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-` 基础会计综合实训教案 一．基础会计模拟实训目的 本试验按照会计核算基本步骤，以某企业9月份经济业务为例，分环节安排了整个会计循环过程模拟试验操作，设计了从建账、制证登账到编制会计报表全部过程的会计资料，体现了一个综合完整的会计循坏过程。通过学生仿真练习与实际操作，不仅能掌握会计书写基本规范，填制和审核原始凭证、记账凭证、登记帐簿和编制会计报表的全部会计工作的基本技能和方法，而且能以切身体会初步尝试出纳员、记账员等不同会计岗位的具体工作，从而对企业会计核算全过程有一个比较系统、完整的认识，达到加强对所学会计理论知识的理解、基本方法的运用和基本技能的训练的目的，培养学生分析问题、解决问题的能力和动手操作技能。 二,模拟实训的内容 1. 原始凭证的填制 2. 原始凭证的审核 3. .记账凭证的填制 4.记账凭证的审核 5.日记账的设置与登记 6.明细分类账的设置与登记 7.科目汇总表编制和总账登记 8. 对账与结账 9. 资产负债表模拟 10.利润表和利润分配表模拟 11.会计凭证装订与保管 三,模拟实训考核办法 为了使实训教学取得良好的效果,必须加强对实训教学质量的评价与考核,对学生实训成绩和教师工作量要进行严格考核并做出全面,客观的评价.实训教学由学生和教师共同进行,为全面公正地评价其效果,必须从学生的学,教师的教两方面双向考核,即教师对学生进行考核评价,学生对教师进行考核评价.考核着重对技能整体水平的评估. 在实训教学中对学生的考核要求是:态度端正,实训认真,掌握实训方法,掌握基本操作技能,具有一定的分析,处理问题的能力和创新能力;对教师的考核要求是:教学态度好,耐心指导学生,具有指导学生实训的能力,能够执行实训计划. 以下是对学生考核的具体方法: 1.日常操作情况占总成绩20%,由指导教师不定时对学生的操作情况进行检查评定出成绩. 2.凭证,账簿,报表完成情况占总成绩50%,指导教师检查凭证,账簿,报表完成情况并进行成绩评定,检查时应注意这些实训资料的正确性,及时性,和规范性等. 3.出勤占总成绩的20%,按学生的实际出勤情况进行成绩评定. 4.实训报告占10%,通过批阅学生的实训报告,了解他们分析问题和解决问题的能力并评定出成绩. 原始凭证的填制与审核(第1--4课时) 根据所给资料，按照原始凭证的填制要求，填写各种原始凭证。 实训目的 通过实训使学生掌握原始凭证的填制技能。 实训要求 根据下列资料填制原始凭证。 实训资料 宏达家用电器厂2002年1月份发生的经济业务为例。 实训程序： 1.学生根据所给资料，按照原始凭证的填制要求,进行原始凭证的填制: a、真实可靠，手续完备； b、内容完整、手写清楚; c、连续编写、及时填制. 2.学生根据所给资料，按照原始凭证的审核要求审核凭证: a 审核原始凭证的合法性 b 审核原始凭证的完整性、准确性 3、学生根据所给资料，注意原始凭证的基本内容 a原始凭证的名称及编号 b填制原始凭证的日期 c接受原始凭证的单位名称或个人姓名 d经济业务的内容 e经济业务的单价、数量和金额 f填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名 g从外单位取得的原始凭证应盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章，但这种凭证应有固定的特殊标志。 H使用统一发票，发票上应印有税务专用章，事业行政单位规定收取费用时，应使用财政部门统一印制得收据。 I单位根据管理和核算的需要增加的其他内容。 记账凭证填制与审核(第5-12课时） 实训目的： 通过训练，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法，在此基础上掌握记账凭证审核的内容和基本方法。 实训资料： 宏达家用电器厂2002年1月份发生的经济业务为例。 实训要求： 根据原始凭证填制并审核收、付、转记账凭证。 实训程序： 1. 学生熟悉记账凭证的内容 a填制凭证的日期； b凭证的名称和编号； c经济业务的摘要 d应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额； e记账符号； f所附原始凭证的张数； g填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。 2学生熟悉记账凭证填制的基本要求 （1）、审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。 （2）、内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。 （3）、分类正确。即根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （4）、连续编号。即记账凭证应当连续编号。有利分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。 3、记账凭证填制的具体要求 （1）、除结账和更正错误， 记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 （2）、一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 （3）、填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。如果会计科目应用没有错误，只是金额错误的情况下，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （4）、记账凭证填制完成经济业务事项后。如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （5）、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管）印章或签字，以加强审核，明确责任。 （6）、正确编制会计分录并保证借贷平衡。 （7）、摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。 （8）、只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。 4、学生根据所给资料，按照记账凭证的填制要求,进行记账凭证的填制. 5.学生熟悉记帐凭证的审核要求 记帐凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记帐簿。记帐凭证审核的主要要求有： （1）、记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，记帐凭证的经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等。 （2）、记帐凭证中载明的业务内容是否合法、正常，应借应贷的帐户是否正确。 （3）、记帐凭证上的项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员的签章是否齐全。 6、学生熟悉记帐凭证的审核内容 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是： （1）内容是否真实； （2）项目是否齐全； （3）科目是否正确； （4）金额是否正确； （5）书写是否正确。 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。 7学生根据所给资料，按照记账凭证的审核要求审核记账凭证. 会计凭证的装订（第13---18课时） 实训目的： 通过训练,使学生掌握会计凭证的装订方法 实训资料： 宏达家用电器厂2002年1月份发生的经济业务为例。 实训程序： 先给学生讲清凭证的装订要求: 1.凭证的整理 会计凭证登记完毕后，应将记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，准备装订。会计凭证在装订之前，必须进行适当的整理，以便于装订。 2.凭证的装订 凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签的一系列工作。科目汇总表的工作底稿也可以装订在内，作为科目汇总表的附件。使用计算机的企业，还应将转账凭证清单等装订在内 装订成册的会计凭证必须加盖封面，封面上应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。会计凭证封面如图表3－6所示。会计凭证的装订程序如下： （1）整理记账凭证，摘掉凭证上的大头针等，并将记账凭证按编号顺序码放。 （2）将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面，并放上封面、封底。 （3）在码放整齐的记账凭证左上角放一张88厘米大小的包角纸。包角纸要厚一点，其左边和上边与记账凭证取齐。 （4）过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线，并用两点将此直线等分，再分别等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。 （5）用绳沿虚线方向穿绕扎紧（结扎在背面）。见图表3－7。图表3－7会计凭证装订 （6）从正面折叠包角纸粘贴成图表3－8 形状。并将划斜线部分剪掉。图表3－8 （7）将包角纸向后折叠粘贴成图表3－9形状。图表3－9（8）将装订线印章盖于骑缝处，并注明年、月、日和册数的编号。 设置和登记账簿 （第19-22课时） 实训目的 通过实训，复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据,使学生掌握账簿的种类及各种账簿的格式、登记方法。 实训资料 宏达家用电器厂2002年1月份发生的经济业务为例。 实训要求 本项实训需三栏式总账账页 17 张，三栏式现金日记账账页 1 张，三栏式银行存款日记账账页 1 张，数量金额式明细账账页 12 张，三栏式明细账页 1 张。 按步骤独立完成各种账簿的登记实验，字迹要工整，数字要规范，金额计算要准确。 四、实验步骤 （一） 复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据。 (二)学生熟悉帐簿启用规则 1.启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 2.在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表” 3.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。 4.在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。 （三）账簿的登记规则 1.记录正确、及时 2.记录清晰、整洁 红色墨水记账的情况： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印有余额方向的，在余额栏内登记负数余额 ④ 据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 3．连续、一贯 ① 不得隔页、跳行 ② 转页要求 ③ 结出余额的账户，“借”或“贷”内写明方向。没有余额的账户，“借/贷” “平”，余额栏内“0”。日记账逐日结出余额。 4．定期试算、结账 （五）学生根据所给资料，开设总分类账户、现金、银行存款日记账、材料明细账和应收账款明细账，并登记其实余额。 •根据原始凭证实验及记账凭证实验登记现金、银行存款日记账及所开设的明细账。 日记账的设置和登记 现金日记账和银行存款日记账登记实训（第23—26课时） 实训目的 掌握日记账的登记技能。 实训要求 1．根据[资料一]开设 “现金日记账”和“银行存款日记账”并登记期初余额； 2．根据[资料二]填制记账凭证； 3．根据填制的记账凭证登记开设的“现金日记账”和“银行存款日记账”并结账。 实训资料： 宏达家用电器厂2002年1月份发生的经济业务为例。 实验步骤 一、学生熟悉日记账的设置要求 1.出纳记账必须根据审核无误的会计凭证登记。登 账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内， 同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、 重记和错记情况发生。出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步 审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。 　　2.各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔 页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。 　　3.出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。在“借或贷” 栏内写明“借”或“平”字。现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。 　　4.账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。书写文字应紧靠左线，书写 数据应紧靠底线，一般应占格距的1／2. 5、登记日记账要用蓝、黑墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。 同时为了使账簿记录保持清晰，字迹必须要工整。 　　6.每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生总额，然后，将总 额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。在登账过程中 出现错误，采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补。 二、日记账的设置作用及内容 日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介（如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括企业的所有经济业务；如果日记时账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数企业还设置销货日记账和购货日记账。 现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，它们只能是单栏式的日记账；现金日记账还可设置成三栏式的日记账（分别见表、表、表）。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。 银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可参照现金日记账，不另赘述。 在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，用以记录全部转账业务，逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。 三、学生熟悉日记账的登记方法 日记帐，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序逐笔登记，最少每天登记一次。 （一）现金日记帐的登记方法 现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同时，由其他会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类帐。对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及帐面的结余额，并将现金日记帐的帐面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。 （二）银行存款日记帐的登记方法 银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对帐单逐笔核对。 在根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐登记总帐的情况下，帐务处理可有两种做法： 1.由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入 日记帐和支出日记帐，每日应将支出日记帐中当日支出合计数，转记入收入日记帐中支出合计栏中，以结算当日帐面结余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记帐的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记帐各专栏的合计数，分别登记总帐有关帐户。 2.另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况和同银行核对收付款项。然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记帐，并于月末根据多栏式日记帐登记总帐。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记帐要相互核对。 上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采用多栏式现金和银行存款日记帐可以减少收、付款凭证的汇总编制手续，简化总帐登记工作，而且可以清晰地反映帐户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。 （三）学生根据所给资料，登记现金日记账和银行存款日记账 明细分类账的设置与登记实训（第27—30课时） 一、实训目的： 练习总分类账与明细分类账的平行登记方法 （一）实训内容方法提示： 分类账包括总分类账和明细分类账。登记分类账的顺序和方法是： 首先根据记账凭证顺序逐笔登记有关明细分类账。 然后再登记总分类账。登记总分类账时可根据不同情况和要求逐笔登记或汇总登记。汇总登记时，可以采用科目汇总表方式，也可以采用汇总记账凭证的方式，记入总账借方或贷方的金额，同记入所属明细账借方或贷方金额的合计数应相等，总账余额同所属明细账余额的合计数亦相等。 实训目的：练习总分类账与明细分类账的平行登记方法 （二）实训资料： 宏达家用电器厂2002年1月份发生的经济业务为例。 实习总结和实习成绩评定（第31—32课时） 姓名 成绩 原始凭证 20分 记帐凭证及装订 40分 日记帐 10分 总帐 20分 明细帐 10分 实验步骤 流程 熟悉经济业务--------(会计分录)填制原始凭证-----------登记记账凭证--------------- 会计凭证的装订---------设置和登记账簿-----------现金日记账和银行存款日记账登记 ---------明细分类账的设置与登记