2022年市地税稽查局涉外企业专项检查年度工作总结.docx

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1、2022年市地税稽查局涉外企业专项检查年度工作总结市地税稽查局涉外企业专项检查年度工作总结 依据市局部署支配，市地税稽查局4至6月份组织检查人员对15户涉外企业2003年至2004年地方各税费缴纳状况开展了专项检查，依据企业实际状况实行调帐检查和实地检查相结合的方式，仔细具体地检查了企业的账簿、凭证、报表及有关资料。目前15户企业已检查完毕，共查补税（费）21.89万元，加惩罚款5.42万元，加收滞纳金1.25万元，合计28.56万元（有4户尚在审理之中）。 一、 主要工作做法 （一） 查前吃透税收政策 4月上旬，国际税务管理科就有关涉外税收政策，召集检查人员进行了查前辅导，并提出了严格的要求

2、，通过学习，检查人员吃透了涉外企业的税收政策，做到了有的放矢。 （二） 查中宣扬税收政策 由于涉外企业大多成立时很短，加上一部分财务人员素养不高，对税收政策驾驭和理解不深，应在日常申报的税而未申报。检查人员问其缘由，回答说是不知道要交某种税，或是说没人告知要交某种税，甚至对要缴的税产生怀疑。究其缘由是对税法学问不够了解。检查人员依据这种状况，不失时机的向纳税人宣扬税收政策，耐性说明征税的依据和规定。许多纳税人感慨到，通过这次检查，学到了不少税收学问，避开了今后不出现或少出现类似的问题。 （三） 查后刚好沟通和沟通 大多数涉外企业，被查出的税款，并非主观有意偷逃税款，而是上面所说的，对税收学问不

3、清晰不懂所致，他们对查出的税款不想因补税而罚款。许多外商主观意识上不想偷税，更不想在税收上而受到惩罚，一旦受到惩罚他们会指责财务人员的。所以每查结一户，检查人员都要与企业的负责人和财务人员进行座谈，一是讲解税法的规定，取得理解，二是给企业提出加强和改进财务管理的建议。LOCALhOsT通过沟通沟通，企业感受到税务人员的严格执法和真诚服务，不但按规定补交了税款和罚款，而且赞扬地税良好的作风形象。 二、发觉主要问题： （一）印花税申报不足 在对涉外企业地方各税进行检查时，发觉涉外企业在增值税等大的税种缴纳方面还是足额的，但在地方小税种缴纳方面，尤其是印花税缴纳普遍不够足额，大部分纳税人仅对销售收入

4、这部分分月（季）按购销合同核定申报缴纳，但在企业经济交往中， 常常与对方签订的加工承揽、建筑工程、勘察设计、财产租赁、财产保险、货物运输、技术服务、借款合同、产权转移等一些合同或协议，大多数企业财务人员对这些合同或协议不知道要缴纳印花税，有的企业在收到实收资本和增加的资本公积也没有缴纳资金帐簿印花税，他们在被查时都感到很冤枉。有一户企业在被查补的印花税中，仅上述列举的合同协议中就有六项未申报，加上资金帐簿印花税，共查补补缴了近2.8万元的印花税。 （二）个人所得税代扣代缴不足 一是少数企业对个人所得税扣缴相识不足，认为全年平均每月达不到标准就不扣；二是大多数企业对工资以外的收入部分在计算个人所

5、得税时不计入，如用现金发放的防暑降温费、值班补助费、加班费等，明显造成代扣不足；三是少数财务人员对个人所得税政策理解不透，造成少代扣；四是个别企业没有把担当董事职务并且取得年薪的外籍个人在外国取的收入合并计征个人所得税;五是个别企业代职工缴纳的应由个人支付的保险，未计入工资薪金所得代扣个人所得税；如某公司2004年在管理费中支付职工储金保险32万元，造成少扣缴个人所得税3.2万元。 （三）城市房地产税申报缴纳有不足现象。 城市房地产税是由于企业计税依据弄错或疏忽漏报；加上责任人未刚好宣扬辅导造成少缴纳。 （四）个别企业对资源税应税矿产品。例如：黄砂、石子等不能足额代扣代缴。 （五）水利基金缴纳

6、仍重视不够。我们在检查的15户企业中有12户存在补缴水利基金，尤其是职工个人水利基金缴纳不足，如某公司两年补缴职工个人水利基金4000多元。 （六）发票问题。少数企业在取得对方的发票时，不能对税收政策和发票管理规定驾驭得很清晰，不能严格把关发票，出现收到不符合规定的发票入帐，如某企业进行工程发包，应取得建安发票，却收到国税普票和外地建安发票，简单造成对方偷逃税款。 三、几点建议 （一）加强对涉外企业的税法宣扬和辅导尤为重要，企业对地税部门征收的一些地方税种不是主观有意不缴，而是对税法学问缺乏了解所致，征管责任人要常到企业走走，刚好把税收政策、简单出现的问题告知纳税人。 （二）要注意对涉外企业个

7、人工资以外发放的现金和实物的检查，了解企业是否将工资以外的发放给个人收入部分予以扣缴个人所得税；对担当董事职务并且在本企业取得工资或年薪的外籍个人同时又有来自外国任职公司的收入部分，要督促其供应在国外取得的收入和已扣缴个人所得税的资料，以便与国内收入合并计征个人所得税。 （三）在印花税征管工作中，由于大多数纳税人对印花税的概念还是不清晰，有的简单忽视，有的认为只要是对方交了，自己就不用交的错误想法，所以应加强对涉外企业印花税的宣扬和管理，每次申报时要常常提示和督促。因为涉外企业的外籍老板大多是讲究纳税信誉度的，他们不想因不懂税法而受到不应有的惩罚。 （四）要重视城市房地产税和资源税，督促企业按时足额申报缴纳。 （五）要加强企业取得发票的审核，督促财务严格把关，从源头控管，加大惩罚力度，防止错用发票的现象。第4页 共4页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页