公司财务制度创新培训讲座.pptx

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1、公司财务培训讲座公司财务培训讲座上海财经大学上海财经大学朱荣恩朱荣恩 教授教授电话：电话：53530331 128-101261电子信箱：电子信箱：财务制度财务制度创新创新 组织、控制、报告组织、控制、报告1导导 言言2国家统一会计制度进程与框架国家统一会计制度进程与框架会计准则会计准则财务通则财务通则会计核算会计核算会计人员会计人员会计工作管理会计工作管理内部会计控制内部会计控制国家统一会计制度国家统一会计制度会计准则会计准则会计制度会计制度办法规定办法规定从业人员从业人员继续教育继续教育基础工作规范基础工作规范档案管理档案管理基本规范基本规范具体规范具体规范3财务制度创新意义财务制度创新意

2、义国家统一会计制国家统一会计制度度单位会计财务内控制度单位会计财务内控制度4会计财务内控关系会计财务内控关系会计财务内控5 财务组织财务组织 财务控制财务控制 财务报告财务报告财务制度创新内容财务制度创新内容6财务组织财务组织7企业组织基本结构企业组织基本结构决策监督执行8企业信息沟通系统企业信息沟通系统内部内部管理层管理层股东股东政府政府外部外部企业信息企业信息债权人债权人9财务组织内容财务组织内容 法人治理结构法人治理结构 管理监控机制管理监控机制 财务部门设置财务部门设置 财务人员委派财务人员委派 岗位职务分工岗位职务分工10法人治理结构法人治理结构 国外国外 欧洲大陆法欧洲大陆法 英美

3、海洋法英美海洋法 国内国内 公司法公司法要求要求 证监会证监会上市公司治理准则上市公司治理准则要求要求 国务院国务院国有企业监事会暂行条例国有企业监事会暂行条例要求要求11法人治理结构法人治理结构 欧洲大陆法（二元理事会）欧洲大陆法（二元理事会）股东大会股东大会董事会董事会监事会监事会经理经理12法人治理结构法人治理结构 英美海洋法（一元理事会）英美海洋法（一元理事会）股东大会股东大会董事会董事会经理经理审计委员会审计委员会13法人治理结构法人治理结构 我国我国公司法公司法股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会经理经理14法人治理结构法人治理结构 监事会的职权：监事会的职权： 检查公司的财务

4、检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会提议召开临时股东大会15法人治理结构法人治理结构 证监会、经贸委证监会、经贸委上市公司治理准则上市公司治理准则要求要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会会 审计委员会的职权：审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 与公司外部审计机构进行交流与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜

5、在的各种风险检查、监督公司存在或潜在的各种风险 检查公司遵守法律、法规的情况检查公司遵守法律、法规的情况16法人治理结构（现状）法人治理结构（现状）股东大会股东大会审计委员会审计委员会董事会董事会监事会监事会经理经理17法人治理结构（设想）法人治理结构（设想）股东大会股东大会审计委员会审计委员会董事会董事会监事会监事会经理经理18管理监控机制管理监控机制 财务总监财务总监 内部审计内部审计19财务总监财务总监 国外财务总监国外财务总监 Chief Financial Officer (CFO) Finance Director 我国财务总监我国财务总监 监督型监督型 监督管理型监督管理型 管理

6、型管理型20财务总监财务总监 设置财务总监的基本要求：设置财务总监的基本要求： 委派聘任制委派聘任制 双向报告双向报告制制21财务总监财务总监董事会董事会财务总监财务总监经理经理聘任聘任报告报告聘任聘任报告报告22财务总监财务总监 财务总监的基本职责：财务总监的基本职责： 向董事会负责，为其财务会计决策提供依向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。履行财务会计管理工作。23内部审计内部审计 内部审计是在一个单位内部对各

7、种经营与内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。24内部审计内部审计职能部门职能部门内部审计内部审计总经理总经理授权授权报告报告监督监督25法人治理结构与内部审计关系法人治理结构与内部审计关系股东大会股东大会审计委员会审计委员会董事会董事会监事会监事会总经理总经理内部审计内部审计职能部门职能部门26内部审计内部审计 内部审计内容内部审计内容 财务审计财务审计

8、 管理审计管理审计 效益审计效益审计27财务机构设置财务机构设置 会计个体与会计主体会计个体与会计主体 设置模式设置模式 独立型独立型 分离型分离型 托管型托管型 设置模式的动态管理设置模式的动态管理28设置模式设置模式-独立独立企业财务机构财务机构29设置模式设置模式-分离分离财务机构财务机构 财务机构企业分离分离其他单位30设置模式设置模式-托管托管托管企业财务机构其他单位31会计人员委派会计人员委派 委派对象委派对象 个别财务人员个别财务人员 全部财务人员全部财务人员 委派管理委派管理 资格认定资格认定 人事待遇关系人事待遇关系 培训与考核培训与考核 报告制度报告制度 任期与轮换任期与轮

9、换32岗位职务分工岗位职务分工 不相容职务的分离原则不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。职务应当分离。33不相容职务分离不相容职务分离 授权批准职务授权批准职务 执行业务职务执行业务职务 财产保管职务财产保管职务 会计记录职务会计记录职务 监督审核职务监督审核职务34不相容职务分离不相容职务分离会计记录会计记录财产保管财产保管业务经办业务经办审核监督审核监督授权批准授权批准35岗位说明书岗位说明书 岗位名称岗位名称 岗位职责描述岗位职责描述 （岗位职责

10、系统图）（岗位职责系统图） 岗位上下关系岗位上下关系 岗位任职条件岗位任职条件 36财务控制财务控制37企业业务模型构造企业业务模型构造现金现金筹资筹资投资投资采购采购生产（存货）生产（存货）销售销售工资工资固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）38货币资金业务控制货币资金业务控制 货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制 货币资金业务基础工作货币资金业务基础工作 货币资金业务流程再造货币资金业务流程再造39货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制 货币资金业务货币资金业务概述概述 货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端 货币资金业务内部控制要点货币资金业务内部控制要点40货币资金业务概述

11、货币资金业务概述货币资金货币资金偿偿 还还应付帐款应付帐款原材料原材料固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）在产品在产品产成品产成品应收帐款应收帐款现现 销销管理、销售费用等管理、销售费用等赊赊 销销营营业业人人工工成成本本买买入入卖卖出出股股 东东投投资资股股利利债权人债权人偿偿还还借借入入赊赊购购现现 购购41货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入截留各种现金收入 挪用资金挪用资金 虚报冒领虚报冒领 出借帐号（洗钱）出借帐号（洗钱） 现金超额存放现金超额存放 白条抵库白条抵库 非法违规出借非法违规出借42货币资金业务内部控制要点货币资金业务内部控制要点 1 1货币资金

12、业务的职务分离货币资金业务的职务分离2 2资金预算控制资金预算控制3 3库存现金控制库存现金控制4 4银行存款控制银行存款控制5 5财务印章控制财务印章控制6 6定额备用金控制定额备用金控制43货币资金业务基础工作货币资金业务基础工作 货币资金业务收支体系货币资金业务收支体系 货币资金开支及审批权限货币资金开支及审批权限44货币资金开支审批权限货币资金开支审批权限 授权批准的范围授权批准的范围 授权批准的层次授权批准的层次 授权批准的责任授权批准的责任 授权批准的程序（审批权限一览表）授权批准的程序（审批权限一览表）45审批权限一览表审批权限一览表董董事事长长总总经经理理副副总总经经理理部部门

13、门经经理理费费用用类类资资本本类类资资金金类类46 门市收现流程门市收现流程 出纳提现流程出纳提现流程 邮售业务收现流程邮售业务收现流程 零星费用报销流程零星费用报销流程 支票领用签发流程支票领用签发流程 备用金领用、核销流程备用金领用、核销流程货币资金业务流程货币资金业务流程47流程图流程图 -符号（符号（1）凭凭 证证处处 理理暂暂 存存永永 存存帐本帐本报表报表决决 策策内连接内连接外连接外连接流程线流程线说明说明YN48流程图流程图 -符号（符号（2）NDANAD凭证凭证报表报表副副 本本帐帐 本本过帐过帐来源来源保保 存存按字母按字母保存保存按顺序按顺序保存保存按日期按日期保存保存始

14、始 点点签签 名名合合 并并注注 销销流程线流程线两种来源两种来源资料去向资料去向核对核对49流程图流程图 -符号（符号（3）凭凭 证证帐本帐本报表报表保存保存作作 业业转记转记暂存暂存汇总汇总决决 策策去向去向来源来源连接连接流流 程程核对核对YN单位或人单位或人单位或人单位或人50流程图绘制方法流程图绘制方法1、确定流程图式、确定流程图式 （1）横式）横式 （2）直式）直式2、确定信息介质符号显示方式、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示）一次显示 （2）重复显示）重复显示3、基本规则、基本规则 （1）从左到右，从上到下）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下）介质符号在

15、上，作业符号在下51流程图绘制举例流程图绘制举例 某企业费用报销流程是某企业费用报销流程是: 首先由业务人首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人经部门负责人审批后交会计部门审批审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭会计部门编制付款凭证并送交出纳付款证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档细帐并归档.52部门部门作业作业经办经办流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）53流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）业务部门业务部门会计部门会计部门出纳

16、部门出纳部门制单审核付款记帐54原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门审核审核审核审核记帐记帐出纳出纳流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）55 工资业务控制工资业务控制 工资业务内部控制工资业务内部控制 工资业务基础工作工资业务基础工作 工资业务流程再造工资业务流程再造56工资业务内部控制工资业务内部控制 工资业务循环工资业务循环 工资业务常见弊端工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点工资业务内部控制要点57工薪业务循环图工薪业务循环图聘用考核聘用考核会计记录会计记录工资分发工资分发工资结算工资结算考考 勤勤其它福利其它福利58工薪业

17、务常见弊端工薪业务常见弊端 虚列工资开支虚列工资开支 虚提福利费虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途59工薪业务内部控制要点工薪业务内部控制要点1 1工薪循环的职务分离工薪循环的职务分离2 2考勤记录控制考勤记录控制3 3工资核算控制工资核算控制4 4工资发放控制工资发放控制60工资业务基础工作工资业务基础工作 工资形成和标准工资形成和标准 考核方式和记录考核方式和记录61工资业务流程工资业务流程员工考勤流程员工考勤流程工资核算发放流程工资核算发放流程养老金交纳流程养老金交纳流程62 固定资产业务固定资产业务 固定资产业务内部控制固定资产业务内部控制 固定资产业务基础工

18、作固定资产业务基础工作 固定资产业务流程再造固定资产业务流程再造63 固定资产业务循环固定资产业务循环 固定资产业务常见弊端固定资产业务常见弊端 固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制要点固定资产固定资产业务内部控制业务内部控制64固定资产业务循环图固定资产业务循环图资本预算资本预算折折 旧旧维维 修修验验 收收购建作业购建作业会计记录会计记录清清 理理计计 价价65固定资产业务常见弊端固定资产业务常见弊端 购建活动违反程序，黑箱操作购建活动违反程序，黑箱操作 资本性支出挤占生产成本资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废固定资产闲置不处

19、理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控虚增（减）折旧，维修费用支出失控66固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制要点 1 1固定资产循环的职务分离固定资产循环的职务分离2 2资本支出预算控制资本支出预算控制3 3固定资产验收控制固定资产验收控制4 4固定资产入帐控制固定资产入帐控制5 5固定资产固定资产维修控制维修控制6 6固定资产固定资产折旧控制折旧控制7 7固定资产固定资产盘点控制盘点控制8 8固定资产固定资产报废清理控制报废清理控制67固定资产业务基础工作固定资产业务基础

20、工作 固定资产构成条件固定资产构成条件 固定资产分类固定资产分类 固定资产的计价固定资产的计价 固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法 固定资产修理费用固定资产修理费用68 固定资产购置申请流程固定资产购置申请流程 固定资产采购验收、付款流程固定资产采购验收、付款流程 固定资产交付使用流程固定资产交付使用流程 固定报废清理流程固定报废清理流程 固定资产大修理流程固定资产大修理流程 固定资产自制验收流程固定资产自制验收流程 固定资产盘点流程固定资产盘点流程固定资产业务流程固定资产业务流程69 存货业务存货业务 存货存货业务内部控制业务内部控制 存货存货业务基础工作业务基础工作 存货存货业务流程再造

21、业务流程再造70存货存货业务内部控制业务内部控制 存货业务循环存货业务循环 存货业务常见弊端存货业务常见弊端 存货业务内部控制要点存货业务内部控制要点71存货业务循环图存货业务循环图存货核算存货核算验收入库验收入库加工生产加工生产存货保管存货保管存货分发存货分发72 存货业务常见弊端存货业务常见弊端 保管不善、变质报废保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限混淆领用支出界限 委托加工余料不回收委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误材料成本差异分配不实错误73存货业务内部控制要点存货业务内部控制要点 1.

22、1. 存货循环的职务分离存货循环的职务分离2 2存货保管控制存货保管控制3 3存货发收控制存货发收控制4 4存货盘点控制存货盘点控制74存货业务基础工作存货业务基础工作 存货分类存货分类 存货计价存货计价 存货盘点存货盘点 存货储备定额存货储备定额75采购业务控制采购业务控制 采购采购业务内部控制业务内部控制 采购采购业务基础工作业务基础工作 采购采购业务流程再造业务流程再造76采购采购业务内部控制业务内部控制 采购业务循环采购业务循环 采购业务常见弊端采购业务常见弊端 采购业务内部控制要点采购业务内部控制要点77采购业务循环图采购业务循环图付款处理付款处理验验 收收采购计划采购计划采购作业采

23、购作业会计记录会计记录应付帐款的处理应付帐款的处理78采购业务常见弊端采购业务常见弊端盲目采购、积压变质盲目采购、积压变质收受回扣、中饱私囊收受回扣、中饱私囊虚报损耗、中途转移虚报损耗、中途转移混淆采购成本混淆采购成本验收不严、以少报多、以次充好验收不严、以少报多、以次充好违规结算、资金流失违规结算、资金流失79采购业务内部控制要点采购业务内部控制要点 1.采购循环的职务分离采购循环的职务分离2.采购计划控制采购计划控制3.订货报价控制订货报价控制4.入库验收控制入库验收控制 5.货款支付控制货款支付控制80采购采购业务基础工作业务基础工作采购管理体系采购管理体系采购量规划采购量规划采购报价审

24、批制度采购报价审批制度81 采购计划编制审批流程采购计划编制审批流程 采购合同签订流程采购合同签订流程 临时采购申请流程临时采购申请流程 材料采购流程材料采购流程 外购商品流程外购商品流程 日常用品采购流程日常用品采购流程 退货流程退货流程采购采购业务流程业务流程82 生产业务控制生产业务控制 生产生产业务内部控制业务内部控制 生产生产业务基础工作业务基础工作 生产生产业务流程再造业务流程再造83生产生产业务内部控制业务内部控制 生产业务循环生产业务循环 生产业务常见弊端生产业务常见弊端 生产业务内部控制要点生产业务内部控制要点84生产业务循环图生产业务循环图成本核算成本核算验收入库验收入库加

25、工生产加工生产生产计划生产计划存货分发存货分发85生产业务常见弊端生产业务常见弊端 混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界限支出）界限 混淆本期支出与跨期支出界限混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产生产余料不入帐，形成帐外资产86生产生产业务基础工作业务基础工作 界定成本开支范围和标准界定成本开支范围和标准 制定消耗定额制定消耗定额 制定成本原始记录制定成本原始记录87 生产费用归集分配方式设计生产费用归集分配方式设计 确定成本计算对象确

26、定成本计算对象 设置成本项目设置成本项目 确定生产费用分配标准确定生产费用分配标准 确定完工产品和在产品成本划分标准确定完工产品和在产品成本划分标准生产生产业务流程业务流程88 成本核算流程成本核算流程 品种法成本核算流程品种法成本核算流程 分批法成本核算流程分批法成本核算流程 分步法成本核算流程分步法成本核算流程89销售业务控制销售业务控制 销售销售业务内部控制业务内部控制 销售销售业务基础工作业务基础工作 销售销售业务流程再造业务流程再造90销售销售业务内部控制业务内部控制 销售业务循环销售业务循环 销售业务常见弊端销售业务常见弊端 销售业务内部控制要点销售业务内部控制要点91销售业务循环

27、图销售业务循环图应收帐款处理应收帐款处理会计记录会计记录发发 货货授信核定授信核定订单处理订单处理销售计划销售计划收收 款款 开开 票票92销售业务常见弊端销售业务常见弊端虚计销售收入虚计销售收入,调节利润调节利润销售成本结转不实销售成本结转不实,调节利润调节利润收款方式选用不当收款方式选用不当,造成坏帐造成坏帐销售费用支出失控，成本增大销售费用支出失控，成本增大销售凭证保管不严，造成资产流失销售凭证保管不严，造成资产流失93销售业务内部控制要点销售业务内部控制要点 1 1销售循环的职务分离销售循环的职务分离2 2销售定价控制销售定价控制3. 3. 授信额度控制授信额度控制4. 4. 销售发货

28、控制销售发货控制5 5应应收帐款收帐款( (坏帐坏帐) )控制控制6. 6. 退货控制退货控制94销售销售业务基础工作业务基础工作 销售组织体系销售组织体系 销售价格政策销售价格政策 销售费用支出规定销售费用支出规定95销售销售业务流程业务流程 发货制产品销售流程发货制产品销售流程 运货制产品销售流程运货制产品销售流程 提货制产品销售流程提货制产品销售流程 现金销售流程现金销售流程 合同销售流程合同销售流程96投资业务控制投资业务控制 投资投资业务内部控制业务内部控制 投资投资业务基础工作业务基础工作 投资投资业务流程再造业务流程再造97投资投资业务内部控制业务内部控制 投资业务循环投资业务循

29、环 投资业务常见弊端投资业务常见弊端 投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点98投资业务循环图投资业务循环图投资计划投资计划投资处置投资处置投资收益投资收益支付款项支付款项投资作业投资作业会计记录会计记录99投资业务常见弊端投资业务常见弊端 盲目投资，投资效益差盲目投资，投资效益差 截留投资收益，形成帐外资金截留投资收益，形成帐外资金 证券投资证券投资“黑箱黑箱”操作，亏损企业负担，赢操作，亏损企业负担，赢利截留或私分利截留或私分 投资证券保管不善，帐实不符投资证券保管不善，帐实不符 截留投资资产处置收入，形成帐外资产截留投资资产处置收入，形成帐外资产 投资会计处理错误，调节利润投资会计处理

30、错误，调节利润100投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点 1 1投资循环的职务分离投资循环的职务分离2 2投资决策控制投资决策控制3. 3. 投资资产保全控制投资资产保全控制4 4投资效益实现控制投资效益实现控制101投资投资业务基础工作业务基础工作 投资组织体制投资组织体制 投资决策程序投资决策程序102投资业务流程投资业务流程 实业投资流程实业投资流程 证券投资流程证券投资流程 投资收益流程投资收益流程103 筹资业务控制筹资业务控制 筹资筹资业务内部控制业务内部控制 筹资筹资业务基础工作业务基础工作 筹资筹资业务流程再造业务流程再造104筹资业务内部控制筹资业务内部控制 筹资业务循环

31、筹资业务循环 筹资业务常见弊端筹资业务常见弊端 筹资业务内部控制要点筹资业务内部控制要点105筹资业务循环图筹资业务循环图筹资计划筹资计划支付股利支付股利还本付息还本付息收取款项收取款项筹资作业筹资作业会计记录会计记录106筹资业务常见弊端筹资业务常见弊端 非法集资非法集资 资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余 虚增筹资费用，形成帐外资金虚增筹资费用，形成帐外资金 未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗 已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险风险 筹资记录不真实反映筹资记

32、录不真实反映107筹资循环的职务分离筹资循环的职务分离筹资授权审批控制筹资授权审批控制筹资收入控制筹资收入控制筹资担保控制筹资担保控制偿还款项控制偿还款项控制筹资业务内部控制要点筹资业务内部控制要点108筹资业务基础工作筹资业务基础工作 财务预算制度财务预算制度 现金管理及调度现金管理及调度 筹资方式选择筹资方式选择109筹资业务流程筹资业务流程 股本发行流程股本发行流程 债券发行流程债券发行流程 借款流程借款流程 发放股利流程发放股利流程 偿还债券流程偿还债券流程 偿还借款流程偿还借款流程110全面预算控制全面预算控制 预算体系建立（项目、标准、程序）预算体系建立（项目、标准、程序） 预算编

33、制与审定预算编制与审定 预算指标分解与责任落实预算指标分解与责任落实 预算执行授权预算执行授权 预算实施监控预算实施监控 预算执行分析与调整预算执行分析与调整 预算业绩考核预算业绩考核111企业目标企业目标资本预算资本预算投资预算投资预算利润目标利润目标成本预算成本预算直接成本预算直接成本预算经营预算经营预算销售预算销售预算间接成本预算间接成本预算购置预算购置预算采购预算采购预算现金预算现金预算利润预算利润预算资产负债预算资产负债预算112财务报告财务报告113会计帐务处理程序会计帐务处理程序 以日记帐为基础的帐务处理程序以日记帐为基础的帐务处理程序 普通日记帐帐务处理程序普通日记帐帐务处理程

34、序 特种日记帐帐务处理程序特种日记帐帐务处理程序 专栏日记帐帐务处理程序专栏日记帐帐务处理程序 凭单日记帐帐务处理程序凭单日记帐帐务处理程序114 以记帐凭证为基础的帐务处理程序以记帐凭证为基础的帐务处理程序 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序115 会计帐户会计帐户 会计帐户设计方法会计帐户设计方法 基本方法基本方法 辅助方法辅助方法 会计帐户使用说明书编写会计帐户使用说明书编写116 会计帐户的编号会计帐户的编号 数字编号法数字编号法 数字顺序编号法数字顺序编号法 数字组编号法数字组编号法

35、 数字定位编号法数字定位编号法 文字编号法文字编号法 混合编号法混合编号法117 会计记帐凭证（日记帐）会计记帐凭证（日记帐） 会计记帐凭证会计记帐凭证 统一记帐凭证统一记帐凭证 特种记帐凭证特种记帐凭证 单项记帐凭证单项记帐凭证 汇总记帐凭证汇总记帐凭证 科目汇总表科目汇总表 联合凭证联合凭证 多联式记帐凭证多联式记帐凭证118 日记帐日记帐 普通日记帐普通日记帐 特种日记帐特种日记帐 专栏日记帐专栏日记帐 凭单日记帐凭单日记帐119 会计帐册会计帐册 会计总分类帐会计总分类帐 三栏式总分类帐三栏式总分类帐 多栏式总分类帐多栏式总分类帐 对应帐户式总分类帐对应帐户式总分类帐 日记总帐式分类帐

36、日记总帐式分类帐 棋盘式总分类帐棋盘式总分类帐 以表代帐式总分类帐以表代帐式总分类帐120 明细分类帐明细分类帐 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 专用式专用式 横线登记式横线登记式 复币式复币式121 会计报表会计报表 会计报表种类和格式会计报表种类和格式 资产负债表资产负债表 损益表损益表 利润分配表利润分配表 现金流量表现金流量表 其他报表其他报表 合并报表合并报表 分报表分报表 附表附表 附注附注 122 会计结帐工作会计结帐工作 会计结帐期间的确定会计结帐期间的确定 经营帐户结帐方法经营帐户结帐方法 会计结帐程序会计结帐程序 编制结帐工序关系明细表编制结帐工序关系明细

37、表 编制网络图、寻找关链路线编制网络图、寻找关链路线 编制结帐日程表编制结帐日程表123 内部报告内部报告 编制内部报告要求编制内部报告要求 内部报告频率和详简内部报告频率和详简 内部报告体系内部报告体系124编制内部报告要求编制内部报告要求 反映经管责任反映经管责任 符合符合“例外管理例外管理”原则原则 简明易懂简明易懂 及时有效及时有效 统筹规划统筹规划125高高 层层中层中层低层低层内部报告时间和内容内部报告时间和内容（金字塔原则）（金字塔原则）报告间隔长、内容从简报告间隔长、内容从简报告间隔短、内容从详报告间隔短、内容从详介乎于上下两者之间介乎于上下两者之间126内部报告体系内部报告体

38、系 资金分析报告资金分析报告 经营分析报告经营分析报告 费用分析报告费用分析报告 资产分析报告资产分析报告 往来分析报告往来分析报告 投资分析报告投资分析报告 财务分析报告财务分析报告127徐政旦、姚焕庭、朱荣恩徐政旦、姚焕庭、朱荣恩 会计制度设计会计制度设计 上海财经大学出版社上海财经大学出版社 1996年版年版朱荣恩、徐建新朱荣恩、徐建新 现代企业内部控制制度现代企业内部控制制度 中国审计出版社中国审计出版社 1996年版年版朱荣恩朱荣恩 建立和完善内部控制的思考建立和完善内部控制的思考 会计研究会计研究 2001年第一期年第一期朱荣恩朱荣恩 内部控制评价内部控制评价 中国时代经济出版社中国时代经济出版社 2002年版年版参考资料参考资料128