考研审计学专业复习案例的参考资料.pdf

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1、考研审计学专业复习案例的参考资料考研审计学专业复习案例的参考资料随着考研的时间越来越近，在进行审计学复习的小伙伴们，要掌握好案例的参考资料。为大家精心准备了考研审计学专业复习案例的指导，欢送大家前来阅读。应付账款的审查资料审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2 年 A公司明细账有贷方余额 97000 元，经查证有关凭证，是 20X2 年向 A公司购置木料的货款。要求分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。如需要，说明如何审查，并提出审计意见。参考分析：应付账款 A 公司明细账可能存在以下问题：1.该公司与 A 公司在业务上有纠纷，故拒付货款;2.该公司成心拖欠货款，占有 A

2、 公司的资金;3.可能是记账过失。要查明事实真相，应作进一步审查，方法是采用面询或函询的方法到 A 公司进行调查。针对不同的情况，做出不同的处理;假设是纠纷，双方协商解决;假设是成心拖欠，应尽快归还欠款;假设是记账过失，那么要及时加以更正。考研审计学专业案例解读利润的审查资料审计人员在审查甲企业 20X2 年度利润情况时，发现甲企业 6 月份亏损 2 034 元，7 月份扭亏为盈实现利润 51 200 元，并发给主要领导人扭亏为盈奖金 4 000 元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和 6 月份根本相同，审计人员疑心其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现6 月份有固定资

3、产修理费44 000 元，7 月份却没有发生任何修理费，同时递延资产固定资产大修理支出明细账那么有 52 000 元的开支，财务处理为：借：递延资产 52 000贷：银行存款 40 000应付工资 12 000并且该递延资产并没有在 7-12 月份进行摊销，查阅 20X1 年有关账簿发现 20X1 年刚发生固定资产大修理支出 100 000 元。经进一步查问有关人员，在事实面前他们成认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理，从而少计本钱 52 000 元，虚增了利润，并发给领导奖金。要求指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。参考分析：甲企业有关人员串通一

4、起虚减本钱，致使利润严重不实。审计人员应责成甲企业调整利润数额，把发出的奖金追回，调账会计分录如下：借：应收款 4000以前年度损益调整 48000贷：递延资产 52000所得税的审查资料海河公司 20X1 年年底挂账亏损为 12 万元，20X2 年度结算时，企业账面实现利润总额为 50 万元，会计师受托于 20X3 年 2 月对该公司报表进行审计，审查中发现以下情况：1.年初产成品余额多计 10 000 元;2.当年转让无形资产取得收入 8 000 元，扣除各项支出后净收入为 5 000，列入“营余公积”账户;3.固定资产出租收入 2 000 元，扣除折旧及维修支出后净收入为 1 600 元

5、，列入“其他应收款” 账户;4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000 元;5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500 元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息 600 元;6.20X3 年 1 月 10 日收到某购货单位退回 20X2 年 12 月销售的产品 40 000 元，该批产品销售本钱为 30 000 元。假定该公司适用的所得税税率为 33%。要求对以上情况进行分析，并计算该公司 20X2 年度的应纳税所得额和应纳所得税额。参考分析：1.年初产成品余额多计 10 000 元，使当期产品销售本钱虚增10 000 元，利润虚减 10 000 元。应提请该公司调整，并补交所得

6、税。否那么将构成偷逃所得税，截留利润等行为。2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润 5 000 元。3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1600 元。4.税收的滞纳金和罚款 14 000 元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。5.超支的业务招待费 500 元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息 600 元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润 600 元。6.销售退回系发生于 20X3 年，按规定直接调整 20X3 年 1 月份的营业收入，不影响 20X2 年年度利润。应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14000+500+600=411 700(元)应纳所得税额=411 70033%=135 861(元)