增值税会计管理方案计划规定试题及其规范标准答案.doc

-` 增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（　　）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（　　）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（　　）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（　　）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（　　）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构 D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（　　）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（　　）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（　　）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（　　）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36 【正确答案】D 【您的答案】 10、购进农产品，应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价的（　　）作为扣除率计算的进项税额。 A、10% B、13% C、15% D、17% 【正确答案】B 【您的答案】 11、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额，其增值税会计核算中涉及到的科目是（　　）。 A、应交税费——应交增值税 B、应交税费——未交增值税 C、应交税费——转让金融商品应交增值税 D、应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 【正确答案】C 【您的答案】 12、某运输公司为增值税一般纳税人，2017年6月底和某客户签订一份长期运输合同，负责该客户从2017年7月至2020年6月连续3年的货物运输服务，合同约定运输费用按年支付，分别于2018年、2019年和2020年6月支付。合同约定不含税租金为每月1万元，2017年7月，该运输公司的会计处理为（　　）。 A、借：应收账款 10000 　　贷：主营业务收入 10000 B、借：应收账款 11100 　　贷：主营业务收入 10000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1100 C、借：应收账款 11100 　　贷：主营业务收入 10000 　　　　应交税费——代转销项税额 1100 D、借：应收账款 11100 　　贷：主营业务收入 10000 　　　　应交税费——未交增值税 1100 【正确答案】C 【您的答案】 13、2016年3月10日，某增值税一般纳税人购入一批销售用瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；截止到6月20日，该瓷砖尚未对外销售，纳税人将该批瓷砖转用于新建的综合办公大楼在建工程。其6月份会计处理正确的是（　　）。 A、借：应交税费——应交增值税（进项税额）　30 　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　 　30 B、借：应交税费－待抵扣进项税额　12 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　12 C、借：在建工程　12 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　12 D、借：在建工程　30 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　30 【正确答案】B 【您的答案】 14、2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额110万元；在2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，2017年4月，该企业应做的会计分录为（　　）。 A、借：应付职工薪酬 110 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 66 　　　　应交税费——待抵扣进项税额 44 B、借：应付职工薪酬 105.16 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 61.16 　　　　应交税费——待抵扣进项税额 44 C、借：应付职工薪酬 105.16 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 63.10 　　　　应交税费——待抵扣进项税额 42.06 D、借：应付职工薪酬 105.16 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 66 　　　　应交税费——待抵扣进项税额 39.16 【正确答案】D 【您的答案】 15、某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理为（　　）。 A、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目 B、记入“应交税费——待认证进项税额”科目 C、记入“应交税费——未交增值税”科目 D、记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目 【正确答案】B 【您的答案】 二、多选题 1、小规模纳税人增值税会计核算中，需要设置的会计科目包括（　　）。 A、应交税费——应交增值税 B、应交税费——未交增值税 C、应交税费——转让金融商品应交增值税 D、应交税费——简易计税 【正确答案】AC 【您的答案】 2、下面应通过“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算的有（　　）。 A、辅导期一般纳税人 B、进口货物取得海关缴款书的一般纳税人 C、接受投资入股取得不动产的一般纳税人 D、融资租赁取得不动产的一般纳税人 【正确答案】AC 【您的答案】 3、企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有（　　）。 A、消费税 B、增值税 C、资源税 D、城市建设维护税 【正确答案】ACD 【您的答案】 4、2016年7月某企业（增值税一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（　　）。 A、借：固定资产清理 2300000 　　累计折旧 4000000 　　贷：固定资产 6300000 B、借：应交税费——简易计税 200000 　　贷：银行存款 200000 C、借：银行存款 10200000 　　贷：固定资产清理 10000000 　　　　应交税费——简易计税 200000 D、借：银行存款 10200000 　　贷：固定资产清理 10200000 【正确答案】ABC 【您的答案】 5、下面应通过“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算的有（　　）。 A、一般纳税人辅导期取得增值税专用发票申请交叉稽核比对，尚未对取得结果 B、一般纳税人取得进口货海关缴款书申请稽核比对，尚未取得稽核相符结果 C、一般纳税人取得增值税专用发票，尚未认证的进项税额 D、一般纳税人截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额 【正确答案】BC 【您的答案】 6、《增值税会计处理规定》发布概况中，规定不再计入管理费用的有（　　）。 A、房产税 B、土地使用税 C、车船税 D、印花税 【正确答案】ABCD 【您的答案】 7、增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的专栏有（　　）。 A、出口抵减内销产品应纳税额 B、销项税额抵减 C、已交税金 D、待认证进项税额 【正确答案】ABC 【您的答案】 8、一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税（　　）。 A、公共交通运输服务 B、电影放映服务 C、仓储服务 D、装卸搬运服务 【正确答案】ABCD 【您的答案】 9、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，需将进项税额转出的情形包括（　　）。 A、用于简易计税方法计税项目 B、免征增值税项目 C、集体福利 D、个人消费 【正确答案】ABCD 【您的答案】 10、增值税扣税凭证包括（　　）。 A、农产品收购发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、增值税普通发票 D、增值税专用发票 【正确答案】ABD 【您的答案】 11、下列发票属于不合规发票的有（　　）。 A、未填开付款方全称的发票 B、变更品名的发票 C、虚开发票 D、跨地区开具发票 【正确答案】ABCD 【您的答案】 12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的包括（　　）。 A、正常损失的购进货物 B、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 C、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 D、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 【正确答案】BCD 【您的答案】 13、试点纳税人提供旅游服务，在计算销售额时，以取得的全部价款和价外费用，可以扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的费用有（　　）。 A、住宿费 B、餐饮费 C、签证费 D、门票费 【正确答案】ABCD 【您的答案】 14、下列关于增值税纳税义务发生时间，说法正确的是（　　）。 A、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 D、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 【正确答案】ABCD 【您的答案】 15、小规模纳税人需要设置的明细科目有（　　）。 A、进项税额 B、应交增值税 C、转让金融商品应交增值税 D、代扣代交增值税 【正确答案】BCD 【您的答案】 三、判断题 1、对比原增值税会计处理相关规定，将损益类科目“营业税金及附加”修改为“税金及附加”。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 2、增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 3、“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。比如：购进税控设备。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 4、“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额（　　） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 5、小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，同时需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 6、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 7、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 8、如果遇到盖章不清楚、加盖印章或者盖章错误的，应可以不退回发票要求对方重新开具并加盖正确的发票专用章。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 9、一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 10、一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 11、一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 12、2016年5月1日，全面实施营改增后，销售货物、提供劳务均为增值税纳税范围，营业税退出历史舞台。（　　） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 13、房地产开发企业等在预缴增值税后，月末，企业应将“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。 （　　） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】