细核算 累计折旧 资产类 （1）处置减少固定资产，同时转销的已提折旧额 （1）按期（月）计提的折旧额 余额：企业现有的固定资产累计折旧额 明细：可按固定资产类别和项目进行明细核算 在建工程 资产类 （1）工程发生的各项实际支出 （1）结转的已达到预定那个可使用状态的工程的实际成本 余额：企业尚未达到预计可使用状态的在建工程的成本 明细：可按“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算 工程物资 资产类 （1） 购入为工程准备的物资的实际成本 （2） 剩余工程物资退库的金额 （1） 领用工程物资的成本 （2） 工程完工后剩余的工程物资转做本企业存货的金额 余额：企业为在建工程准备的各种物资成本 明细：可按“专用材料”“专用设备”“工器具”等进行明细核算 未确认融资费用 负债类 （1）未确认融资费用的发生额 （1）未确认融资费用的摊销额 余额：企业未确认融资费用的摊销额 明细：按债权人和长期应付款项目进行明细核算 固定资产清理 资产类 （1） 企业因出售、报废等转出的固定资产的账面价值 （2） 清理过程中所支付的清理费用 （3） 转让不动产应交的相关税费 （4） 结转的固定资产清理净收益 （1） 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入 （2） 应由保险公司或过失人赔偿的损失 （3） 结转固定资产清理的净损失 余额：尚未清理完毕的固定资产清理净损失 余额：尚未清理完毕的固定资产清理净收益 明细：按被清理的固定资产项目进行明细核算 以前年度损益 损益类 （1） 调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损 （2） 由于以前年度损益调整增加的所得税费用 （1）调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损 （2）由于以前年度损益调整减少的所得税费用 调整后，将本账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户，结转后无余额 固定资产减值准备 资产类 （1）处置已计提减值准备的固定资产，同时转销的减值准备数 （1）固定资产减值准备的计提数 余额：企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备数 明细：可按固定资产项目进行明细核算 无形资产 资产类 （1）企业增加的无形资产，应计入无形资产成本的金额 （1）转出预期不能为企业带来经济效益的无形资产账面余额 （2）处置无形资产转出的账面余额 余额：企业无形资产的成本 明细：按无形资产项目进行明细核算 累计摊销 资产类 （1）处置无形资产同时转出的累计摊销额 （1）按期（月）计提无形资产的摊销额 余额：企业无形资产的累计摊销额 明细：可按无形资产项目进行明细核算 研发支出 成本类 （1）企业自行开发无形资产发生的研发支出（包括费用化支出和资本化支出） （1）研究开发项目达到预定用途形成无形资产而结转的资本化支出 （2）期（月）末，结转的不行成无形资产实际成本的费用化支出 余额：正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出 明细：按研究开发项目，分别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算 无形资产减值准备 资产类 （1）处置已计提减值准备的无形资产，同时转销的减值准备数 （1）资产负债表日，无形资产减值准备的计提数 余额：企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备数 明细：可按无形资产项目进行明细核算 投资性房地产 资产类 （1）企业购入、自建等原因增加的投资性房地产的成本或公允价值 （1）转换、处置等原因减少的投资性房地产的成本或公允价值 余额：企业期末投资性房地产的成本或公允价值 明细：可按投资性房地产类别和项目进行明细核算，公允价值计量模式下，分别设“成本”“公允价值变动”进行明细核算 长期待摊费用 资产类 （1）企业发生的长期待摊费用的金额 （1）企业摊销的长期待摊费用的金额 余额：企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的金额 明细：可按费用项目进行明细核算 长期借款 负债类 （1） 企业借入长期借款存在的实际收到的金额小于本金的差额（利息调整） （2） 企业归还的长期借款的本金（本金） （3） 企业归还一次还本付息的长期借款的应计利息（应计利息） （1） 企业收到的长期借款的本金（本金） （2） 资产负债表日，按实际利率计算确定的利息费用大于按合同利率计算确定的应付利息的差额 （3） 资产负债表日，一次还本付息的长期借款按票面利率计算确定的应付未付利息（应计利息） 余额：企业尚未偿还到的长期借款的摊余成本 明细：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算 应付债券 负债类 （1） 企业发行债券实际收到的金额小于债券票面金额的差额（利息调整） （2） 资产负债表日，债券按实际利率计算的债券利息费用小于按票面利率计算确定的应付未付利息的差额（利息调整） （3） 长期债券到期，支付的债券本息（面值、应计利息） （1） 企业发行债券的票面金额（面值） （2） 企业发行债券实际收到的金额大于债券票面金额的差额（利息调整） （3） 资产负债表日，债券按实际利率计算的债券利息费用大于按票面利率计算确定的应付未付利息的差额（利息调整） （4） 资产负债表日，一次还本付息债券按票面利率计算确定的应付未付的利息（应计利息） 余额：企业尚未偿还的应付债券摊余成本 明细：按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算 长期应付款 负债类 （1）按期支付的租金、价款 （1）融资租入固定资产的最低租赁付款额 （2）购入有关资产超过正常信用条件延期支付款项应支付的金额 余额：企业应付未付的长期应付款项 明细：按长期应付款的种类和债权人进行明细核算 库存股 所有者权益类 （1）企业收购本公司股份实际支付的金额 （1）转让、注销库存股的账面余额 余额：企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额 实收资本 所有者权益类 （1）按法定程序报经批准减少的注册资本 （1）企业接受投资者投入的资本，按其在注册资本中所占的份额增加资本 （2）企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积和盈余公积转增资本 余额：企业实收资本总额 明细：按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本账户下设置“已归还投资”明细账户进行核算 股本 所有者权益 （1）收购本公司股票方式减资的股票面值 （1）公司收到股东投入的资本（面值） （2）分配的股票股利增加股本 （3）可转换公司债券转换为股本（面值） （4）资本公积、盈余公积转增股本 余额：企业实收股本总额 明细：按投资者（股票种类及股东姓名）进行明细核算 资本公积 所有者权益类 （1） 资本公积转增资本的数额 （2） 其他情况下减少的资本公积数额 （1）不同来源下形式的资本公积数额 余额：企业的资本公积余额 明细：分别“股本溢价”或“资本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算 盈余公积 所有者权益类 （1） 用盈余公积弥补亏损的金额 （2） 用盈余公积转增资本的金额 （3） 用盈余公积派送新股的金额 （1） 企业按规定提取的盈余公积的金额 （2） 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金余额 （3） 中外合作经营企业根据合同规定在合作期间实际归还投资者的投资金额 余额：企业的盈余公积金额 明细：分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算，外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算，中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资应在本账户设置“利润归还投资”明细账户进行核算 交易性金融资产 资产类 （1） 企业取得交易性金融资产的公允价值（成本） （2） 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动） （1） 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额（公允价值变动） （2） 出售交易性金融资产的账面余额（成本、公允价值变动） 余额：企业持有的交易性金融资产的公允价值 明细：按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算 公允价值变动损益 损益类 （1） 资产负债表日，采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等的公允价值低于（高于）其账面余额的差额 （2） 出售（处置）采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等时，转出的原计入该金融资产（负债）的公允价值变动 （1）资产负债表日，采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等的公允价值高于（低于）其账面余额的差额 出售（处置）采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等时，转出的原计入该金融资产（负债）的公允价值变动 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产进行明细核算 投资收益 损益类 （1） 持有期间发生的投资损失 （2） 处置时发生的投资损失 （1）持有期间发生的投资收益 （2）处置时发生的投资收益 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按投资项目进行明细核算 应收股利 资产类 （1） 企业对外权益性投资，支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 （2） 对外权益性投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润，投资企业应享有的份额 （1）实际收到现金股利或利润 余额：企业尚未收回的现金股利或利润 明细：按被投资单位进行明细核算 应收利息 资产类 （1） 企业取得债权性投资，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息 （2） 资产负债表日，确定的应收未收利息（不含应收的长期利息） （1）实际收到的应收利息 余额：企业尚未收回的利息 明细：按借款人或被投资单位进行明细核算 持有至到期投资 资产类 （1） 企业取得的持有至到期投资的面值（成本） （2） 企业取得持有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整——溢价额） （3） 资产负债表日，一次还本付息方式下的持有至到期投资按票面利率计算确定的应收未收利息（应计利息） （4） 资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息的差额（利息调整——折价摊销额） （1） 企业取得持有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整——折价额） （2） 资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息的差额（利息调整——溢价摊销额） （3） 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息） （4） 出售、到期收回持有至到期投资，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息） 余额：企业持有至到期投资的摊余成本 明细：按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算 持有至到期投资减值准备 资产类（备抵账户） （1） 已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复转回的金额 （2） 处置持有至到期投资转销的已提减值准备金额 （1）资产负债表日，持有至到期投资计提减值准备金额 余额：企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备 明细：按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算 长期股权投资减值准备 资产类 （1）处置长期股权投资时，转销已计提的长期股权投资减值准备金额 （1）计提长期股权投资减值准备的金额 余额：企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备 明细：按被投资单位进行明细核算 长期股权投资 资产类 （1） 取得的长期股权投资的初始投资成本（成本） （2） 权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额（成本） （3） 权益法下，根据被投资企业实现的净利润或经过调整的净利润计算应享有的份额（损益调整） （4） 权益法下，投资损失后又实现盈利，恢复账面价值金额（损益调整） （5） 权益法下，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额（其他权益变动） （1） 权益法下，根据被投资企业实现的净亏损或经过调整的净亏损计算应承担的份额（损益调整） （2） 权益法下，被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，应递减账面价值的金额(损益调整、成本) （3） 权益法下，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额（其他权益变动） （4） 处置长期股权投资时，转出的账面余额（成本、损益调整、其他损益变动） 余额：企业长期股权投资的价值 明细：按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应分别“成本”“损益调整”“其他权益变动”进行明细核算 可供出售金融资产 资产类 （1） 企业取得可供出售权益工具的公允价值与交易费用之和（成本） （2） 企业取得可供出售债务工具的面值（成本） （3） 企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整（利息调整——溢价额） （4） 资产负债表日，可供出售债务工具的利息调整（利息调整——折价摊销额） （5） 资产负债表日，可供出售一次还本付息债务工具按票面利率计算的应收未收利息（应计利息） （6） 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动） （7） 可供出售金融资产原确认的减值损失转回的金额（公允价值变动） （8） 重分类日，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的公允价值（成本） （1） 企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整（利息调整——折价额） （2） 资产负债表日，可供出售债务工具的利息调整（利息调整——溢价摊销额） （3） 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额的差额（公允价值变动） （4） 可供出售金融资产发生减值的金额减去原计入资本公积的累计损失后的差额（公允价值变动） （5） 出售可供出售的金融资产的账面余额（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息） 余额：企业可供出售金融资产的公允价值 明细：按照可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等进行明细核算 主营业务收入 损益类 （1）本期（月）发生的销售退回或销售折让，应冲减的主营业务收入 （1）企业本期（月）销售商品或提供劳务确认的主营业务收入 （2）以库存商品进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，按该产成品、商品的公允价值确认收入 （3）确认的建造合同收入 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按主营业务的种类进行明细核算 主营业务成本 损益类 （1） 企业根据本期（月）销售商品或提供劳务等实际成本，计算结转的主营业务成本 （2） 企业应确认的建造合同费用 （1）本期（月）发生的已结转销售成本的销售退回 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按主营业务的种类进行明细核算 营业税金及附加 损益类 （1）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 发出商品 资产类 （1）未满足收入确认条件的发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价） （1）发生退回的发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价） （2）发出商品满足收入确认条件时，应结转的销售成本 余额：企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 明细：按购货单位、商品类别和品种进行明细核算 长期应收款 资产类 （1） 出租人融资租赁产生的应收租赁款（租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和） （2） 具有融资性质的分期收款销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的长期应收款（满足收入确认条件的应收合同或协议价款） （1） 收回的租金 （2） 收回的贷款 余额：企业尚未收回的长期应收款 明细：按债务人进行明细核算 未实现融资收益 资产类 （1） 采用实际利率法按期计算确定的融资出租资产的收入 （2） 采用实际利率法按期计算确定的利息收入 （1） 出租人融资租赁分期计入租赁收入的未实现融资收益 （2） 具有融资性质的销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的分期计入利息收入的未实现融资收益 余额：企业尚未转入当期收益的为实现融资收益 明细：按未实现融资收益项目进行明细核算 受托代销商品 资产类 （1）收到受托代销商品的约定价格 （1）售出受托代销商品的约定价格 余额：企业受托代销商品的价格 明细：按委托单位进行明细核算 委托代销商品款 负债类 （1）售出代销商品，冲销代销商品款 （1）收到受托代销商品的约定价格 余额：企业尚未销售的代销商品款 明细：按委托单位进行明细核算 其他业务收入 损益类 （1）企业确认的其他业务收入 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按其他业务收入的种类进行明细核算 其他业务成本 损益类 （1）月度终了结转发生的其他业务成本 （1）出租包装物，不能使用而报废时的残料价值 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按其他业务成本的种类进行明细核算 劳务成本 成本类 （1） 企业发生的各项劳务成本 （2） 建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本 （1）计算确认、结转提供劳务的成本 余额：企业尚未完成或尚未结转的劳务成本 明细：按提供劳务成本种类进行明细核算 生产成本 成本类 （1） 企业发生的各项直接生产成本 （2） 期（月）末，分配的辅助生产成本 （3） 期（月）末，分配的制造费用 （1）期（月）末，结转的企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品成本 余额：企业尚未加工完成的在产品成本 明细：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算 制造费用 成本类 （1）车间发生的各项间接费用 （1）分配计入有关成本核算对象 除季节性的生产性企业外，本账户应无余额 明细：按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算 销售费用 损益类 （1） 企业在销售商品过程中发生的费用 （2） 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按费用项目进行明细核算 管理费用 损益类 （1） 企业在筹建期间内发生的开办费 （2） 行政管理部门发生的组织管理费用 （3） 按规定计算确定的费内税 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按费用项目进行明细核算 财务费用 损益类 （1）企业发生的财务费用 （1）发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣等 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 明细：按费用项目进行明细核算 营业外收入